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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页会计核算管理办法 会计核算管理办法共三章，第一章为主要会计科目及业务的核算，第二章为总账会计月末结账的账务处理流程，第三章为会计核算管理办法的编制说明。为保证整个集团财务核算日常工作的统一化、标准化、流程化，及提供财务信息质量的及时性、准确性、完整性，特制定管理办法。（以下均简称“管理办法”）第一章 主要会计科目及业务的核算一、 应收票据的核算：涉及应收票据的会计处理一般较简单。各子公司必须要做的是做好“应收票据明细表“的登记，将各项信息登记清楚（包括是商票还是银票、票号、出票日期、到票日期、金额、出票人、收款人、
2、承兑银行等），并做好票据复印件的存档工作，一张做凭证附件，一张存档。应收票据量不大，做账时可做在一张凭证中，也可月底集中在一起做在连续几张凭证中，目的是便于以后好查找及查账。即财务入账的每一张票据，在“应收票据明细表”中都可查找到明细信息，都可找到存档的纸质复印件。该表由总部统一制作下发。收票时会计分录示例如下：借：应收票据集团外部 1121 2000贷：应收账款集团外部 1122 2000 特别说明：应收票据需录入特别总账标识09或19，并按客户进行明细核算。二、应收账款的核算：1、我司开具工程项目的吊装费、装卸搬运费、设备租赁费等发票记入“应收账款-集团公司外部-应收工程项目款-应收款-未
3、开票应收款”，WBS元素选择各具体工程项目。2、发票的开票信息由经营部在SAP系统中录入，各子公司财务依据开票信息在各子公司的国、地税系统打印发票。确认无误后，做发票校验，系统会自动生成会计凭证，也可月底集中做发票校验，具体根据各自情况定。注意，与项目相关的开票，财务是不需做任何手工会计处理的。3、由于目前经营系统没有上，现在还需财务手工做账务处理。与项目相关的，因已开票及未开票形成的应收账款的核算，详见二十九条主营业务收入的核算。三、预付账款的核算：预付的固定资产采购款、存货物资采购款、吊装运输费、劳务费、检测费、工伤医疗赔偿款、劳务纠纷赔款等在此科目中核算，其中预付的工伤医疗赔偿款、劳务纠
4、纷赔款等统一放在“预付账款其他”中进行核算。付款时示例分录如下：借：预付账款固定资产采购（从显示条目中选供应商） 1123 1000借：预付账款存货物资采购（从显示条目中选供应商） 1123 2000借：预付账款吊装运输费（从显示条目中选供应商） 1123 3000借：预付账款其他（从显示条目中选供应商） 1123 5000借：预付账款劳务费（从显示条目中选供应商） 1123 6000借：预付账款检测费（从显示条目中选供应商） 1123 7000贷：银行存款待收到发票后或事情处理完成后（如有些赔款是没有发票的，需提供事情情况说明、收条、当事人身份证复印件、相关人员及经理、总经理签字等，做为凭证
5、附件）才能冲销“预付账款”。四、其他应收款的核算：1、公司员工因办事、出差等借支的备用金记入：其他应收款备用金，示例分录如下：借：其他应收款备用金（查询员工并选中） 贷：银行存款2、与上海总部往来：主要是内部资金调拔往来，付款给总部由总部统一还设备融资款的往来，总部代付的设备保险费等在此科目进行统一核算。子公司示例分录如下：借：其他应收款集团内部往来（从显示条目中选客户） 贷：其他应收款集团内部往来（从显示条目中选客户）贷：银行存款母公司分录正好反过来，另子公司与子公司间往来也统一在此科目核算。3、公司因租房、借用物资工具等，而预付给对方的押金应记入：其他应收款押金，示例分录如下：借：其他应收
6、款押金（查询并选个人或供应商） 贷：银行存款退房、归还借用物资工具后，收回押金冲消此科目。4、支付的融资保证金、投标保证金、履约保证金等记入：其他应收款保证金，示例分录如下：借：其他应收款保证金（查询并选中供应商） 贷：银行存款5、公司与本公司员工之间的除备用金之外的资金往来，应记入：其他应收款员工。原则上本往来如非必要应尽量减少，并定期及时进行清收。不还的谁签字同意，谁负连带偿还责任。示例分录如下：借：其他应收款员工（查询并选中员工） 贷：银行存款说明：不要把备用金放在此科目核算，也不要把此科目放在备用金核算，必须泾渭分明，财务若有意混淆，财务也负连带偿还责任。6、公司与非主营业务、非其他业
7、务的客户发生的往来，应记入：其他应收款外部往来。原则上与外部单位的往来必须填制“武汉一新付款申请及审核单”，经子公司总经理签字同意后方可付款。此表格由总部统一制作下发。示例分录如下：借：其他应收款外部往来（查询并选中客户） 贷：银行存款五、待摊费用的核算： 待摊费用只核算保险费、房租费、其他这三个明细科目，不属于保险费、房租费的全部放在其他中核算。且摊销期限不超过12个月。1、签定合同，财务收到合同、发票时的会计处理：借：待摊费用-保险费（合同或发票应付金额） 借：待摊费用-房租费（合同或发票应付金额） 借：待摊费用-其他（合同或发票应付金额） 贷：应付账款集团外部其他供应商（查询供应商） 贷
