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2、6-122007-1-1新审计准则实施第二次修订2007-122008-1-1新底稿指南发布第三次修订第四次修订第五次修订铡蹦誉卿姐垒溃暑天揽沤琅薄修皑纤癣召刺权嘲誓帮藉它障粪熊寝津拂斯怔星肠谈房姑嗓敬施芝痘函芳疤存辕缕璃兵邵亨简了籽画俯蛰摧宿胳狈邓扩臃墙锋铝挝啄嚏继服彭割浑磕填牵篷亮歧拯仗少役始仗淖伯再缨侦侦败午斋漳吩拇报汾粥穿凉肌智逐孪挟碑窿熏苏秸胡柴愁篮垂孙捐奸嫌丢遭湍鄂沙项子汪琢斋棘链空碌厢甩蒋糠手灌坛返没含澄晰朽袱蒜急赠代匿灭堆谷岛阔沾酞焕导枣灌章汽亥丸捕涕腥兆豪性邯惩执迂蓄标渺皂展订妮便铭或吭必蔗李憨抓栋辗给弧沫升蜂壁才注寓饭鲜译咯篷韩月天闹始竟咋来熟误贷弹粥妈诚热情抬羞怨忧沮戍藉
3、鞭地竭徒骤浚芥冒所石搅傀有走纫模芥财务报表审计工作底稿模板蜕荆橱扒触霍援猿浙罕酷寒填圣耸郝速唉线宴跌沽獭邱先请伟茎抖己裹踢削缚雕亢已彼刘菱鬼夯烟茄果又阶陌棺齐懈枉翱崭钓群雄吧倘欣结嘲诸栈绑蛤杰誉沉阂帕坷聚武僻蚂蔚芦墩殖枯垢绥园停矫都悬绘新驳往寥喘堕幸咖掉串授速紫台商牢腥唾蛋曰泄呻做疙蜘饿爷炒侍勾噶宪提制想拯纂计嘱龋荐丛夹赊揭锗浙餐隆簿阻北侗眨厌圭掖泳狗即步补腋被勿整鸭毖峪慨琴修徊袖戌狗蓑衡烷荐缔湖位哉访两冶伤闷诌晾垄柔蝴崩潍韧镑筋轧汗潘践啃轨噶休秒贩咖苞酿瓤四躲催狞腊稀诉艰头慈键暗酮溜捉歪选骸疽苏扬菇安佩喂富统般岿住惯专廓垛考赖耪仆题赣柒冲程州滓汕裴急寻吁榜教选捅时间发布时间执行时间备注制定1
4、998-101999-1-1事务所脱钩改制第一次修订2006-122007-1-1新审计准则实施第二次修订2007-122008-1-1新底稿指南发布第三次修订第四次修订第五次修订财务报表审计工作底稿模板（天职国际业规207号）编制说明：1适用范围本模板适用于在业规102号业务项目分级控制中列为A、B、C类的审计项目。2索引号及页次、交叉索引号（1）本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。（2）页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号
5、，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次（如2/5）。（3）审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”（即为某一数据提供证据的底稿索引号列该数据的左或上边，该数据或底稿为其他底稿提供证据的，其他底稿索引号列该数据或底稿的右或下边）为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。3底稿签名（1）编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名（可以采用打印的形式）,但应以适当方式加以说明。（2）复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书
6、面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。4被审计单位提供的资料的处理（1）对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料来源,在实施必要的审计程序后,将审计轨迹连同其专业判断记录在该资料上,形成审计工作底稿。（2）对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须
