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1、东莞民营企业财务管理状况调查分析摘要：本文通过对东莞市部分民营企业财务管理状况的问卷调查，对企业规模、财务人员构成、财务管理情况等基本状况进行了分析，并深入研究了调查中所发现的民营企业财务管理过程中存在的主要问题，最后就解决民营企业财务管理中存在的问题提出了对策性建议。关键词：民营企业财务管理状况问题对策民营企业是社会经济变革过程中抓住机遇迅猛发展起来的，近几年政府通过放宽投资领域，向民间资本开放一批环保、交通、能源、文化等项目，扶持民营经济发展，东莞市民营经济有了飞速的发展。2005年年末注册登记私营企业和个体工商户32.21万户，比上年增长30.5%;注册资金535.41亿元，增长19.6
2、%c全年私营个体经济完成工业总产值462.69亿元，增长27.6%;2005年私营个体经济缴纳各项税收55.01亿元，增长21.7%,占全市工商税收总额（不含关税）的18.8%。可见，民营经济已经成为东莞市社会经济发展的一支重要力量。然而，由于各方面的原因，许多民营企业从一开始就形成了重市场、重技术、轻内部财务管理的思想，使得部分民营企业成了经济上的巨头，财务管理上的矮子。这种巨大的反差，客观上又阻碍了民营企业的进一步发展。本文通过对东莞市部分民营企业财务状况的调查，结合其财务管理上存在的突出问题，提出了一些初步的解决对策，以供有关部门或企业在管理实践中参考。一、东莞市民营企业财务管理基本状况
3、调查分析本次调查由东莞理工学院城市学院财经系东莞民营企业财务研究中心负责组织实施。以东莞民营经济发展协调办公室与东莞民营经济服务中心联合发布的东莞市民营企业50强为调查对象，共发放问卷50份，回收问卷经过筛选有效问卷32份。有关东莞市民营企业财务管理状况的分析基本上建立在有效问卷基础上。（一）企业基本状况调查分析被调查企业涉及行业较为广泛，其中以电子、电器，机械、五金及工业制品，建材、建筑、房地产三大类企业为主，三类企业共16家，占调查企业总数的50%。此外还有贸易、实业公司、家具、食品饮料等行业。1 .企业职工人数分析企业职工人数是反映企业规模的基本因素，调查的32家民营企业职工人数分布如表
4、1表1企业职工人数分析表职工人数企业数比重200以下50.15200500人130.41500-1000人70.221000以上70.22合计321.00由表中数据可知，企业职工人数主要集中在200至500人，共占41%。1000人以上企业占总数的22%。相对来讲，民营企业的规模尚不够大，主要以中小型企业为主。2 .企业现有资产总值及注册资本情况分析企业资产总值及注册资本是反映企业财务实力的最重要指标，被调查企业的资产总值及注册资本分布情况如表2、表3表2企业现有资产总值分析表资产总值企业数比重500万以下20.065001000万20.061000-5000万60.195000万以上220.
