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1、河南理工大学成人高等教育毕业设计（论文） 摘 要摘要 21世纪初国内外出现了一系列的舞弊案，如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司，国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。这些造假案的出现使得内部控制越来越得到大家的关注。有效的内部控制体系有利于企业的长期可持续发展，进而美国COSO委员会在2004年颁发了企业风险管理框架；加拿大特许会计师协会（CICA）负责的控制规范委员会发布了“控制指南”。我国2008年6月发布企业内部控制基本规范和企业内部控制评价指引、企业内部控制应用指引和企业内部控制鉴证指引三份征求意见稿。而与此同时，我国的房地产业经过十
2、几年的高速发展，在近几年房价狂涨后被推到了风口浪尖上，政府连续出台的调控政策让房地产业外部经营环境恶化，由此在这样一个市场环境下房地产企业要防范风险，建立完美的内部控制体系就显得很有必要，稳固根基才能实现长期可持续经营。本文在参考以往大量文献的基础上，以G房地产公司为例，结合公司实际情况对其内部控制进行了评价诊断并提出了一些调整建议。通过实例研究，结合案例公司自身情况对其内部控制提出整改建议，这对其他企业也起到一定的借鉴参考意义。关键词: 内部控制；评价；诊断；对策 Abstract In the beginning of the 21st century there appears a se
3、ries of fraud, such as the WorldCom, Merck, Enron and Xerox, these big international companies. In China such as MACAT, Zhengbaiwen, Guangxia, red Industrial, blue sky,. The emergence of these fraud cases is increasingly everyones attention. Effective internal control system is conducive to long-ter
4、m sustainable development of enterprises, and then the U.S. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO) in 2004 awarded the Enterprise Risk Management Framework; Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) responsible for the control of Codex Committee issued the Gu
5、idelines for control .And our country In June 2005, the State Council agreed to Led by the Treasury Department, the Joint Commission and the national endowment appoint, actively study and formulate a complete set of recognized corporate internal control guidelines.In July 2006 the internal control s
6、tandards committee has been established. Meanwhile, Chinas real estate industry after 10 years of rapid development now meet the bad environment.the establishment of a perfect internal control system becomes necessary, a solid foundation in order to achieve long-term sustainable business.In referenc
7、e to past extensive literature and on the basis of the G real estate, combined with the actual situation of its internal control evaluation of diagnosis and put forward a number of proposed adjustments. Key words： internal control；evaluation；diagnosis; countermeasure河南理工大学成人高等教育毕业设计（论文） 目 录目 录引 言1（一
8、）研究的背景1（二）研究的意义1（三）研究方法1第一章 内部控制相关理论2（一）内部控制理论概述21基本内涵22主要特征2（二）内部控制国内外研究现状31国外研究现状32国内研究现状43研究存在的缺陷4第二章 内部控制评价的方法6（一）内部控制评价的理论概括6（二）内部控制评价的标准及方法61内部控制评价的标准62内部控制评价的方法6（三）内部控制评估的实施61内部控制评估范围的归类62公司层面的内部控制评估关注点73作业层面的内部控制评估9第三章 关于G房地产企业内部控制的诊断及对策研究10（一）G房地产企业公司层面的内部控制评估10（二）针对公司层面的内部控制改进措施121企业文化的建立1
9、22风险控制123信息与沟通12（三）G房地产企业作业层面的内部控制诊断13I1销售业务132资金管理143账务处理144固定资产的管理与维护145预算管理14（四）针对作业层面内部控制的改进措施151增强执行力152岗位职责分明153加强沟通164加强应收款管理165增加预算编制16结论17参考文献18致 谢19II河南理工大学成人高等教育毕业设计（论文） 引 言引 言研究的背景 21世纪初国内外出现了一系列的舞弊案，如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司，国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。这引起了美国政府的重视，随后颁布了著名的萨班斯法案
10、，而在2004年COSO委员会又发布了企业风险管理整合框架，由此内部控制成为了国内外研究的热点话题。内部控制对公司的经营管理有着至关重要的作用。在2008年6月，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委组织相关专家联合制订并下发了企业内部控制基本规范，要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内实施，同时鼓励非上市的大中型企业执行，此外规范还要求实施内部控制基本规范的上市公司对公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，有条件的公司并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。而我国的房地产业在经历了发展初期的“暴利时代”后政府为稳定市场保障民生出
11、台了一系列针对房地产企业的宏观调控政策。国八条，限购令等令房地企业的外部环境恶化开来及竞争的加大使房地产企业不得不越来越依靠品牌、服务和管理等“软实力”。由此逐渐地内部控制的相关研究也被推到重要的位置。（2）研究的意义内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，它是企业为了保证战略目标的实现 ，而对企业战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。随着现代企业财物的安全控制体系和信息体系的不断健全，企业面临的主要风险已转变为市场竞争风险，风险控制就更加关注战略风险和经营风险1，它直接关系着企业的动作效率和效果、资本的安全完整。而对于房地产企业来说健全的内部控制制度是其重要的经营支持。因此，
12、在外部内部控制审计的同时学会如何自我进行内部控制的评估是非常有意义的。（3）研究方法 本文采用案例研究的方法，以G房地产企业为研究对象，从内部控制制度的概念、特点、理论发展过程及国内外研究现状入手，将内部控制的评估分为公司层面和业务层面两大类进行分析。通过实地考察、沟通询问、流程再造等方法对G公司内部控制进行评估并提出整改措施。1河南理工大学成人高等教育毕业设计（论文） 第一章 内部控制相关理论第一章 内部控制相关理论1.1内部控制理论概述 (1)基本内涵内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受。他的产生源于对企业内部管理的需要。人们对内部控制的认识，
13、是随着管理实践的发展而不断深入与发展的。在美国，人们对内部控制的认识先后经历了“两要素论”、“三要素论”、“五要素论”和“八要素论”等几个阶段。 内部控制发展至今得到广泛认可和作为内部控制体系理论依据的是1992年美国COSO委员会的定义。美国反欺骗性财务报告委员会的发起委员会(The Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission，以下简称“COSO”)在进行专门研究后提出专题报告：内部控制一整体框架(Internal ControlIntegrated Framework)，也称COSO报告。报告中将内部控
14、制定义为：“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为提高运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。该报告将内部控制分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。在2004年COSO委员会又加宽了对内部控制的认识，将内部控制扩展到风险管理领域，在其研究报告企业风险管理框架（Enterprise Risk Management Framework）中将内部控制的要素进一步扩展为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督等八个要素）2。 (2)主要特征 从内部控制的内涵我们可以概括出其特点主要有
15、： 内部控制是一个全方位控制的过程。内部控制的范围涉及企业生产经营过程的方方面面。他需要多部门的相互配合，企业员工都与内部控制有关。同时他也需要对企业的经营活动全方位、全过程进行监控，以保证控制活动的有效性。因此内部控制具有全员性、全方位性、全过程性的特点。 内部控制是一个动态性的过程。内部控制不仅受外部环境(市场，政府等)影响，也受内部企业文化、组织结构、组织规模所影响，环境的变化必然要求内部控制进行相应调整。 内部控制标准的定量化。内部控制的过程实际是企业行为与标准的对照，发现并2纠正误差的过程。因此内部控制的前提是要先设定标准。一般来说内部控制是从经营效率、财务报告可靠性、相关法令的遵循方面确定控制标准，而这种标准应该尽量定量化。 1.2内部控制国内外
