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1、2014年度企业所得税汇算清缴疑难问题之六29、企业所得税纳税申报有误如何处理？答：纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。此时，必须重新填报企业所得税纳税申报表，到主管税务机关征收前台进行更正申报。在原申报表上涂改进行更正申报的，税务机关不予受理。更正后的申报表（整套、一式两份）由征收前台交纳税人和数据处理中心。30、我企业上年度是查账征收，年应纳税所得额6万，今年前两个季度实际利润额为2万，预缴时能否享受小型微利企业所得税优惠政策？答：根据国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2014
2、年第23号）第三条第一款规定，查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。因此，该企业在季度预缴时可以享受小型微利企业所得税优惠政策。31、我企业接收股东划入的资产，企业所得税上如何处理？答：根据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（国家税务总局公告2014年第
3、29号，以下简称29号公告）第二条第（一）项的规定，企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础；按照29号公告第二条第（二）项的规定，企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。32、2013年应纳税所得额大于10万且小于30万，企业所得税本季度预缴时累计利润额未超过10万，填写中华人民共
4、和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第14行时应当按实际利润额与15%的乘积还是按实际利润额与5%的乘积进行填报？答：根据国家税务总局关于发布<</font>中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表>的公告（国家税务总局公告2014年第28号）所附中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）（附件2）填报说明第五条第一款关于第14行的填报规定，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超
5、过30万元的小型微利企业，填报本表第10行实际利润额与5%的乘积。因此，纳税人应按实际利润额与5%的乘积进行填报第14行。33、非居民企业可否享受小型微利企业的税收优惠？答：根据国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知（国税函2008650号）规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20税率征收企业所得税的政策。34、企业去年是按照核定征收方式申报缴纳的企业所得税，但是今年变更为按查账征收方式
6、缴纳企业所得税，该企业季度预缴时是否可以享受小型微利企业优惠政策？答：根据国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第23号）第三条第一项规定，查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。因此，对于2013年实行核定征收的纳税人，在2014年季度预缴申报时，凡符合小型微利企业税收优惠条件的，可享受小型微利企业优惠政策。35、新版企业所得税申报表A类的第8行减征、免征应纳税所得额行次填写什么内容？答：根据国家税务总局关于发布<</font>中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表>的公告（国家税务总局公告2014年第28号）附件2中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）填报说明，第8行减征、免征应纳税所得额：填报按照税收规定，允许在月（季）度预缴税款时享受优惠政策的减征、免征、减计收入、加计扣除的应纳税所得额。
