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1、第一章企业所得税第一节概述定义企业所得税是以企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得为征税对象所征收的一种税。第二节纳税义务人、征税对象与税率一、纳税义务人范围（1）属于（2）不属于依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得 税的纳税人。二、纳税义务人分类纳税人依法在中国境内成立实际管理机构在中国境内居民企业VVXXV非居民企业X（在境内设立其他的机构、场所）X（取得境内所得）【例题单选题】根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是（）。（2018年）A. 依法在中国境内成立的外商独资企业B. 依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业C.
2、 在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业D. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业【答案】D【解析】选项AB:属于居民企业；选项C：不属于我国企业所得税的纳税义务人。三、征税范围征税对象境内所得、境外所得纳税人征税对象居民企业境内所得、境外所得非居民企业境内所得、与境内机构场所有实际联系的境外所得四、征税范围所得来源地的确定所得来源地的确定销售货物所得交易活动发生地提供劳务所得劳务发生地股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费所得负担、支付所得的企业或者机构、场 所所在地确定，或按照负担、支付所 得的个人的住所地确定
3、财产转让所得转让不动产不动产所在地转让动产转让动产的企业或机构、场所所在地转让权益性投资资产被投资企业所在地【例题单选题】根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是（）。（2018年）A. 交易活动发生地B. 转让动产的企业所在地C. 负担、支付所得的企业所在地D. 受让动产的企业所在地【答案】B【解析】选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项C：利息、租金、特许权使 用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的 个人的住所地确定。五、税率25%、 20%、 15%、 10%纳税人税率居民企业25%非居民企业在境内未设立机构、场所(1)
4、 境内所得: 10%(2) 境外所得: X境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系25%在中国境内设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联 系(1) 境内所得：10%(2) 境外所得：X符合条件的小型微利企业20%(1) 国家重点扶持的高新技术企业(2) 经认定的技术先进型服务企业15%【例题单选题】下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是()。(2018年)A. 居民企业来自于境外的所得B. 小型微利企业来自于境内的所得C. 在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得D. 高新技术企业来自于境内的所得【答案】C【解析】选项A:适用25%的税率；选项B：
5、适用20%的税率；选项D：适用15%的税率。第三节应纳税所得额的计算一、应纳税所得额的计算应纳税额二应纳税所得额X税率-减免税额-抵免税额依据IE2亏誤各项收入 总额应納税所得额税率尺度二、应纳税所得额的计算直接法咸免税额抵免税爲盲痛去收入免税 收入收入总额-不征税收入 亜税收入-進予扣除 项目金额-允许弥补的 以前年度亏损会计和润十纳税调整 増加额-纳税调整减 少额三、应纳税所得额的计算收入收入(1) 范围(2) 形式(3) 确认时点(4) 金额扣除项目(1) 范围(2) 扣除规则亏损5年或10年收入(1)范围 收入总额 不征税收入 免税收入(2)形式 货币形式 非货币形式（3）确认时点（如
6、预收货款何时确认收入）（4）金额（如商业折扣、现金折扣，全额或是差额）（一）范围1收入总额包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，以及 利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。内部处置（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（2）改变资产形状、结构或性能（3）改变资产用途（4）将资产在总机构及分支机构之间转移（境 内）（5）上述两种或两种以上情形的混合不视 同销 售外部处置（1）用于市场推广或销售（2）用于父际应酬（3）用于职工奖励或福利（4）用于股息分配（5）用于对外捐赠视同销售【例题单选题】根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行
7、为应视同销售的是（）。（2018 年）A. 将开发产品转为固定资产B. 将外购材料用于产品生产C. 将自产货物用于在建工程D. 将外购礼品用于交际应酬【答案】D【解析】选项ABC：属于内部处置资产，不视同销售确认收入。2. 不征税收入（1）财政拨款财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金, 但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。(2) 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【提示】企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收 费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除
8、；未上缴 财政的部分，不得从收入总额中减除。(3) 国务院规定的其他不征税收入国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用 途并经国务院批准的财政性资金。【例题单选题】根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是()(2018 年)A. 债务的豁免B. 接受企业的捐赠款C. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D. 取得的权益性投资收益【答案】C【解析】不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基 金；国务院规定的其他不征税收入：专项用途财政性资金。3. 免税收入(1) 国债利息收入(2) 地方政府债券利息收入(
9、3) 符合条件的股息、红利等权益性投资收益(4) 符合条件的非营利组织的收入【解释】符合条件的股息、红利等权益性投资收益投资方被投资方处理居民企业非上市居民企业免上市居民企业持有时间不足12个月不免持有时间已满12个月免在中国境内设立机 构、场所且取得的所 得与机构、场所有实 际联系的非居民企业非上市居民企业免上市居民企业持有时间不足12个月不免持有时间已满12个月免【例题单选题】下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（）。（2017年）A. 企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入B. 外贸企业收到的出口退税款收入C. 事业单位收到的财政拨款收入D. 企业取得的国债利息收入【
10、答案】C（二）形式1货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资及债务的豁免。2非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有到期的债券 投资、劳务及权益。（三）确认时点方式确认时点托收承付办妥托收手续时预收款发出商品时需要安装和检验的购买方接受商品以及安装和检验 完毕时；如果安装程序比较简单， 可在发出商品时确认收入支付手续费方式委托 代销收到代销清单时【例题单选题】依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入确认时间的说法，错误 的是（）。（2017年）A. 销售商品采取预收货款方式的，在收到预收货款时确认收入B. 销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入C. 销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D. 销售商品需要简单安装和检验的，可在发出商品时确认收入【答案】A【解析】选项A：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。（四）金额方式金额商业折扣扣除商业折扣后的金额现金折扣扣除前的金额（现金折扣在实际发 生时作为财务费用扣除）销售折让（销售退回）冲减发生当期销售商品收入
