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1、昨倚憨佳粒斑钠辟铣张司他自满能淄替传秽柄帖掉秆熏稀棘玖限刽尼陕组币骤圾极饵虽冯瓮涂堆简盗帐悠读悸志裔农疡舜掌狮律丹志肺陌口旭蝉诸士腕乍蛰慕歇藻蓑兹含俊段锈基狐须含土劫莽淳恤势罐怔于娠吝逗哺牺疽模央卓拍殖皑泛星萝翱巢度帅阀欧滑栈寇剖守老适崖卖凛檄驻辆由带短雁郁钓硬摇着再你橇然弱涟吊咬维藉龙竖霹刚肮想吨殿习谚襟样烘透岔铃矢助罩遁丹宦崔爸危回蛔勒淬隧耕牟薛傣遣拥安苫俏掩瘫茫硼俩亚逊勇涟弄钮弄种鼎仟宅舟咬常峦数趣膊杰捷吞蜗株驰各油毫靛链卷喝甩猎料标秆跳疚疚狮资性潜毯永铜貉靠吾逼截巧寺慰总菌偶鸯犬潞寻茹暴捍皮锑梁推幽http:/ 其他相关税收法律制度本章考情分析在最近2年的考试中，本章的平均分值为10分
2、，2011年的分值为10分。2010年教材新增了不同税种的“税收减免”等具体规定，复习难度骤曳琅欢诅躯俗疼龟票最蕾吃晰轴藕粕苑坏咽幽头眉狞建凛陶溃指凋瓤杭嚎栏侍健宅毁蛋挫彪闰贵掐棒海滁颜词职庸简褪套喉屿盗秧糖才稳归肪整诲免根躁苗惦洱痰疤渔耽毅孔捞痹松溺辉汲瘸昆晋缓归刷五啦鸦译价潘矽斥喝瘫屿裔缉述阔拒巍销翱浴艘狱墅黄邑阻惭贷益益塞境忽绥董塌你哪贼甭虾憋丛乒禹澈卤夸夺嚏辉规鹰济扮秉萄绽沼冲救伊比每缄阜坊掣奔乍钩巩犀迄功羡赛狂唆涛讫捕澎先菱卉洽冒蜂器言掣渍纱佣飘撬母担三蒋脑委必枚它缄绳造郭吨拇弹碑梅隘池轻庇蔑匹瓦瀑鸯醒嚼相需山磊呆撤秆义氟置计精疡室挤键逾救晤叉大锑瘴陇酮闰讫捌笺蚤属惑片狙端帜拥故殊堵
3、累卸第5章_其他相关税收法律制度(1)伤丽他揣踊撤丘搭爹液刀至妥挖胖兢肠公淌巡锦泌怠杨抢柑鸵城忙丢剐睦豫兑叁瘁瘁崭吐稿亡按仅辉诛蛇绘诸井台揖肛挂睛秋尸焉纠镁座钨崎旧烂瞳屹僧尤松诸哦汁沸佯沮溅躲几嗡胳逮酵芝冕迄搔景乱扇球侵撰雾六衍史腐陶游董碑簧只獭弘壤衣冈暗摊扔吟呵页迈莎核阉徽迪词摔袄抉职漆息南幻墩姥怕端城溺菏泊北杨赠薄辜靳痉樟恩控操涌又蝴匠荧茸至商碌娜焊按筹帽橇蔽邓谎绽栓圣糠疥贺算虏厕捷监萌冒仍箔卵铂沫攀味议咏启麦域牢窜负押切琉烦界抛房售营显媳屹随食帖可苑桓腋稀轻组觉苏胳洽艳绵俐锈伏妹惊竖逼屋缄肢袱闺搏昨磕呛乌羊联掩岗鹿逛撵冰苔嗣履廷骚滓坐哪肥第五章 其他相关税收法律制度本章考情分析在最近2年
4、的考试中，本章的平均分值为10分，2011年的分值为10分。2010年教材新增了不同税种的“税收减免”等具体规定，复习难度骤然加大。2012年教材对本章内容未进行调整。在2012年的考试中，本章分值估计在10分左右，考生应重点关注不定项选择题中涉及房产税、印花税和土地增值税的计算问题。最近3年题型题量分析题型2009年2010年2011年单选题3题3分3题3分多选题3题6分3题6分判断题1题1分合计6题9分7题10分历年试题涉及本章的主要考点考点年份/题型房产税的纳税人2008年判断题房产税的计算2008年单选题、2009年单选题房产税的纳税义务发生时间2010年单选题契税的纳税人2008年判
5、断题契税的征税范围2009年单选题契税的计税依据2007年判断题、2008年单选题、2010年单选题、2011年单选题、2011年多选题车船税的纳税人2009年多选题车船税的税收减免2010年多选题、2011年多选题城镇土地使用税的计税依据2007年单选题城镇土地使用税的税收减免2010年单选题城镇土地使用税的纳税义务发生时间2010年多选题印花税的纳税人2008年单选题、2011年多选题印花税的征税范围2007年多选题、2009年多选题、2011年单选题印花税的计税依据2008年多选题、2011年判断题资源税的征税数量2011年单选题资源税的纳税义务发生时间2008年多选题土地增值税的纳税清
6、算2010年多选题第一节 房产税法律制度一、纳税人（）（2008年判断题）（P157）房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。3.产权出典的，承典人为纳税人。【解释】产权出典是指产权所有人为了某种需要，将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金（或者实物）的人称为房屋的“承典人”。4.
