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1、 2022年注税税法二辅导之印花税(3)大纲：(一)把握印花税的计税依据：从价计税状况下计税依据确实定;从量计税状况下计税依据确实定(二)把握税率：比例税率;定额税率(三)熟识减免税优待应纳税额 = 计税金额比例税率 11.5个按金额计税(营业账簿一半按金额一半按数量，根本按全额计税，技术转让合同按余额)应纳税额 = 凭证件数固定税额(5元)余额计税：1货物运输合同: 计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。一、计税依据(把握)印花税依据不同征税工程，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。(一)从价计税状况下计税依据确实定1.各类经济合同，以合同上所
2、记载的金额、收入或费用为计税依据(1)购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特殊是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。0.3在商品购销活动中，采纳以货换货方式进展商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。例：甲公司3月份与乙企业签订一份产品销售合同，合同中载明白销售产品数量3000件，未载明金额。经核定该产品当期的市场价格为含税价70.2元/件，该产品适用17%增值税税率。则：(1)甲公司应缴纳印花税()元。(2)乙企业应缴纳印花税()元。【
3、答案】(1)甲公司应缴纳印花税(54)元。(2)乙企业应缴纳印花税(54)元。【解析】应纳印花税=300070.21.170.3=54(元)。例：甲公司于2022年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750 000元的钢材换取650 000元的水泥，甲公司取得差价100 000元。以下各项中表述正确的有()A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元C.甲公司可对易货合同采纳汇总方式缴纳印花税D.甲公司可对易货合同采纳汇贴方式缴纳印花税【答案】 BC【解析】商品购销活动中，采纳以货换货方式进展商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按
4、合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”方法。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的。纳税人可以依据实际状况自行打算是否采纳按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。此题目中一份凭证应纳税额未超过500元，应当汇总缴纳。甲公司8月应缴纳的印花税=(750000+650000)0.03%=420(元)(2)加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。0.5对于由受托方供应原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;
5、若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。对于由托付方供应主要材料或原料，受托方只供应帮助材料的加工合同，无论加工费和帮助材料金额是否分别记载，均以帮助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对托付方供应的主要材料或原料金额不计税贴花。例：甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由乙企业供应，另外再向乙企业收取加工费10万元，2万元的帮助材料。该项业务中甲企业应缴纳印花税()元。【解析】应纳印花税=(10+2)万0.5=60(元)。例：甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业供应，另外再向乙企业收取加工费10
6、万元，2万元的帮助材料。该项业务中甲企业应缴纳印花税()元。【解析】应纳印花税=60万0.3+(10+2)万0.5=240(元)。例：某公司受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，托付方供应价值100000元的主要材料，受托方供应价值4000元的帮助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。【解析】该题计算过程应当是：(50000+4000)0.5=27(元)(3)建立工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用(即勘察、设计收入)。0.3(4)建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。假如施工单位将自己承包的建筑工程再分包或转包给其
7、他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。0.32022年 注册税务师例：某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税()万元。A.1.79B.1.80C.2.03D.2.04【答案】D【解析】建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(6000+800)0.3=2.04(万元)(5)财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入)。留意两点：(1)缺乏1元的根据1元贴花。(2)财产租赁合同只是规定(月)天租金而不确定租期的，先定
8、额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。例： A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为200万元，租期3个月，每月租金为1万元。则A公司应缴印花税额()。租赁合同以租赁金额为计税依据，应纳印花税 = 1000031= 30(元)例：甲乙双方签订房屋租赁合同一份，订明租赁期三个月，月租金为300元，甲乙各自应贴印花税票为( )元。A.0.30 B. 0.90 C. 1 D.5【答案】C【解析】计税依据金额为300元3个月=900元。印花税=9001=0.9元1元，故按1元纳税。假如是，订明租赁期四个月，月租金为300元，甲乙各自应贴印花税票为( )元。【解析】计税依据金额为300元4个月=1200元。印花税=12001=1.2元，按1.2元纳税。