8、：其他应收款集团内部（查询选武汉一新）（由总部代付的保费）2、付款时的会计处理：借：应付账款集团外部其他供应商（查询供应商） 借：其他应收款集团内部（查询选武汉一新） （由总部代付的保费）贷：银行存款华夏 3、每月定期摊销时的会计处理：借：租赁费（输入对应部门） 保险费（输入对应部门） 其它费用（输入对应部门） 贷：待摊费用-保险费 贷：待摊费用-房租费 贷：待摊费用-其他 说明： 4、合同签定之后，财务收到发票当月，在当月摊销明细表中记录取得的日期，并将发票贴在当月摊销明细表后做为凭证附件。这样以后每月的摊销明细表，都可清楚看到发票是放在哪月凭证中了，便于以后查账及核对。六、原材料的核算：
9、我司放入原材料核算的主要是钢管、角钢、槽钢、H型钢、钢板，常用且与工程项目施工相关的材料，除此之外的材料如非必要不要进库存，需用时再买，以减少资金占用，优化库存管理。这个财务经理在做采购申请审批时要严格把关。 由于在SAP系统中，原材料采购、入库、出库都由物资进行操作，采购发票收到后也由物资进行发票校验，然后系统会自动生动记账凭证，财务不需在系统中做任何手工操作。 财务唯一需要做的是：在收到物资交来的发票、出入库单后，查验发票真假、是否与业务相符、并在系统中找到对应的记账凭证号，写在单据上即可。七、库存商品的核算： 库存商品的核算方法同原材料的核算，具体哪些采购物资放在库存商品中进行核算，由大
10、家讨论决定。 其中没列入决定范围的，由各子公司财务经理与物资经理商议后决定，都不在这两个范围内的采购物资直接做低值易耗品进行处理。八、低值易耗品的核算： 低值易耗品主要是手套、鞋子、铁丝、钉子、螺丝、刷子、小工具等单位价值低、数量大的物品，对于这类物品可不入库存，在购买当月直接费用化。当然为便于财务做账，物资在采购低值易耗品时，应将低值易耗品单独开一张发票，不要与其他物品混在一起开。这个财务经理在执行时要具体落实。 财务只需要求物资做一个“领用物资登记表”就行（包括领取日期、物品类型、数量、领用人、物资部核实人）。一年存档一次，便于以后核查。要这样做是因为，我司很多子公司资产都在xxxx亿元左
11、右了，而实际的存货大多不超过35.8万，而且还有进一步压缩的空间，存货占总资产的比例不超过1%，而为这不到1%的资产投入大量的人力物力是没必要的，因此能简化处理的尽量简化处理。将工作重心投入到对设备的管理、维护上。九、 除售后回租固定资产外的其他固定资产的核算：由各母、子公司归口管理部门提出采购申请，经批准同意后，财务付款，同时物资部做采购订单。待收到采购货物后，由物资部进行验收，并出具固定资产验收单，物资收到发票后，将上述验收单、发票交给财务。财务凭此入固定资产。借：固定资产自有资金购入机器设备 1601 2000借：固定资产办公设备 1601 3000借：固定资产运输设备 1601 400
12、0借：应交税费应交增值税国内进项税 2221 1001 贷：预付账款固定资产采购 1123 1000说明： 十、 售后回租固定资产的核算：1、 样机采购流程：（1） 各母、子公司根据实际经营需要，由物资部向总部报“新增设备计划”，并经总部批准。（2）物资部按批准计划与中科公司签订设备买卖合同。并将买卖合同第一页，扫描或拍照下来留存并发财务一份。（3） 公司根据中联要求，打一部分款给中融公司。同时物资部必须完整填写“固定资产采购申请及付款审核表”，并签字完备，财务才能付款。否则不予付款。（4） 中联依据签订的合同发样机。具体由物资部负责收货及验收，物资部要把固定资产验收单及时交财务，同时要做好物
13、资固定资产台账的登记工作，以及SAP系统设备采购流程的操作。2、样机转销售流程：（1）样机一般从发货开始6个月左右，中联会转销售。（2）样机转销售前，中联会要求公司必须将首付款付齐，才能转销售。若该款项是子公司自己付，物资部必须完整填写“固定资产采购申请及付款审核表”，并签字齐全，财务才能付款。否则不予付款。该表原件做凭证附件，复印件财务专档保管。（3）样机转销售后，中联必须将以下相关资料的原件交给我司：设备买卖合同、融资租赁合同、首付明细表、租赁支付表、售后回租三方协议。没及时收到的，由指定专人催要。3.收到中联交给我司的以上资料后按照以下方式整理归档：（1）设备买卖合同原件物资部留存，财务
14、部留存复印件并扫描成PDF格式存档；（2）融资租赁合同原件财务部留存，并扫描成PDF格式存档；（3）首付明细表、租赁支付表原件财务部留存，并扫描成PDF格式存档（注：在扫描PDF格式前，在各首付明细表上方空白处写明对应的设备买卖合同编号及塔机统一编号）；（4）售后回租三方协议原件财务部留存，并扫描成PDF格式存档。（5）财务将以上扫描成PDF文档的资料，全部发给物资部留存。4、财务部入固定资产前的表格处理流程：（1）财务部根据留存的资料登记相关EXCEL表格：首先登记“某某融资租赁合同清单”，然后登记“某某固定资产（财务台账）”。（2）登记“某某融资支付表”，及该表中的相关子表。（3）将上述表格完整正确登记后，才能进行入固定资产的会计账务处理。5、入固定资产的会计处理流程：由会计人员将融资租赁的固定资产录入到SAP中。具体账务处理的会计分录，详见“售后回租固定资产SAP入账处理操作手册4.0版”，里面对具体的操作步骤都有详细说明。其具体会计处理步骤及分录下一条售后回租的会计处理，也有详细说明。6、收到相关发票收据的处理流程：(1)正常开始还融资款后，公司会陆续收到相关首付款发票、手续费发票、管理费发票、保证金收据，此时会计在入账前，要将收到的发票收据在“某某融资支付表”按支付表号进行详细的登记。(2)公司每期还融资款后，还会收到中融公司寄来的每期融资租金发票。财务收到发票后，