5、69合计321.00表3企业注册资本分析表注册资本企业数比重500万以下70.225001000万30.091000-3000万50.163000万以上170.53合计321.00由表2、表3分析可知，被调查企业的资产总值和注册资本总值均能够达到一定规模。其中资产总值达5000万元以上的企业有22家，占有效问卷的69%,注册资本在3000万元以上的企业有17家，占企业总数的53%。由此可见，大部分民营企业具有一定规模的资产。（二）企业财务机构人员综合状况调查企业财务人员的数量及素质直接关系到企业财务管理工作的成效，因此，对于企业财务人员综合状况进行调查，对于了解企业财务管理的基本状况具有至关重
6、要的作用。1 .财务人员职称及学历构成状况分析企业财务人员的职称按高级、中级、初级三个档次进行划分，32家被调查单位合计财务人员265人，其职称构成情况如图1。由上图可以看出东莞民营企业财务机构人员的构成情况特征。三类职称中初级职称所占比重最大，达45%,而具有高级职称的财务人员仅为18%。可见,在现有民营企业财务从业人员中仍以初、中级职称为主，高级职称所占比例较小。财务人员职称层次有待于进一步提高。2 .企业财务人员学历构成状况分析企业财务人员学历按博士、硕士、本科、大专、中专及中专以下六个层次，学历构成情况如图2。员仅占13%。另有5%从业人员的学历为中专以下。可见财务从业人员的学历构成仍
7、以本专科为主，缺少较高层次学历的财务管理人员。（三）企业营业况分析对于企业营业状况的调查，本次调查问卷主要以2005年企业主营业务收入、全年纳税总额等几项指标为主，调查结果分析如表4o表4东莞市民营企业基本财务指标分析全年主营业务收入分析全年纳税总额分析主营业务收入企业数比重纳税总额企业数比重500万元以下20.06100万元以下30.09500-1000万元60.19100-300万元50.161000万元以上240.75300万元以上240.75合计321.00合计321.00由上表可以看出，在被调查企业中，有75%的企业2005年主营业务收入在1000万元以上、全年纳税总额在300万元以
8、上。可见，民营经济已经是东莞是国民经济迅速发展的重要力量。二、东莞市民营企业财务管理中存在的主要问题本次关于东莞民营企业所财务管理状况所进行调查，主要集中在经济效益良好、经营管理相对比较完善的民营企业。尽管如此，调查中仍发现许多民营企业财务管理过程中或多或少存在着一些问题，结合东莞民营企业的现状分析企业在财务管理过程中存在的突出问题主要有以下几个方面。1 .管理理念陈旧、财务控制薄弱民营企业普遍存在重销售、轻理财的现象，企业主和管理当局认为只要销售有保证，企业就能“长寿”。在这种思想的指导下，必然出现只重视企业的生产经营、忽视财务管理的核心地位，认为财务管理人员只是写写算算、加加减减而已。使财
9、务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用，导致财务管理基础工作薄弱、财务管理体制不协调、内部控制制度不健全、会计信息失真、财务风险巨大等问题。在资金管理方面，较多地表现为企业投资失误、筹资渠道不畅、应收账款回收受阻、存货积压现象严重、资金周转缓慢，导致企业现金流量状况恶化，甚至导致一些企业发生严重的财务危机而使企业陷入困境。2 .筹资渠道狭窄、规模扩大缓慢财务管理是企业管理的核心，资金是企业生存的关键。一个健康发展的企业不但要能充分利用好内部资金来源，还要能有效地从外部融入资金。但在民营企业的基本建设投资中，其资金主要来自企业自身的积累，金融机构贷款所占比例非常小。调查中有29.6%的企业截
10、至2006年6月30日为止向金融机构借款额在100万元以下，其中有14.8%的民营企业从未向金融机构借款。民营企业融资难的原因有很多，主要是因为人们长期以来对民营企业的偏见及民营企业本身财务管理的不规范、信誉不佳等原因造成的，影响了民营企业的迅速扩大发展。3 .财务人员业务素质低调查中发现，财务人员业务素质低是导致不能充分发挥财务管理的职能作用的原因之一。主要表现在以下几个方面。(1)财务人员选拔不够市场化民营企业在发展初期，人与人的关系基于血缘关系和地缘联系，对团体以外的人天然的不信任。在财务这一敏感部门“忠诚度”成为用人的重要标志，无血缘、乡缘关系的财务管理人才很难与家族势力公平竞争。这种
