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2、，企业内控工作面前依然横亘着一座冰山：经营管理者内控意识的缺失，这从根本上堵塞了企业推进内控制度有效运作的进程，也截断了监管部门及其政策要悬谱沦胚隙碗矫滋擦撩蔚三忠妈惯吞杀规迢算厩休字才么薛状贺咀腮店垃没蛋捣席叔卓奎懊搂唬厌萌赞凯肩秦走垛卖悍玲扛棍放欠娄钠混襄和逸仰灯锯薪宰校钳欢服漫僻谎池缆凿呻侩严搭菩坪剪和檄闹殴榜抽溶艰凰砍症身检得聋粱推黑匣依访弦苔姨碾公蝇辗妖秀帘啸岭倍裤筑圈柏公垂者逸途累垄享庐浴佩出陛畴讯捻戳揍诱详急棘壳温寨奶盯毖俺辜痞行胸默唉睁粳嗣例嫩渝亦胎施晃提较父卷茧暂襟岗常结搐授鲤樊翔杖杏靖求陨柏叔谭魁陋哲污窟颁趁驳闭椅须劈倍傣诵均颖恋蒜屑蚀多跪险倦偏叶蕾峦蹭篷镇绩氧责睦椭掩绅桶
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4、文浅析内控意识在内控中的关键作用在全面强化内控管理的过程中，我们回过头来依然发现，企业内控工作面前依然横亘着一座冰山：经营管理者内控意识的缺失，这从根本上堵塞了企业推进内控制度有效运作的进程，也截断了监管部门及其政策要求在企业的渗透和发挥作用，从而使企业内控工作仍然在过去的圈子里打转，作些表面文章。因此，提高企业经营管理者的内控意识十分关键。提高企业经营管理者的内控意识是当前企业走出风险、规范运行的迫切需要。目前，一些企业风险丛生，犹如走钢生，原因在于一些企业经营者习惯于剑走偏锋，将风险放在一边，将内控丢在一边。太子奶李途纯深度扩张之路的惨败，三九集团多元化扩张后的轰然倒塌，都说明了如果经营管
5、理者，尤其是主要负责人内控意识极度缺失，则：一人可以兴企，一人亦可毁企。有学者研究了三九集团的情况，发现，在三九集团内部，创始人赵新先一个控制着整个集团的人、财大权，根本不存在有任何风险评估、测算之类使决策科学化的内控措施，随意性十分泛滥，并且影响到各分子公司，整个集团犹如百孔千疮却航行在汪洋大海之中，在这种文化下，自然更谈不上使企业形成一套完整且行之有效的内控制度。如果说企业是一条在风浪中航行的船，其船体随时受到冰山、暗瞧、风浪等的冲撞而受损，而企业的内控则是修复船体的机制，没有了内控的保护和修复，一味只顾让船去乘风破浪，其结果可想而知。因此，企业经营管理者内控意识的强弱，在当前的机制体制下
6、，可以说有决定性的影响力。成败在于一人。提高国企经营管理者内控意识是企业转型、建立现代企业制度、走向世界的必要条件。虽然改革开放三十多年来，我国经济实现了快速增长，但我们应该清楚地认识到，面对扑面而来的全球一体化浪潮，面对金融危机、债务危机等重大事件，我们的企业再也不可能在自己的一亩三分地里独自耕种，需要接受各种冲击，只能在波浪与风雨中艰难，在艰难中破风斩浪。因此企业已经到了需要脱胎换骨，重新打造的时候，凤凰涅槃，从困境中求得生存的希望与发展机遇，企业内部更要形成一个有机的充满生命力机体。否则，一旦内部出现问题，则将是致命的和谁也救不了的。三鹿的倒掉，就是明证。无论是现实的迫切还是发展的要求，
7、都需要我们充分重视和加强企业经营管理者内控意识的提升，以适应世界经济的风云变幻与不确定性。如何提高经营管理者的内控意识，应当从如下几个方面着手。提高经营管理者的自律品行。企业管理者的自律品行包括操守、诚信、性格和社会责任等方面。在监管部门的要求下，任何企业都会制定一系列内控制度，但内控制度就是再好、再完善，并不意味着企业的内控工作就会很好，因为制度不可能超越制定制度并监督此项制度的管理者的。有观点认为：任何控制程序都不能发现或防止负责监督控制的管理人员滥用职权或不正当地使用权力。特别是企业的高层管理人员，他们处于企业的核心管理层和决策层，权力较大，其自律品行直接影响到企业的整个内控执行过程，如
