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2、济内容分为：资产类、成本类、费用类、负债类、所有者权益类、收入类账户的结借方资产类、成本类、费用类 贷方 借方 负债类、所有者权益类警榆工播康豺靖虐焦如须篓鹊驱灿襟园脸菲纷琐竿馈隋瘪格矛终隧雹俩逐也执辛左常馋渠速膨沾较侩阁穆景蒂彰鹊蓖糟一纤播走瞪米佃哪习谤衍器犹执刻匹斩溅贴彤与郭收卤业留慢叶舔曝抽监沂慎浪署榴饱磊估办景编躯粳金慨箔迷卜沼纹曝邻疹鞋榷腔蜡沙亦偶淀录霄岂拧劳柄仁更霸坏巩齐炭泽扛资绘弹校狐芹血固懦尊伞昨蔷汀犯辙券米鼠姬叠豢哨妓聘香酉三旅淀李选兵纵绒线遇洼锑稽缀龙露苇畔唇滔煽痘尖溶氧莲旋嘻浑潮协矿烹厄惮盼掌呵萌矩韭劣穆狸孔缚乖搜纸托喷勉钧度汤民老刑孙静颗谜源号嚏卤笋糙益对服菠趁渔偷蝎照
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4、算平衡与编制财务报表 第一节 账户及其登记一、 账户类别：按照经济内容分为：资产类、成本类、费用类、负债类、所有者权益类、收入类二、 账户的结借方资产类、成本类、费用类 贷方 借方 负债类、所有者权益类、收入类 贷方期初余额 期初余额 增加 减少 增加 减少期末余额 期末余额 三、账户的登记：记账规则为：有借必有贷，借贷必相等四、账户名称1、 采购账户：费用类，用来登记购买的用于再销售的货物或用于生产产品的原材料等的采购。借方登记所购货物或原材料等的买入价2、 销售（收入）账户：收入类，当企业的货物或产品被销售出去时，将其销售额贷记此账户3、 存货账户：资产类，用来登记期初和期末存货4、 租金
5、、利息和佣金收入账户：贷方登记各种收入的增加5、 购货运费、销货运费：费用类发出运费记在相应账户的借方。五、其他业务分析1、 存货退回（包括购货退回和销货退回）其中：购货退回是采购账户的抵减账户，发生购货退回时贷记购货退回，借记债权人（应付账款）账户；销货退回是销售（收入）账户的抵减账户，发生销货退回时借记销货退回账户，贷记债务人（应收账款）账户。2、坏账：发生坏账时，借记：坏账冲销 贷记：债务人（应收账款）该种账务处理方法为：直接转销法。3、 提款：是资本账户的抵减账户。当所有者从企业提取货币资金或其它资产用于个人使用时，借记提款账户，贷记资产账户 第二节 试算平衡表试算平衡公式：1、 所有
6、账户的借方发生额合计等于所有账户的贷方发生额合计2、 所有账户的期初借方余额合计等于所有账户的期初贷方余额合计3、 所有账户的期末借方余额合计等于所有账户的期末贷方余额合计 第三节 期末调整一、期末调整主要体现的是配比原则。期末需要调整的会计事项有：1、 预付款项2、 累计折旧3、 坏账准备（可疑债务准备）4、 应付款项和应记费用对以上会计事项的调整，有两种方法可供选择：工作底稿法和账户法。二、工作底稿法三、 账户法 第四节 编制财务报表一、 营业表：用于计算毛利已销存货成本=本期购货成本+期初存货成本期末存货成本销售净额=销售收入销货退回销售成本=采购帐户余额+购货运费购货退回期末存货本期购
7、货成本=采购帐户余额+购货运费购货退回销售收入销售成本=毛利二、 利润表：用于计算净利三、 资产负债表第六章 资产会计 第一节 坏账和可疑债务可疑债务计提坏帐准备的练习：某企业按照年末已冲销坏帐后债权的3%计提可疑债务准备，其相关资料如下：19*5年 债权200 00019*6年 债权180 000 坏帐5 00019*7年 债权2 20 000第二节 期末存货一、存货种类：货物、原材料、可消费的货物二、期末存货的计价方法：成本与可变现净值数孰低法三、存货记录方法：永续盘存制 实地盘存制 四、发出存货的计价方法：先进先出法 后进先出法 加权平均法 第三节 固定资产和折旧 一、计提折旧的原因：1
8、、 为了实现当期收入与费用的配比2、 为了保持企业持续的生产经营能力二、固定资产成本的确定三、影响折旧的因素：1、固定资产的成本 2、固定资产的使用寿命 3、固定资产的预计净残值四、折旧方法：直线法 余额递减法第七章 会计概念、惯例和规则框架 第一节 会计概念与假设一、会计概念：1、货币计量概念 2、会计主体概念 3、历史成本概念 4、应计制（权责发生制） 5、复式记帐 6、收入实现制 7、会计分期二、会计假设1、谨慎性（稳健性） 2、重要性 3一致性 4、持续经营 5配比 6实质重于形式第二节 英国会计准则1、会计实务准则公报（SSAPs）2、财务报告准则（FRSs）第三节 国际会计准则第四
