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1、财务会计教案 第三章 应收和预付款项第三章 应 收 和 预预 付 款 项一、【教学目标标】 1、掌握应收票票据发生与收收回的核算；2、了解应收账账款的性质与与范围；3、掌握应收账账款发生与收收回的核算；4、掌握预收账账款及其他应应收款的核算算；5、掌握应收款款项减值的计计算与核算。二、【教学重点点、难点】1、应收票据发发生与收回的的核算；2、应收账款发发生与收回的的核算；3、预收账款及及其他应收款款的核算；4、应收款项减减值的计算与与核算。三、【教学方法法】 本章采用理论课课与实训课相相结合方法，通通过有效的实实务操作，使使学生掌握应应收票据、应应收账款、预预付账款及其其他应收款的的计量和核算
2、算方法。四、【所用课时时】 16 课时五、【教学内容容】第一节 应收票据一、应收票据的的确认和初始始计量 概念：指企业因因销售商品或或产品、提供供劳务等而收收到的商业汇汇票。 种类：商业承兑兑汇票、银行行承兑汇票。 确认：收到商业业汇票时确认认。 计量：按票据面面值计量。二、应收票据到到期日的确定定 付款日期 6个月 提示付款期限：汇票到期日日起10日内 汇票到期日的确确定（1）按月表示示：到期月份份中与出票日日相同的那一一天；月末签签发的票据，不不论月份大小小，以到期月月份的月末一一天为到期日日。（2）按日计算算：出票日和和到期日只能能算其中一天天。三、应收票据的的核算 设置“应收票票据”账
3、户，资产产类账户，按按开出、承兑兑商业汇票的的单位设置明明细。（一）取得应收收票据的核算算：按照票面面金额，借记记“应收票据”账户 【例3-11】 2010年2月28日，甲公司收收到乙公司签签发并承兑的的商业汇票一一张，票据面面额为12 000元，期期限为3个月，用于于偿还上月所所欠货款。借：应收票据乙公司 112 0000 贷：应应收账款乙公司 112 0000（二）票据到期期收回款项的的核算：按照照实际收回金金额，贷记“应收票据”账户；如因因某原因，无无法收回款项项，则借记“应收账款”账户，贷记记“应收票据”账户 【例3-2】承承上例，上述述票据于5月31日到期，甲公公司按其收回回票据款项
4、。 借：银行存款 贷：应应收票据乙公司 第二节 应收账账款一、应收账款的的确认和初始始计量1、定义 （1）应应收账款：指指企业因销售售商品、产品品或提供劳务务等原因，应应向购货客户户或接受劳务务的客户收取取的款项或代代垫的运杂费费。 （2）商商业折扣：商商品交易时从从价目单中扣扣减一定数额额，是卖方视视买方购买数数量之多少而而给予的价格格优惠，通常常用百分比表表示。 （3）现现金折扣：指指企业为了鼓鼓励客户在一一定时期内早早日偿还货款款而给予的一一种优待，通通常用 22/10、1/20、N/30表示示。 2/10：信用用期为30天，10日内付款款，折扣为22%。 1/20：11200天内付款，
5、折折扣为1%。 N/30：超过过20天，全额额付款。2、计量： （1）通通常情况下，按按照买卖双方方成交时的实实际金额确定定 （2）有有商业折扣时时，企业按照照扣除商业折折扣以后的实实际售价计量量。 （3）有有现金折扣时时，按总价法法入账，发生生现金折扣时时，作为当期期损益计入“财务费用”二、应收账款的的核算 设置“应收账账款”账户，属资资产类账户，不不单独设置“预收账款”的企业，预预收的账款也也在本账户内内反映。（一）应收账款款发生的核算算：借记“应收账款”账户 无商业折扣时时，以价目表表上的价格所所计算的总金金额入账 有商业折扣时时，以价目表表上价格所计计算的总金额额扣除商业折折扣后的金额
6、额入账。（二）应收账款款收回的核算算：贷记“应收账款”账户 有现金折扣时时，借记“财务费用”账户 收回账款前发发生销售折让让或退回的，借借记“主营业务收收入”，贷记“应收账款”账户，涉及及增值税销项项税额的，还还应进行相关关的账务处理理。【例3-3】 2010年1月1日，甲公司向向乙公司销售售商品一批，售售价30 0000元，增增值税按177%计，货款款尚未收回。双双方约定，乙乙企业应于22010年4月1日付款。20110年3月，甲公司司收到乙公司司退回的商品品，价税合计计2 3400元，商品成成本为1 0000元。借：主营业务收收入 2 0000 借：库存商商品 1 0000 应缴税税费-应