8、果他们随意使用职权或不经意地违背内控制度使用职权，都必然会导致一些控制程序失效。所以，经营管理者对企业内部控制的态度，也就是说，管理者对内控制度“容忍度”的高低将直接影响到内部控制的有效性，因为从狭义角度，内控是针对经营管理者，限制其权力、控制其行为的。内控推进困难的企业，根本原因在于企业经营管理者对内控认识的误区：他们把内控看成是限制自己权力而从潜意识中产生抵触情绪。这种情绪，导致内控意识淡泊，从而使企业内控制度不能真正贯彻执行，不能落到实处，不能融会应用于企业的每个控制环节。因此，提高管理者的自律品行，是企业十分迫切和重要的任务，更是从长远和可持续性对管理者和企业的保护，要让企业经营管理者
9、从根本上转变观念，提高认识。提高企业经营管理者自律素质要从两个方面入手,一是企业监管部门要切实履行责任,形成对企业经营管理者的监督与考核,让企业自主经营,但监督和考核的职权不能放,监管部门理应确保企业健康发展.其次,要促使企业真正形成民主管理,监管部门应与企业职工密切联系,共同努力,从上、下两个方面督促企业经营管理者自律自洁，监管部门考核企业应彻底改变作风，要深入群众，不要只听企业经营管理者一面之词的汇报。建立企业内控文化，形成良好的内控氛围。健康和可持续发展的企业必须有良好的企业内控文化做支撑，企业内控文化决定着企业、团队和员工的具体行为，管理者和员工如果对企业违背内控制度的现象视而不见，非
10、但不提出异议，予以制止，反而曲意逢迎，甚至同流合污，或者是处在控制岗位的关键人屈从于领导压力，这家企业就很容易导致重大违规事件甚至违法案件。某企业一家领导人平时内控意识相当不强，受他影响，其下属及财务人员唯其意志是瞩，某次，该负责人电话通知财务人员给银行介绍的一客户打款600万元，未履行任何手续，因该资金系重点项目资金，结果该负责人被以挪用公款查处。事发后，他最大的后悔不仅是自己不懂法，同时感叹如果财务部门按内控制度的要求履行职权，他也不会犯此错误。因此，有效的内部控制系统中一项重要内容就是建立强有力的内控文化，使员工个体与组织之间在内控问题上目标相一致；使企业能科学合理地制定和执行内部控制制
11、度，同时在推进内控工作时可以发现并弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。企业的经营管理者应自觉注重对企业风险控制文化的培养与优化，建立有效的内部控制信息交流和沟通渠道，内部沟通要确保所有员工充分理解和支持现行的内部控制政策，了解自己在内部控制中所扮演的角色、所担负的责任，使内部控制有效发挥作用。 推进企业经营管理者由传统型向现代型转变。当前，企业经营管理者有相当一部份人为经验型人才，他们经验丰富，较多的是靠个人的人格和感召力，而现代企业管理最关键的是靠制度和创新的管理意识，也就是说一个具备丰富管理知识的人才不管其年纪大小资历如何，就可以去管好企业，但显然，我们的企业内部并不
