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1、专业资料 大数据时代的财务经营分析 主讲教师：侯振兴1传统供应链分析供应链从企业的范围，可以分为内部供应链和外部供应链。内部供应链是指企业内部产品生产和流通过程中所涉及的采购部门、生产部门、仓储部门、销售部门等组成的供需网络。外部供应链是指与企业同处一个利益链条上的上下游企业，供给原来的上游企业，销售企业产品的下游企业。内部供应链和外部供应链的关系：二者共同组成了企业产品从原材料到成品到消费者的供应链。可以说，内部供应链是外部供应链的缩小化。（1）供应链分析的目的是满足客户需求，降低成本，实现利润：提高客户满意度。这是供应链管理与优化的最终目标，供应链管理和优化的一切方式方法，都是朝向这个目标
2、而努力的，这个目标同时也是企业赖以生存的根本。提高企业管理水平。供应链管理与优化的重要内容就是流程上的再造与设计，这对提高企业管理水平和管理流程，具有不可或缺的作用。同时，随着企业供应链流程的推进和实施、应用，企业管理的系统化和标准化将会有极大的改进，这些都有助于企业管理水平的提高。节约交易成本。结合电子商务整合供应链将大大降低供应链内各环节的交易成本，缩短交易时间。降低存货水平。通过扩展组织的边界，供应商能够随时掌握存货信息，组织生产，及时补充，因此企业已无必要维持较高的存货水平。比如：丰田零库存。降低采购成本，促进供应商管理。由于供应商能够方便地取得存货和采购信息，应用于采购管理的人员等都
3、可以从这种低价值的劳动中解脱出来，从事具有更高价值的工作。减少循环周期。通过供应链的自动化，预测的精确度将大幅度的提高，这将导致企业不仅能生产出需要的产品，而且能减少生产的时间，提高顾客满意度。收入和利润增加。通过组织边界的延伸，企业能履行它们的合同，增加收入并维持和增加市场份额。网络的扩张。供应链本身就代表着网络，一个企业建立了自己的供应链系统，本身就已经建立起了业务网络。（2）供应链管理涉及的基础理论供应链管理是企业组织生产、采购、销售的基础，是实行产品增值的关键环节，其中涉及很多管理学基础理论。库存管理：循环库存的部署策略，安全库存的部署策略，季节库存的部署策略。运输管理：运输方式的选择
4、如何，路径和网络选择如何，自营与外包，反应能力和盈利水平的权衡。生产方式管理：订单生产，按库存生产。信息传递：与进行供应链协调与信息共享。（六）预算分析1企业内部控制应用指引第15号全面预算【文件摘要】第一章总则第二条本指引所称全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。第三条企业实行全面预算管理，至少应当关注下列风险：（一）不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。（二）预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。（三）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。第四条企业应当加强全面预算工作的组织领导，
5、明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门。总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。第二章预算编制第六条企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算
6、期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。企业可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。第三章预算执行第十三条企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。2传统预算分析（1）全面预算信息分析所涉范围全面预
7、算信息分析范围包括：预算编制：主要分析目的是预算目标分析。预算执行：主要分析目的是预算执行差异分析。预算执行结果分析：主要分析目的是目标的实现和公司经营状况财务分析。预算信息分析范围包括：公司内外部资源状况、公司整体经营状况、各责任主体预算执行情况、产品盈利等等情况。全面预算信息分析应以定期与不定期两种形式开展。定期分析一般针对预算编制及执行过程中常规项目进行的分析，包括月度、季度、半年度及年度。不定期分析针对预算执行过程中出现的重大问题或内外部环境变化情况、公司经营管理的需要对预算编制或调整所需信息进行的相关分析。（2）全面预算的内容经营预算：开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等
8、。财务预算：投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等。（3）全面预算的目的资源配置。预算管理能将企业资源加以整合与优化，通过内部化来节约交易成本，达到资源利用效率最大化。管理协调。对于企业尤其是大企业，管理跨度加大，需要通过一个机制来强化管理的协调。预算管理通过制度运行来代替管理，是一种制度管理而不是人的管理。全员参与。预算管理决不只是财务部门的事情，而是企业综合的全面的管理。预算管理过程涉及企业的各个部门及所有员工，那种将预算管理视为部门管理的想法是错误的。战略支持。预算管理通过规划未来的发展指导当前的实践，因而具有战略性。战略支持功能最充分地体现在动态预算上，通过滚动预算和弹性预算