7、缴增值税税（销项税） 340 贷：主营业务成本 1 000贷：应收账款-乙公司 2 3400（三）应收账款款出售的核算算1、不附追索权权的应收账款款出售。 可视为将应收账账款的债权折折价出售给银银行，损失的的金额作为营营业外支出。预计会发生销售售折让或退回回的，预计金金额需售价中中扣除。 预计会发生销售售折让或退回回的（1）发生退 回前，按照照预计金额借借记“其他应收款款”，贷记“应收账款”。（2）发生退回回后，实际退退回金额=预计金额借：主营业务收收入 借：库存商商品 应缴税税费-应缴增值税税（销项税） 贷：主营业务成本贷：其他应收款款-客户 （3）发生退回回后，实际退退回金额预计金额 借：
8、主营业务务收入 借：库存商商品 应缴缴税费-应缴增值税税（销项税） 贷：主营业务成本 贷：其他应收款款-客户 预计金金额 其他应应付款-银行 实际际金额-预计金额 （4）发生退回回后，实际退退回金额 实际际需支付款项项 借：材料采购（或或原材料） 应缴税费-应缴增值税税（进项税） 贷：预付账账款 实际支付金金额 借：银行行存款 贷：预付付账款 预付付账款-实际支付金金额（2）预付账款款 实际需需支付款项 借：预付付账款 贷：银行存存款 实际支付金金额-预付账款金金额 借：材料料采购（或原原材料） 应缴缴税费-应缴增值税税（进项税） 贷：预付付账款 实际支付金金额二、其他应收款款1、定义：指企企
9、业除应收票票据、应收账账款、预付账账款、应收股股利、应收利利息、长期应应收款等以外外的各种应收收、暂付给其其他单位和个个人的款项。2、内容（1）应收的各各种赔款、罚罚款。（2）应收的出出租包装物租租金。（3）应向职工工收取的各种种垫付款项。（4）存出保证证金，如租入入包装物支付付的押金。（5）其他各种种应收、暂付付款项。3、核算第四节 应收款款项减值一、应收款项减减值损失（坏坏账损失）：指企业无法法收回或收回回的可能性极极小的应收款款项。二、应收款项减减值损失的估估计方法 1、应收收款项余额百百分比法 当期按照照应收款项计计算应有坏账账准备余额=期末应收款款项余额*估计的坏账账率 2、账龄龄分
10、析法 3、个别别认定法三、应收款项减减值损失的核核算 设置“坏账准准备”账户，资产产类账户，属属于应付账款款的备抵账户户，贷方记增增加，借方记记减少。 当期计提的坏坏账准备计入入资产减值损损失。 当期应计提的的坏账准备 =当期期应有的坏账账准备余额-计提前贷方方余额（+计提前借方方余额） 计算算结果为“+”，为当期期应计提的坏坏账准备 计算算结果为“-”，为当期期冲减的坏账账准备 当期应有的坏坏账准备余额额：期末，坏坏账准备账户户应有的贷方方余额 当期应计提的的坏账准备：要存入坏账账准备的钱 当期应冲减的的坏账准备：要从坏账准准备中取出的的钱 实际发生的坏坏账准备：确确实要被赖掉掉的帐1、 计
11、提坏账账准备时:当期应计提的坏坏账准 =当期应有的的坏账准备余余额-调整前本账账户贷方余额额+调整前本账账户借方余额额 计计算结果为“+”： 计算结果为为“-”： 借借：资产减值值损失 借：坏账准准备 贷：坏账准准备 贷：资资产减值损失失1、 确认坏账时： 借:坏账准备备 贷：各类应应收款项2、 已确认的坏账收收回时： 借借：各类应收收款项 贷：坏账准备 或 借：银行行存款 借借：银行存款款 贷：坏账准备 贷：各类应收款款项 六、【巩固训练练】 课堂练习： 1、经贸公司于于2010年2月28日向甲公司出出售商品一批批，货款总计计200 0000元，增增值税税率为为17%，于当当日收到甲公公司签发并承承兑的商业汇汇票一张，票票据面额为2234 0000元，期限限为4个月。（1）6月300日，甲公司签发发并承兑的商商业汇票到期期，甲公司如如期