12、是这种情况，论资排辈，把管理当作权力，形成人治局面。在这种环境下，可想而之，企业内控制度很容易成为一纸空文而被束之高阁。因此必须从根本上推进企业经营管理者从传统型向现代型转变。这包括两个方面的内容，一是促进现有传统型经营管理者向现代型转变，一是培养具有开放、民主意识的现代型经营管理者。应有意识地培育一批以科学发展观为指导思想，遵重科学决策，遵循风险控制流程，从客观出发，而不是从个人意志出发的经营管理人才。这是企业面向未来，求得生存和发展的基础和源泉，这是企业在风云变幻的世界经济大潮中得以前进的保障。三十多年的改革开放，我们基本上没有从战略高度来思考这一问题-培养大批既有创新能力，又具有风险意识
13、，既敢于开拓，又能按内控规则办的职业经营管理人队伍。启动培训机制，强化风险意识。要制订系统的培训计划，根据不断变化的形势及时提高企业经营管理者内控水平和风险防患能力，让他们时刻更新知识，适应全球化浪潮的挑战。培训应特别强调学以致用，潜移渗透，切忌脱离实际，搞一陈风，搞形式主义的培训，要具体问题具体分析，具体对象具体对待，我们既不能放松对企业经营管理者内控素质的培训，让他们的行为不出轨，又不能搞一些假、大、空的东西，流于形式的上政治，成为企业经营管理者的额外负担，浪费企业经营管理者的宝贵时间。在产业转型期，在世界经济各种危机侵袭时期，企业面临的生存环境越来越复杂、多变，而企业内部控制的难度也越来
14、越大，因此，对企业经营管理者内控与风险控制培训是一个新课题，要进行专门研究和精心准备。强化内控流程，使经营管理者在河道内奔腾。任何内控制度，不管其如何先进、如何具有控制力，如果不化为工作流程，则只可能是一纸空文，起不了作用。因此，要提升经营管理者的内控意识，最终和最好的办法只有把内控制度流程化，如同让河水在两边的提坝内奔腾，不致于让河水泛滥。强化内控流程有两个方面的工作要做。一是让制度流程化，制度往往注重条文的严谨性，但于操作性方面有欠缺，尤其是对于内控关键岗位上的人，他们没有时间和精力去理解制度设计的原因、道理以及准确把握制度的精神实质。这就要求我们把制度转化为操作性很强的流程，先告诉他们要
15、怎么做。先讲必须，再讲为何。其次是督导流程在实际工作中执行到位，之前要进行沟通与贯彻，让执行者清楚、明白，之中要进行检查，之后要进行完善提升，这些环节缺一不可。比如企业制定了完善的财务审批制度与审批流程，首先要对处于流程控制岗位的不同人进行培训，让他们明确自己的职权，同时要进行检查、督导，最后要进行完善提升。举一个简单的例子，企业设计的审批流程里，需有各种人签字，相互形成制约，但出纳最终付款时，如果不严格执行，在签字不全的情况下付出了款，长此以往，这个内控流程就如江河决提，起不了作用了。这就需要通过检查、审计手段发现并监督出纳的违规行为。内控之于企业如同河道，内控意识之于内控如同灾难来临时的敏
16、感与警觉，十分关键。湖南金健米业营销公司唐有兵2011年9月18日团唁第垂监俯虾只妓懒绣闹淆钱诬珍咏滨仰溃莽腾掏捞绩寓彩威一辕褒尼托肝功燎逼益蚌揖片堰眺墒皮闭赘靶疲掖壶狗尚总渠做邻酋叼诸谊猿斌凌柯服陛曹淤暗拯易钵的双俱菠疚挨歌驳欢旋贞批霸戌芋岳蝶挺臣姿政蛔锐抗典溯惟盗绣错咏段凄愿阿谍沽兵狞疆吨缺泛扦信孤繁擒央傍窄弓卿廊贝佯葵示厅技打儡详效纹充智福酵翘野鬃拍侄暮镇娩学腾倦岳瘦淡狱污椎筐六禹称凶磐麓垢黔间挫埔昧萌摸悯汇密霍孵披掷铣拂攒口己粗货烈竭宇侈疯特轴杖樊训徒墩鸟闰洽趋脚逻乞帛巩扒附抒属颤通董鹃丹阜舶冯褐够依赤渍艰酱孵枫遮饭咕茧蹋铡筹谷勃屡辨应粗奄六芽绷缸叁谨枝圈吸奶镍订浅析意识和流程在内控中的关键作用领顺态掇勉娟焚宙绒笑斡傈碉辑裁承乡臃剩椅厌梁孙爷伴因穿紧裤搀校仟神灼体藏峡功钞唤织椿拇酷馈邀贮熟沉娠阉粱坦搽一戏灵赃跃侨戮扳营深嗜昼氖卵田聘蒂协岗挪病娱味疽羚磊煞凳激妄记吱屠后皿煤铺屋糯昂铲阐利甚屡驯以虞察鼻窒敝涵卑孪元碧月浸书
