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1、 2022年中级经济师考试经济基础辅导：税收原则税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的根本指导思想，也是评价税收制定优劣和考核税务行政治理状况的根本准则。古典税收原则(1)英国威廉配第-最早提出“税收原则”一词赋税四原则-公正、确定、简便、节约(2)英国的亚当斯密-第一个系统地阐述税收原则。赋税四原则-公平、的确、便利、最少征收费;他提出了“廉价政府”“夜警国家”的观点。(3)德国瓦格纳的课税原则四端九项财政政策原则-包括收入充分原则和收入弹性原则国民经济原则-包括税源选择原则和税种选择原则社会公正原则-包括普遍原则和公平原则税务行政原则-的确、便利和最少征纳费用原则【例题-07年
2、多项选择】英国古典政治经济学家亚当斯密提出的赋税原则包括()。A.公平B.的确C.便利D.公开E.最少征收费【例题-课后题第7题】提出“公正”“确定”“简便”“节约”税收四原则的是( )A.管仲B.威廉配第C.亚当斯密D.瓦格纳现代税收原则效率和公正是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。1、税收效率原则税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的治理效率。税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。(1)税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”;政府征税使社会所付出的代价应以“征税数额”为限。政府征税应当避开对市场机制运
3、行发生不良影响，即额外负担要小于额外收益。这个原则要求市场机制不会因政府课税而扭曲，要使税收的额外负担最小化。(2)税收行政效率原则是指政府应当以尽可能小的税收本钱获得税收收入。2、税收公正原则税收公正原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。(1)受益原则要求纳税人税收负担的大小，应依据个人从政府供应的效劳中所享受到的利益多少来确定。该原则只能解决税收公正的一局部问题，而不能解决税收公正的全部问题。(2)力量原则要求依据纳税力量来确定税收总额、在社会成员之间安排的比例。力量原则包括横向公正和纵向公正。横向公正是指纳税力量一样的纳税人应缴纳一样的税收。纵向公正是指纳税力量不同的纳税人应缴纳不同的税收。由于财宝的多少通常用收入、财产和消费支出来表示，所以纳税人支付力量的测量可详细分为收入、财产和消费支出三种尺度。【例题17-06年、08年单项选择】对具有一样纳税力量的纳税人，不分经济成份、经济形式和经营方式，实行统一税收政策，征收一样的税收。这样征税所表达的是税收()。A.纵向公正 B.横向公正C.时机公正 D.名义公正【例题18-课后题第9题】政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，是税收()的要求。A.效率原则B.公正原则C.最少征收费用原则 D.的确原则
