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1、等级考试中级会计实务试题多选题1、以下小题为互不相干的多项选择题。下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有() 。A固定资产按照市场价格计量B持有至到期投资按照市场价格计量C交易性金融资产按照公允价值计量D存货按照成本与可变现净值孰低计量E应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量单选题2、请根据以下资料回答：某工业项目需要原始投资 130 万元，其中固定资产投资 100 元( 全部为贷款，年利率 10%，贷款期限为 6 年) ，开办费投资 10 万元，流动资金投资 20 万元。建设期为 2 年，建设期资本化利息 20 万元。固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入，流动资金于第
2、 2 年末投入。该项目寿命期 10 年，固定资产按直线法计提折旧，期满有 10 万元净残值；开办费自投产年份起分 5 年摊销完毕。预计投产后第一年获 10 万元利润，以后每年递增 5 万元；流动资金于终结点一次收回。该项目的投资总额为 _万元。A150B160C170D180多选题3、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年 3 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，
3、2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公
4、允价值变动损失20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50
5、 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是 () 万元。A0B5.0C37.5D38
6、.5多选题4、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有() 。A固定资产减值B存货的减值C可供出售金融资产减值D无形资产的减值多选题5、甲股份有限公司 2009 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2010 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2010 年 4 月 3 日。该公司 2010 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有() 。A3月 1 日发现 2009 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C4 月 2
7、 日甲公司为从丙银行借入 8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2010 年1 月 5 日与丁公司签订E3 月10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼甲公司已于2009 年末确认预计负债800 万元单选题6、下列各项中，应列入利润表“销售费用”项目的是() 。A支付的代销手续费用B给予购货方的销售折让C给予购货方的现金折扣D推销商品时发生的业务招待费多选题7、下列各项中，属于固定资产特征的有_。A可供企业营业使用B成本能够可靠地计量C使用期限长D单位价值较高具有可衡量的未来经济利益E
8、没有实物形态单选题8、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是 () 。A以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本B以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本C以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本D以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本多选题9、下列项目中，会影响企业营业利润的有() 。A盘盈的固定资产B权益法下被投资单位实现利润C为管理人员缴纳商业保险D无法查明原因的现金短缺E有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收
9、回单选题10、企业购入原材料，买价3000 元，增值税 ( 进项税额 ) 为 510 元，发生运杂费200 元，装卸费 300 元，入库前发生整理挑选费80 元，那么该批材料的实际成本是 _元。A3580B4090C3500D3510单选题11、下列有关业务涉及资本公积的，不正确的会计处理方法有() 。A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积B将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额， 有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日， 按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记
10、或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目C将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，没有固定到期日的， 应在处置该项金融资产时，借记或贷记 “资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目D资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值计量的，则公允价值变动计入其他资本公积单选题12、下列各项，不计入固定资产原始成本的是（） 。A达到预定可使用状态以后的利息费用B购置固定资产发生的运输费C购置过程中固定资产的增值税D改良过程中领用的材料多选题13、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税
11、率为 25%；按净利润的 10%提取盈余公积。2010 年度实现利润总额 2000 万元，2010 年度的财务报告批准报出日为 2011 年 4 月 20 日。 2010 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2011 年 3 月 25 日结束。甲公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 31 日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出 ( 费用化支出 ) ”的余额50 万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按50%加计扣除的优惠条件。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2010 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付
12、手续费方式委托乙企业销售设备160 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至 2010 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 160 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 120 台，公司按销售160 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额272 万元，并按销售160 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010 年12 月31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3)3 月 1 日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是：甲公司于 201
13、0 年 1 月 1 日以 600 万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的 5%，另支付税费 15 万元，对丙公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格， 公允价值不能可靠计量， 采用权益法核算， 当日丙公司可辨认净资产的公允价值为 7500 万元 ( 与账面价值相等 ) 。2010 年甲公司从丙公司分得上年现金股利 20 万元，丙公司 2010 年实现净利润 900 万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。 假定该项投资甲公司拟长期持有， 甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)3 月 2 日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股 100 万股，实际支付价款 400 万元 ( 含交易费用 ) ； 3 月 20 日将回购的 100 万股普通股奖励给职工， 奖励时按每股 3 元确定授予股票期权的公允价值， 同时向职工收取每股 0
