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1、上海大学成人教育学院毕业论文（设计）毕业论文课题：论加强和完善企业内部审计毕业论文（设计）原创性声明本人所呈交的毕业论文（设计）是我在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文（设计）不包含其他个人已经发表或撰写过的研究成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明并表示谢意。 作者签名： 日期： 毕业论文（设计）授权使用说明本论文（设计）作者完全了解*学院有关保留、使用毕业论文（设计）的规定，学校有权保留论文（设计）并向相关部门送交论文（设计）的电子版和纸质版。有权将论文（设计）用于非赢利目的的少量复制并允许论文（设
2、计）进入学校图书馆被查阅。学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容。保密的论文（设计）在解密后适用本规定。 作者签名： 指导教师签名： 日期： 日期： 注 意 事 项1.设计（论文）的内容包括：1）封面（按教务处制定的标准封面格式制作）2）原创性声明3）中文摘要（300字左右）、关键词4）外文摘要、关键词 5）目次页（附件不统一编入）6）论文主体部分：引言（或绪论）、正文、结论7）参考文献8）致谢9）附录（对论文支持必要时）2.论文字数要求：理工类设计（论文）正文字数不少于1万字（不包括图纸、程序清单等），文科类论文正文字数不少于1.2万字。3.附件包括：任务书、开题报告、外文译文、译文原文（
3、复印件）。4.文字、图表要求：1）文字通顺，语言流畅，书写字迹工整，打印字体及大小符合要求，无错别字，不准请他人代写2）工程设计类题目的图纸，要求部分用尺规绘制，部分用计算机绘制，所有图纸应符合国家技术标准规范。图表整洁，布局合理，文字注释必须使用工程字书写，不准用徒手画3）毕业论文须用A4单面打印，论文50页以上的双面打印4）图表应绘制于无格子的页面上5）软件工程类课题应有程序清单，并提供电子文档5.装订顺序1）设计（论文）2）附件：按照任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）次序装订3）其它目 录摘 要- 3 -Abstract- 3 -前言- 4 -（一）选题的意义及缘由- 4 -
4、（二）本文要解决的问题- 4 -一、审计概论- 5 -（一）审计的概念- 5 -（二）国内外审计的由来- 5 -1.国外审计的产生- 5 -2.国内审计的产生- 6 -（三）审计的分类- 6 -1.国家审计- 6 -2.民间审计- 7 -3.内部审计- 7 -二、内部审计概论- 8 -（一）内部审计概念- 8 -（二）我国内部审计的产生与发展- 9 -1.旧中国企业内部审计的艰难跋涉- 9 -2.新中国的企业内部审计- 9 -（三）目前我国内部审计存在的主要问题- 10 -.对内部审计的作用和职能的认识不够- 10 -.内部审计的独立性差- 10 -三、内部审计的作用与职能- 10 -（一）内
5、部审计的作用- 11 -1.制约作用- 11 -2.鉴证作用- 11 -3.参谋作用- 11 -（二）内部审计的职能- 11 -1.监督职能- 12 -2.服务职能- 12 -四、内部审计职能转换的必要性及措施- 12 -（一）内部审计职能转换的必要性- 13 -（二）内部审计职能转换的措施- 13 -1.内部审计外部化- 13 -2.保障内部审计人员的独立性和客观性- 14 -3.服务领域的扩大- 14 -4.提高审计人员的素质- 15 -5.内部审计理念的改变- 15 -五、加强内部审计独立性- 16 -（一）内部审计负责对象- 16 -（二）内审部门的信息交流- 16 -（三）内审部门经
6、理任免对于内审独立性的影响- 16 -（四）内审任务分派对于内审独立性的影响- 16 -（五）做到职责分离加强内审独立性- 17 -六、安然、安达信事件与内部审计的关联与思考- 17 -（一） 安然安达信事件概要- 17 -（二） 安然、安达信事件引起的思考- 19 -1.安达信危机，引发了制度危机- 19 -2.安达信失信，导致监管方式的新思考- 20 -结 论- 22 -致 谢- 22 -参 考 文 献- 23 -摘 要 本文从审计的概念和审计的由来出发，引出有关内部审计的相关论述。笔者由内部审计的概念为基础，分别阐述了内部审计的发展历史和目前企业的内部审计主要存在的两大主要问题，由此引出
7、了对于内部审计的作用以及职能的认识，从而谈到内部审计的职能转换的必要性和重要性；以及如何加强内部审计独立性的方法。最后，笔者期望企业的管理者，对于如何加强和完善企业内部审计有所重视，在企业的管理过程中把内部审计的职能发挥出来，以助企业长期良性发展。关键词：内部审计；存在问题；独立性Abstract This text lead to the discuss about the inside audit from the conception and the orign of it. The author explained the history of the inside audit and
8、 found the two question of the inside audit of the enterprise at the base of the conception of the inside audit. The text explain the function of the inside audit and gave prominence to the necessity and the importance of it, further, it told how to strengthen the independence of the inside audit. A