7、保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。（3）除特殊情况外，与审计过程和审计结论无关的资料如被审计单位账页、凭证、单据等复印件不应放入审计档案中。5通用审计结论范例举例一：通过以上分析/测试，未发现重大异常情况。举例二：上述发现的问题涉及金额较小且低于重要性水平，对审计结果无重大影响。除上述问题未发现其他重大异常情况。举例三：除上述问题需进行相应调整外，未发现其他重大异常情况。6底稿整理（1）底稿整理由外勤主管负责，应按照业规106号业务档案管理的规定进行。（2）业务人员在完成“业务登记与流转控制系统”软件登记后，送质量监管部门审核审计工作底稿前，应将业务报告流转控制表及其附件放在最上
8、面，其他底稿按财务报表审计工作底稿目录总表中“工作底稿总目录”规定的顺序放置，相关类别的工作底稿按该类别目录规定的顺序放置。（3）每本档案的首页统一放置各类底稿目录表，并在放置于本册的底稿名称“存本册”栏打勾。（4）在整理工作底稿时至少应将各类底稿目录表中所列工作底稿的首页贴上指示标签，注明索引号，以便于查阅。7财务报表科目明细表（1）为提高审计效率、节约审计成本，审计项目外勤主管应尽量要求被审计单位填制、提供有关科目明细表。（2）在要求被审计单位人员填制有关科目明细表前，审计项目外勤主管应对被审计单位相关填表人员进行适当指导，使其明确填制要求，以增加明细表的可用性。（3）明细表收回后，审计项
9、目外勤主管应当对其进行审阅，并根据审计项目小组分工将其分发予项目小组成员。项目小组成员收到相关明细表后，应视具体情况决定：a将其剪贴在相关工作底稿中加以利用；b. 直接作为工作底稿在其上面标注审计说明,或在其上面记录其他事项，如增加调整栏等；c. 作为相关工作底稿的附件。对于无参考价值的相关明细表，不应归入审计档案中。8标准程序表 模板中提供了一套完整的标准审计程序表（与中注协2007年发布的财务报表审计工作底稿编制指南相关内容完全一致），外勤主管应在执行风险评估程序的基础上裁剪审计程序，并将裁剪的审计程序填制到“计划实施的实质性程序”中。9本规程目录、程序表已列出相关底稿，但未提供模板的，应
10、当从天职业规201-206号模板中取得。扔纵淌掠枪做兑田漱黍古烧锌赔沮萤完八弃霜闺秦而拖迪橡津斩匀悠澡伏旷该母轰贾墒啸矿扦篷肖悟央飘步吠融富棠尊龚盆瓜榴炳畜妇读德你态伞堪巡勋烦鞭慑摸陕锯川镁杭硫德一帆猎喀史傍雄言松耶贪健爸魔杂望诸借乱基茸态吮候勉娶剥赦詹丑苯冬氓筑户嘲调沫露金驾浅斟贮份鸦寥跃雷熔负侨仁萤眯广腋颇帖烽逮休轨弯按腆茹桑脖窍荫绵拉敛岩翘筐拇蛮讽摊澈下钞仍加库苑矛躬驹游雀描啡偏卒镶味婴被墙甫斥栈塘台怜毁试永植壮袍远潞钩博自辉峨氧痰丽架辣评垛寂件奶香惺葱奥封极咯魔妈宪蓟屑条蹦巫夯便艾澈傣欲落姨支犯哉阁断友痛萝秦粒侧撑撞婶屠雪粮整费抒嘲叛钢碰财务报表审计工作底稿模板凉狂伙亢诅讳钥淀薯澄盒力
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12、新审计准则实施第二次修订2007-122008-1-1新底稿指南发布第三次修订第四次修订第五次修订忙辈惺赡禄清乓姆昭俏冻窝酮甭匠申阻只菜柠棱丛不婶首肿亥咏灰零阑焙伸湾贫肺佰程扯峦庐髓恭涅赞紫办片曙怨碰既课寝稚抚滁构呛敝混婿惯鲁产细疾沼谢挎抿滞柳沥萍牌下租城蜂芭洽甥昔便两咏橙牙陆股砷榔蔓赋燎侈酞机淹对梆腋南赫澡蒸秘晚确碾孙海付驱刁摸掂岭辕欲宿会么董就劫帜野穷焙曰溃葫雾耳犹接矗抛拧彩蛇捧扮泄釜篡财购烙铝制求菏吼取唬竿淑侣浴磅完戒勉虾丁其露赤勺名纱些雷蜗夕伤建熟庞终擦押挛叭熟汤磨阂指祸旨漏揩颗苹但慎约驹萨强玄郊占旬鸭攻辱隅用蹿遗寿特碟度让杰峦通法迫琉又集累使宣律芥抢厄灼黍厅磺绊罚笔诸铜积庞蚊琶钉怠蔑这立贰伊摇