11、家族式企业文化影响了民营企业财务管理人员的选拔使用。近几年来，随着民营企业规模的发展变化，越来越多的企业主认识到这种“家族式”财务管理人员模式的弊端，财务人员的招聘开始走向市场。但是，在一些小规模的民营企业中这种现象仍普遍存在。即使在本次调查所选取的东莞市民营企业50强中调查关于企业财务负责人的产生办法时，仍有15.3%的企业选择董事会推荐家族人员(熟人)担任。所以，在小规模低层次的民营企业，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多由未经正规专业培训的亲戚、朋友担任，难以有效发挥财务管理的作用。(2)财务人员职称、学历层次不合理，导致会计基础工作薄弱如前所述，调查中发现大部分的民营企业的财务人
12、员职称结构偏低，高学历层次财务管理人员相对较少。由于职称、学历层次低，管理知识相对匮乏，仅有简单的会计常识，有关财务人员在成本的控制方面缺乏经验和措施，不能根据企业实际状况提出建设性的意见，在成本核算方面也十分粗放。有的企业把几种甚至十几种主要产品成本笼统地汇总核算，一旦企业出现亏损或盈利，管理层却不道哪种产品盈利多，哪一种产品盈利少，这对安排产品品种、调整生产结构十分不利。有相当数量的民营企业普遍存在成本费用核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。有的民营企业只通过压缩差旅费、水电费、材料消耗费等来控制成本，而忽视采用现代科学技术和先进成本控制方法；只注重生产过程中抓成本控制，而忽视从产品
13、的设计、论证，使技术进步、成本控制与经济效益实现有机结合。事前、事中控制能力较低，造成不必要的浪费。三、完善民营企业财务管理的对策建议1 .转变经营管理观念，明确组织结构，实现分层理财民营企业创业之初的组织架构一般为所有权与经营权一体化的业主制，也就是说企业的所有经营管理事项全部由企业自行掌控。但是由于企业主往往不具备财务管理的能力，使得企业财务管理不能切实发挥其对企业运作的指导作用。而这个问题的解决将借助于现代企业制度。现代企业制度可以借鉴的关键点是：所有权与经营分离，切实做到权责分明。比如，企业财务按管理主体大致分为四个层次：出资者、经营者、管理者和执行者。财务管理人员处于管理者层次，凭借
14、其财务专业知识负责企业生产经营的具体组织和实施。同时，在财务管理上既要坚持财务集中，又要坚持民主理财，实行财务多人签批，分别审查。比如在动用现金,尤其是巨额现金时，应由董事长、总经理、财务经理、主管会计分别审核签字，维护财务安全。首先，企业财务部门要按照现行法规制度的要求，结合企业实际情况，建立健全符合企业发展要求的内部控制制度，使企业的生产营销发展到哪里，财务管理的触角就延伸到哪里。其次，企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上，围绕目标利润，认真编制和执行财务预算，构建企业财务责任指标体系。在每月制订财务预算时，为避免出现预算的差异，还应根据近期较为准确的财务信息资料及时修正财务预算指标
15、。最后，财务部门要按照财务预算目标加强管理、定期检查、严格考核，落实责任、兑现奖惩措施，形成以财务制度为主对经济行为的定性约束，以财务预算为主对经济行为进行定量约束的格局。此外，企业财务部门要在保证会计核算质量的基础上，进一步发挥财务信息的主渠道作用，时时跟踪企业的动态变化趋势，及时提出财务建议，使目前的核算型财务管理转变为管理决策型财务管理，成为企业决策者的坚强臂膀。2 .努力拓宽民营企业融资渠道首先，企业应提高经营管理水平，重树企业形象。企业自身的形象直接关系到融资的难度。因此企业应该从自己做起，实行先进的现代企业管理制度，健全内部控制制度，完善财务管理制度，规范会计作账，杜绝做假账，增加企业知名度、美誉度，使企业经营的透明度增加，建立良好的企业文化。努力提高民营企业经营者的知识水平，加强企业内部管理，完善企业财务制度，建立符合市场经济规律的资金管理体制，提高资金管理水平。另一方面，民营企业应积极寻求灵活的融资方式比如与大公司联合或合作成为其子公司，或成为其长期的合作伙伴。不仅可以获得大企业的技术支持，同时还可以利用为其加工、配套的机会减少对资金的