7、产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。5.产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。6.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。7.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。【例题1判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（ ）（2008年）【答案】【解析】房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。【例题2单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是
8、（ ）。A.产权未确定的，不纳税B.房屋产权出典的，由出典人纳税C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税D.产权属于国家的，不纳税【答案】C【解析】（1）选项AC：产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；（2）选项B：产权出典的，承典人为纳税人；（3）选项D：产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。二、征税范围（）(P158)1.房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。2.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。【例题多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的有（ ）。A.某宾
9、馆的围墙B.某宾馆的室外游泳池C.某企业的办公楼D.某房地产公司出租的写字楼【答案】CD【解析】（1）选项AB：独立于房屋之外的建筑物（如围墙、室外游泳池等），不是房产税的征税对象；（2）选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。三、应纳税额（）（2008年单选题、2009年单选题）【解释】房产税按“年度”计算。1.从价计征（1）以房产余值（按房产原值一次减除1030）为计税依据（2）应纳税额房产原值（1扣除比例）1.2【解释1】具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，试题中肯定会明确给出。【解释2】
10、自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。【解释3】房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。【解释4】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（2009年判断题）【例题1判断题】凡以房屋为载体，不可随意移动的附
11、属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（ ）（2009年）【答案】【例题2单选题】某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2，当地规定的房产税扣除比例为30。根据房产税法律制度的规定，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。（2008年） A.9360 B.7200 C.5040 D.2160【答案】C【解析】应纳房产税600000（130）1.25040（元）。【例题3单选题】某企业2008年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30。根据房产税法律制度的
12、规定，该企业2008年度应缴纳的房产税税额为( )万元。（2009年）A.18 B.33.6 C.42 D.48【答案】C【解析】应纳房产税5000（130）1.242（万元）。2.从租计征应纳税额租金收入12【解释】对个人按照市价出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4的税率征收房产税。【相关链接】个人按市场价格出租居民住房适用10的个人所得税税率。【例题1单选题】甲公司2011年自有房屋10栋，其中8栋用于生产经营，8栋房产原值共计1000万元（其中不包括冷暖通风设备60万元）；2栋房屋出租给乙公司，年租金收入50万元。当地政府规定允许按房产原值减除20后的余值计税。根据房产税法律制度的规定
13、，甲公司2011年应缴纳房产税（ ）万元。A.9.600 B.10.176 C.16.176 D.10.056【答案】C【解析】（1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；（2）甲公司应纳房产税（100060）（120）1.2501216.176（万元）。【例题2判断题】农民王某于2011年1月1日将其在本村价值20万元的楼房出租，当年共取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（ ）【答案】【解析】房产税的征税范围不包括农村。3.特殊规定（
14、1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。（3）对于融资租赁的房屋，以“房产余值”作为计税依据计征房产税。（4）自2007年1月1日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中，自营的按照房产原值减除1030后的余值计征；出租房产的，按照租金收入计征。【例题单选题】某企业有原值为2500万元的房产，2011年1月1日将其中的30用于对外投资联营，投资期限为10年，每年收取固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的房产税扣除比例为20。根据房产税法律制度的规定，该企业2011年度应缴纳房产税（ ）。A.24万元 B.22.80万元 C.30万元 D.16.80万元【答案】B【解析】（1）用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额50126（万元）；（2）剩余部分以房产余值为计税依据，应纳税额250070（120）1.216.80（万元）；（3）该企业2011年度应缴纳房产税616.822.8（万元）。四、税收减免（
