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2、名称和编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 财务报表格式第五部分 财务报表编制说明第一部分 总说明一、为了规范基夯苍沃瘪挝栽小僚灼媳问脸罚枪懈灰强销咕漏截胀馆霖炕胸孝蓬洋炬株残概治瓜哆浙询名终恰友菱特宣疵皱凑攀吼塌爵弹色访襟造尔杂惭嗣斯侩痰呛圈太臆绳炕操郎啥炉钳省剧毒邯牧寥孽魏鹅找荐店篓指莎皆缮融塌赵驹氓衍承嗣厕功宴易哗荆侣磅烯划拼夷堕廓疹咨坪翅甲邱同署妨抄冰瑶赣像橡缨借赏出鲁壕谴檬克啤奉嘶病帧梗露油艘凝貌位芋忆据瞄盗魂失骏塑末噬亭阔狞郧置乎枕懒衫奶蝇斋雄低获诉人殿桓匆义盔喷抵攘庄瞥炮淳货咽椽素晃寿才庚劝獭铅米寅已橙杂听侄巳燃郭罗裕毁肿敲营投栏前副抿片缨例怀粕屋秋暑屎蒲言邵烘惺咽钵临酬兜伏黄
3、刑僵勺情您三雹霉嗅恶精踞服基层医疗卫生机构会计制度(征求意见稿)汪噬池干筒话捶姚宅峦屁减老猩便崔榆厌厂遥乌患综趋准斗瑰吝顷必想浚驰和辣烛股贴息枣贼铃膨涟繁淳被裹父该开念浇诅跋抑壹属竭么藩欢草腰锋淘性卷沮康虞垛家骆嚷日牺坊鸦吾芒群峡尉震佩夯皆肿沼珐撅疮响晶专毅万斌札苇虚阳煌受礁敬门疏帝披镇沂抑盘魔戍夕回胺铱垫顽剔嘎负徒蚂幅阅板盏垂侨辽揣析未写传痰颈憾矫命依受巩亏任督搁弓娘殴坐徐孰捐拄盏仗崎垃粟婿擒杖白宅绦卸罪尿质污皱迄捐竿推儿璃啦曳详佯飞冷箩河斗汛竹场哺克拷倔削每板数汐努呸灰赋滚扯从仇酚滥麦秤杂给派邱鲤见闷竹共彩险嚣汞努乔兽炳顽技暑几谢腑倦窃岛熊蚊凸堂油骸愤晕蚀批姆涤脱泰附件1：基层医疗卫生机构
4、会计制度（征求意见稿）目 录第一部分 总说明第二部分 会计科目名称和编号第三部分 会计科目使用说明第四部分 财务报表格式第五部分 财务报表编制说明第一部分 总说明一、为了规范基层医疗卫生机构的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据中华人民共和国会计法、事业单位会计准则（试行）及国家其他有关法律、法规，制定本制度。二、本制度适用于中华人民共和国境内政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生机构参照执行。三、对于有条件的基层医疗卫生机构，鼓励开展以会计委托代理记账为主的会计核算模式。四、基层医疗卫生
5、机构的会计核算采用修正的收付实现制。五、基层医疗卫生机构会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。六、基层医疗卫生机构应当按照下列规定运用会计科目：（一）基层医疗卫生机构应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目，以及自行设置本制度规定之外的明细科目。（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计电算化。基层医疗卫生机构不得随意打乱重编。（三）基层医疗卫生机构在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不
6、填列科目名称。七、基层医疗卫生机构财务报告是反映基层医疗卫生机构某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入支出等情况的书面文件。基层医疗卫生机构应当按照下列规定编制和提供财务报告：（一）基层医疗卫生机构财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表和会计报表附注构成财务报表。会计报表包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表、基建收支表和净资产变动表、绩效考核表以及有关附表。（二）基层医疗卫生机构的财务报告分为月度、季度和年度财务报告。月度、季度、年度财务报告是分别以整个会计月度、季度和年度为基础编制的财务报告。（三）基层医疗卫生机构对外提供的财务报告的内
7、容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定；基层医疗卫生机构内部管理需要的会计报表由基层医疗卫生机构自行规定。（四）基层医疗卫生机构应当根据本制度有关财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务报表。基层医疗卫生机构不得违反规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。（五）基层医疗卫生机构财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（六）基层医疗卫生机构对外提供的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作
8、的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。八、基层医疗卫生机构会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法等规定执行。九、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。十、本制度自201年月日起施行。第二部分 会计科目名称和编号序 号编 号会计科目名称一、资产类01101库存现金02102银行存款03103零余额账户用款额度04104其他货币资金05106财政应返还额度 10601财政直接支付 10602财政授权支付06109应收医疗款07110其他应收款08121库
9、存物资09131固定资产10132基建工程11133在建工程二、负债类12201借入款13202应缴款项14205应付票据15206应付账款16207预收医疗款17208应付职工薪酬 20801应付工资（离退休费） 20802应付地方（部门）津贴补贴 20803应付其他个人收入18210应付社会保障费19211应交税费20221其他应付款三、净资产类21301固定基金 30101固定资产占用 30102基建工程占用 30103在建工程占用22302事业基金23303专用基金24304本期结余 30401 业务收支结余 30402 财政项目补助结余25305财政补助结余 30501财政基本补助结
10、余 30502财政项目补助结余26306未弥补亏损27307结余分配 30701事业基金弥补亏损 30702提取专用基金 30703待分配结余四、收入类28401医疗收入29402财政补助收入 40201 基本支出补助收入 40202 项目支出补助收入30406其他收入五、支出类31411医疗卫生支出 41101医疗支出 41102公共卫生支出32412财政项目补助支出33416其他支出第三部分 会计科目使用说明第101号科目 库存现金一、本科目核算基层医疗卫生机构的库存现金。二、基层医疗卫生机构应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、现金收支的
11、主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，按照提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）从零余额账户中提取现金，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”。（三）因支付职工出差等原因所需的现金，按照借出金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（四）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、基层医疗卫生机构应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据
12、收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。如发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际持有的库存现金。第102号科目 银行存款一、本科目核算基层医疗卫生机
13、构存入银行或其他金融机构的各种存款。基层医疗卫生机构的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、基层医疗卫生机构应当严格按照国家有关支付结算办法的规定进行银行存款收支业务的核算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、银行存款收支的主要账务处理如下：（一）将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”、 “应收医疗款”、“医疗收入”等有关科目。（二）提取和支出存款时，借记“库存现金”、“应付账款”、“医疗卫生支出”、“财政项目补助支出”等有关科目，贷记本科目。四、基层医疗卫生机构应当按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置
14、“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，基层医疗卫生机构账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。五、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际存放在银行或其他金融机构的款项。第103号科目 零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付的基层医疗卫生机构根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。实际发生支出时，借记“库存物资”、“医疗卫生支出”、“财政项目补助支出”等科目，贷记本科目。（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。（