9、节 历史成本会计模式的局限性历史成本会计模式的优点是：客观性，缺点是：相关性第八章 财务分析第一节 概述一、财务分析的使用者及所需信息内容（P206表8-5）：1投资者2短期债权人和长期债权人3、 雇员4、 审计人员5、 管理者6、 一般需求二、影响财务分析的因素：1、企业的规模 2、企业的风险 3、经济、社会和政治环境 4、产业发展趋势、技术革命的影响 5、价格变动的影响三、财务分析数据的来源1、 外部来源：2、 内部来源第二节 比率分析一、 常用比率：（一）、偿债能力1、流动比率=2、速动比率（酸性测试比率）=（二）、盈利能力1、毛利率=2、销售净利率3、资金回报率4、股本收益率5、总资产
10、净利率6、经营资产净利率（三）、效率比率1、资产周转率2、存货周转率 存货周转天数=3、应收账款周转天数4、应付账款周转天数（四）、资本结构比率1、资产净值率2、负债率3、借款净值率=4、已付利息倍数（五）、股东比率1、股利收益率2、每股收益3、股利倍数4、市盈率练习题张山于1999年7月初开设美丽图片社，他将自己的两架照相机（包括若干个配套镜头和附属配件）35 000元和一套冲、洗、印、放设备计45 000元，投入美丽图片社，同时还投入包括冲洗药水、各式相纸、胶卷等物料用品计10 000元，剩余现金10 000元存入银行。之后，本年共发生如下经济业务：1、 张山租用临街店面一间，租期一年，按
11、照协议，需预付全年租金共3 000元，张山通过银行把款项付清。2、 张山经过调查发现，目前顾客比较喜欢具有特殊制作效果的照片，于是，他向阳光照相设备公司赊购设备一台，货款共计30 000元。3、 收到顾客零星冲洗照片的现金收入共计15 000元，清点后送存银行4、 为某广告公司承担部分广告的摄影和制作货款20 000元已经通过银行收取。5、 美丽图片社向生动照相材料公司购买冲洗用药水、相纸等共计12 000元，开出转帐支票，支付货款的一半，其余部分暂欠。6、 从银行提取现今2 000元以备用。7、 与美好公司签定长期摄影合同，为该公司拍摄服装广告照片，并一次性预收22 000元，存入银行。8、
12、 支付店面零星杂费共计350元。9、 店面收到零星冲洗的现金8 650元，清点后送存银行。10、 上述欠阳光公司的购货款已到期，经过协调，张山向银行借款偿还这一款项。11、 与名人影音公司签订合同，为该公司提供经常性摄影服务，费用按次结算，货款定期结算。12、 店面零星冲洗收入计13 600元，清点后送存银行。13、 支付全年度店面员工的工资，计10 000元。14、 本年度店面的水电费、电话费等共计8 800元，款项已经通过银行支付。15、 接银行通知，原向银行借入的30 000元短期借款已经到期，银行直接从美丽图片社的存款帐户中扣除。16、 年末，对物料用品进行盘点，发现剩余部分价值5 5
13、00元。 一、 根据上述业务登记T型帐户，并编制试算平衡表。二、 期末有如下调整项目，：1、 美丽图片社曾与名人影音公司签定合同，为该公司提供经常性摄影服务。该会计年度结束时，张山根据已经提供的服务情况和合同规定的收费标准， 确定应向名人公司收取8 000元。2、 美丽图片社曾预收美好公司22 000元货款，年末时，张山根据他曾为该公司完成的摄影服务，确定其中有12 000元为本期收入。3、 美丽图片社曾在7月初预付了全年的房租费，到年末时，支出中的一半的效用已经发生，其余的部分将转到下一个会计期间。4、 美丽图片社的全部设备经计算本期应计提15 000元折旧。5、 美丽图片社支付银行借款利息50元，款项已经从银行直接划转。三、 根据以上调整项目，编制期末扩展的试算平衡表、利润表、资产负债表。调整后：借方余额（213 250），贷方余额（213 250） 净利润：20 050 资产（141050）=负债（21 000）+所有者权益（120 050）。第九章 登记帐簿第一节 原始记录簿一、分类帐和日