9、形式，将未来置于现实之中。自我控制。预算管理是一种控制机制，预算作为一根“标杆”，使所有预算执行主体都知道自己的目标是什么？（4）全面预算信息分析采用的方法全面预算信息分析的方法由于公司性质、规模、公司要求、相关人员看法不同而不尽相同，但一个公司应该在编制预算时确定相关方法，并执行下去，除非变化经公司管理层同意。一般可以从下面几个方面进行分析：结构分析法：是指通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重，探讨各个部分在结构上的变化规律。对比分析法：是指将各项报表资料中不同时期的同项数据进行对比，反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况。趋势分析法：是指根据连续几个时期的分析资料，运用指数或完
10、成率的计算，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。因素分析法：是指用来确定几个相互联系的因素对分析对象（如某项综合财务指标或经济指标）的影响程度的一种分析方法。比率分析法：是指以同一期财务报表上的相关项目互相比较，求出它们间的比率，以说明财务报表上所列项目与项目之间的关系，从而揭示公司的财务状况，是财务分析的核心。边际分析法：是指产品扣除自身变动成本后给公司所做的贡献，用以分析确定在什么样的业务量下公司将盈利，在什么样的业务量下公司会出现亏损，以及有关因素变动对盈亏的影响。敏感性分析：是指通过对影响企业目标利润不确定因素的分析，找出其中的敏感因素，并确定其影响程度的一种分析方法。预算目标分析：
11、一般通过本量利关系。本量利分析应该关注两点：一是合理划分共同成本费用，二是对关键成本费用进行成本性态分析。全面预算是由一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系、相互影响，关系十分复杂，以下是一个简化后的示意图。全面预算编制简单要点：全面预算的主线是从销售预算到生产预算，进而细分到原材料、人工、制造费用预算等，最后汇总成生产成本预算。在做全面预算时，一般应对各项费用做成本性态分析，尽可能的转化成固定成本和变动成本，以求预算数据接近真实情况；例如人工成本，可以分为固定工资，包括：基本工资，养老保险、工伤保险等五险一金，以及包括女职工卫生费在内的所有固定不变部分；变动工资，与生产数量具有线性关系部
12、分。关注成本费用中相互联系和相互转换关系，避免重复或者漏记。例如制造费用中固定资产折旧，需要考虑新购买机器设备等固定资产的如何核算。某企业销售预算中预计销售量、销售价格的讲解：销售预算汇总表一月销量同期销量上年同比增长同比三期平均同比异常同比修订预计同比增长率同期拟定销量上月销量同期环比环比三期平均环比异常环比修订预计环比增长率环比拟定销量加权销量单价同期单价上年同比增长同比三期平均同比异常同比修订预计同比增长率同期拟定单价上月单价同期环比环比三期平均环比异常环比修订预计环比增长率环比拟定单价加权单价表格说明：指标设置依据：该公司认为，与当月销售量和价格最相关的两个月份是上月和去年同期，故从这
13、两个维度预计当月的销售量和价格，然后加权平均，预计当月销售量和价格。指标具体含义：同期单价是指去年同期的单价；上年同比增长是指上年同期单价与上期相比的增长率；同比三期平均是指包含上期增长率的前三期算术平均值；同比异常是指（1上年同步增长率/三期平均）10%，则评价为异常；预计同比增长率是指，如果异常指标为否，按照上年同比增长率与同比三年平均增长率的平均值确定预计同比增长率，如果异常指标为是，则由相关人员确定预计同比增长率；同期拟定单价是指根据同期价格与拟定同比增长率确定的价格。上月价格是指通过全面预算确定的上月预计销售价格；同期环比是指上年同期单价与当年上一月度相比的增长率；环比三期平均是指包
14、含同期环比的前三期算术平均值；环比异常是指（1上年同比增长率/环比三期平均）10%，则评价为异常；预计环比增长率是指，如果环比异常指标为否，按照同期环比增长率与环比三月平均增长率的平均值确定预计环比增长率，如果异常指标为是，则由相关人员确定预计环比增长率；环比拟定单价是指根据同期价格与拟定同比增长率确定的价格。加权平均单价是通过环比拟定单价和同比拟定单价，按照各自增长率比重加权平均最终确定的单价。具体公式：加权平均单价同期拟定单价预计同比增长率（预计同比增长率预计环比增长率）环比拟定单价预计环比增长率（预计同比增长率预计环比增长率）全面预算编制是开展管理会计的前提之一，各个单位应该积极开展，在
15、初期可以完成简单的预算编制，然后逐步扩充完善。3大数据时代预算分析方向提高预算水平。建立统一的预算编制平台，可以实现实时交互，能够成倍提传递效率，降低预算编制时间。收集信息更全面。我们不仅可以收集到财务、生产、销售和资金等组织内部信息，还可以对外部同行业市场、人力等成本数据进行筛选和测算。信息共享程度高。因为所有部门的预算平台进行，促进组织内部的沟通与联系。对预算执行实现实时控制。预算分析更便捷。通过统一预算编制平台，可以实时掌握企业各项业务的实际数据，并能与预算数据进行比较，查看分析预算执行情况。由于预算数据是电子形式存在，便于修改个调整，管理层可以通过预算执行情况，调整下一期的预算，并能在当时获得调整后新预算结果。自动生成预算分析报
