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1、会计核算手册 第一部分 前言 1. 会计核算手册编制目的 1) 将会计准则与公司具体业务结合；使公司会计资料和信息符合会计准则及相关的法规规定，符合中华人民共和国会计法。2) 规范公司会计核算，建立统一的财务会计制度，指导财务会计工作。2. 会计核算手册编制基础及实施前提 1) 本手册3依据企业会计准则、及其他相关的财务会计法规和规定编制，会计核算手册的内容符合现有的相关制度和规定。本会计核算手册自2011年7月1日起启用。 2) 本手册的实施前提是公司各相关部门保证本手册所依据的原始资料的真实性、合法性、准确性，任何由于会计原始资料真实性、合法性、准确性的问题而影响会计处理的正确性不在本手册
2、描述的范围之内。3. 会计核算手册使用说明 1) 本手册的适用范围是。2) 对于本手册未涉及到的会计核算及会计报表问题，请参考相关法律及法规；本手册中相关法律及法规如有变化，请参考更新后相关法律及法规。 4. 会计核算手册内容简介 本手册主要分以下五部分：前言、会计政策、编制财务报告、会计信息系统管理和附件。1) 会计政策：指公司在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。本手册中主要是按各会计科目对核算内容、核算方法、确认标准、确认依据以及核算中一些具体情况的处理等进行了明确，同时还明确了非货币性资产交换、债务重组、股份支付等特殊业务的会计处理，以及关联方披露要求等。此外，本手
3、册中提及的会计估计系指公司对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。为了下述行文方便，除特殊说明外，提及会计政策的部分均包含会计估计。 2) 编制财务报告：本手册对会计凭证、会计科目、结账、财务报表设置、规则、编制方法等内容进行了明确。 3) 会计信息系统管理:包括了应用的财务信息系统及与其相关的业务信息系统的主要内容、与会计核算的关系及管理等。 4) 附件：本手册附件主要包括U890系统会计凭证关键字段使用说明、会计科目设置及核算内容、财务报表参考格式、主要会计政策概要等。 第二部分 会计政策 基本会计原则 1. 会计准则 公司执行企业会计准则的基本准则及具体准则的规定。
4、2. 记账基础和计价原则 公司采用权责发生制为记账基础。公司在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。3. 会计年度 公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。4. 记账本位币、功能货币和报告货币 采用人民币作为报告货币。 5. 会计核算工作规范 公司填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定执行。6. 会计核算基本原则 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则：1) 真实性：会计核算应当以实际发生的交易或事项
5、为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2) 可用性：公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3) 明晰性：公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。4) 可比性：公司提供的会计信息应当具有可比性。同一公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同公司发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致
6、、相互可比。5) 实质重于形式：公司应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6) 全面性：公司提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。7) 谨慎性：公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8) 及时性：公司对于已经发生的各项交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。9) 权责发生制：公司的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用
7、。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。10) 配比原则：公司在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。11) 历史成本原则：公司在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。12) 划分收益性支出和资本性支出：公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度的，应当作为收益性支出。凡支出的效益及于几个会计年度的，应当作为资本性支出。13) 重要性
8、：在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露。对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。14) 合法性：公司的会计核算应遵循国家有关法律法规，若相关法律法规发生变化、国家有关部门对现有法规增加新的解释，在具体工作中均应以法律法规为准。1. 资产 1.1 库存现金 本科目核算内容为公司的库存现金。公司内部周转使用的备用金，在“其他应收款”