9、t the end of the text, the author hope the administrator of the enterprise would attach the importance of consummating the inside audit of the enterprise,and exerting the function of the inside audit during the business management to help the enterprise run well.Key words：Inside audit, Qustion, Inde
10、pendence前言（一）选题的意义及缘由 笔者本身从事企业财务工作，随着时代的进步，金融的发展，笔者感觉企业如果以单单能通过注册会计师审计，已经跟不上现代企业管理的发展速度，内部审计是企业领导的左膀右臂，企业持续、稳定和健康发展离不开内部审计。 开展内部审计是实施现代企业制度的客观要求。现代企业制度实行两权分离，运用法律手段，以契约形式确定国家与企业之间、企业所有者与经营者之间的责权关系。 一方面，经营者有权独立运用所有者授权的全部生产资料，自主地适应市场需要，作出切合实际和发挥企业优势的经营决策。 另一方面，经营者要向所有者承担明确的经济责任，这就要求建立明确的经济关系和具体的经济责任评价
11、、考核、监督制度。内部审计的监督、评价、管理职能，决定了内部审计在现代企业制度中具有不可缺少的重要地位和作用。内部审计机构和人员设置不合理，独立性较差。 目前，企业内部审计机构的设置类型有：是附属于财会部门、办公室或纪委监察部门，受所属部门领导；另一种是内部审计机构虽然独立于财会等部门!但仍归本单位负责人领导。内部审计独立性不够充分，影响了审计结论的客观性和公正性。企业领导对内部审计工作不够重视。一些企业领导认为内部审计工作是可有可无的， 随意撤并内审机构、精简内审人员!将内部审计机构撤并或将内部审计人员精简并入财务部门或其他部门，从而造成内部审计机构和人员不稳定， 使审计工作质量大打折扣，内
12、部审计的作用得不到充分的发挥。 内部审计人员结构不合理、知识单一。 大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的，不仅理论水平和业务技能比较低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，而且缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，这严重制约了企业内部审计工作的正常开展。（二）本文要解决的问题对于如何加强和完善企业内部审计，笔者认为必须先明确基础理论知识。因此本文开篇阐述了什么是审计，审计的发展史以及审计的分类，由此引出何为内部审计，帮助企业管理者在了解内部审计的职能与作用后，对于内部审计有一个全面的认识，在此基础上，再谈如何进行内部审计的职能转换，以及加强内部审计独立性的方法，从而达到本文要论述的课题。一、
13、审计概论（一）审计的概念审计一词单从字面意义上讲，“审”有“查”之意，但比“查”的涵义更加丰富，有详细、周密、谨慎地审阅检查，分析研究，缜密推断，查证核实等意思；“计”有“算”之意，但比“算”字的涵义更加具体，有对会计资料进行核算、稽核之意，审计一词的词义就是详细、周密、慎重地审查会计资料。英文中，“审计”（audit）是指会计检查。古今中外的“审计”一词谓之会计检查或查帐，是表述一种详细的经济监督行为。随着社会经济的发展和管理要求的提高，“审计”的内涵和外延都有了扩展，从查帐的内容、方法和目的来看，其字面意义的表述已经远远不能概括现代审计的丰富内容。 审计是由专职机构或人员接受委托或授权，对
14、被审单位在一定时期内全部或一部分经济活动的有关资料，按照法规和一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动，其目的在于确定、解除被审单位的委托经济责任和加强对被审单位的管理、控制。（二）国内外审计的由来审计不是近代才产生的，审计是很早就有的，它是社会经济发展的必然产物。1.国外审计的产生南海事件 南海公司成立于1711年。1713年与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权，引发投机热潮。1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在4-7月由120英镑涨到
15、1050英镑。不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最终破产。 该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯 斯内尔（Charles Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“查账报告书”，从而成为第一位注册会计师，同时也宣告了具有现代意义的民间审计的诞生。2.国内审计的产生我国的审计,自上古时代就有历史记载：早在古代，已有独立的审计组织，秦汉时期有“上计”机构，唐代设立“比部”，类似现在的审计署。这些机构独立行使审计监督职权。古代对审计的监督范围早有明文规定。在西周时代，凡皇宫生活供