9、科目核算，不在本科目核算。1 公司应设置“现金日记账”，所发生的现金收支业务必须通过出纳人员，然后由制证人员编制收付款凭证，按业务发生的顺序逐笔登记或通过系统生成“现金日记账”。现金日记账的收入和支出金额，应以审核无误后的收款凭证、付款凭证为依据。每日终了，出纳应计算全天的现金收入合计数、现金支出合计数和现金结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。月份终了，“现金日记账”的余额应与“库存现金”总账的余额核对相符。2 公司应安排出纳以外独立人员定期或不定期的对现金进行监盘，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目核算，处理时： 1) 现金长
10、款（溢余）：属于应支付给有关人员或单位的，转入“其他应付款（个人或单位）”；无法查明原因，经批准转入“营业外收入”。 2) 现金短款（短缺）：属于责任人赔偿的，转入“其他应收款”；无法查明原因的，经批准转入“管理费用日常费用-其他”。 3 外币现金收支，应当按照人民币现金、外币现金分别设置现金账户进行明细核算。 4 根据国家现金管理制度的规定和结算制度的规定，公司能用现金支付结算的范围如下： 1) 个人的劳务报酬； 2) 各种劳保、福利费以及其他对个人的支出；3) 向个人收购物资的价款；4) 出差人员随身携带的差旅费； 5) 日常零星的支出。除上述规定可用现金支付的项目外，一切付款均应通过银行
11、转账结算。公司应根据国家现金管理制度和结算制度的规定，进行支付结算。5 库存现金的使用应符合以下的规定： 1) 库存现金应控制在公司开户银行核准的限额以内；2) 超过限额的现金必须在当日或次日上午解交银行，低于限额时应及时补足；3) 现金的收入应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出（即“坐支”）。因特殊情况需要“坐支”现金的，必须报经开户银行批准并在核定的范围和限额内进行；4) 提取现金时，应当写明用途，不能谎报用途套取现金；5) 收入的现金应及时进行账务处理，严禁收款不入账；6) 不能用未经授权人批准的凭证、不符合规定的凭证或白条顶替库存现金；7) 不能用银行账户代其他单位和个人存入或支
12、取现金；8) 不能用个人的名义将收入的现金存储。1.2 银行存款 1 本科目核算内容为公司存入银行或其他金融机构的各种存款。通常，公司的定期存款也在本科目下的“定期存款”或“7天通知存款”明细科目核算。 2 除按国家现金管理制度和结算制度规定可以用现金支付的款项之外，其他支付一律通过银行进行转账结算。3 公司应按开户银行和其他金融机构名称、存款种类、币别等，分别设置“银行存款日记账”，由制证人员编制收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记或通过系统生成“银行存款日记账”，每日终了应结出余额。 4 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，公司账面结余与银行对账单余
13、额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”。该表每月由各核算单位的财务负责人进行审核，保证各调节事项的真实、正确、可查。特别是对金额较大的银付企未付、银收企未收，以及长期挂账的未达账项，公司应及时追查原因并按照银行对账单的结果进行适当的调整，使之公允地反映公司期末的银行存款金额。5 公司有外币存款时，应按照人民币和各种外币分别设置二级进行明细核算。6 外币存款交易业务发生时按交易当日的即期汇率或月初中国人民银行公布的汇率中间价记账，期末按月末中国人民银行公布的该外币汇率中间价进行汇率调整，借或贷记“银行存款”。 除美元、日元、欧元、英镑、港元这五种中国人民银行公
14、布汇率中间价的外币外，其余币种的外币交易按照交易当日中国银行公布的外汇牌价处理。发生的汇兑损益，计入当期财务费用。因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用。7 公司应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”。 8 通常，在现金流量表列报中，如果提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，视同现金等价
15、物列报；公司不能随时支取的定期存款，不作为现金和现金等价物，而是作为投资调整列报。1.3 其他货币资金 1 本科目核算内容为公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 2 本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“信托资金”、“海关保证金”、“期货保证金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。 3 公司应加强其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”的相关明细科目。1.4 应收票据 1 本科目核算公司因销售商品、产品，提供劳务等而收到的银行承兑汇票。 2 公司收到银行承兑汇票时，按照票面价值入账，借记本科目，按确认的应收账款，贷记“应收帐款”等科目。3 公司如果在票据未到期前需要提前取得资金，可以持未到期的应收票
