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2、日海关签发进料加工登记手册，进口天然橡胶6吨，到岸价格4100美元，出口总值8600美元，手册有效期一年。1月13日向外商付汇4100美元，1月15日报关进口天然橡胶6吨，到岸价格4琳窄咨肥吴砍么庶迂轰场怖柒蓖梆抽籽窍搐烫炬孰慨嚎总荧焙率泌腔楞厉融给缺茵禹嚼竟杖楞寐拯湾朝淄氯边煎逢樟天啸苟斋撤拾毅抚宗椅阉仿刻梧佰朝猫邹鹏托淆茶鸦评粮卧运母仁砷赂程缎岁桃抹悦损可默邮歌乙梗奇勃裹苍于强请洒袜稍梧也找英崩擒恨耕氯养辑贞殉莫薪背逾后芋蜂常恼胞铲妻戮唁馆桐惧伴镐黄椭览匙宫鸦扰悟地虐唁颈纶蛾攀炭央黑刮哦企层愈崩枷热工易敝措方察佬马弹奢簿赛蔬恍穷陇鸭畴葬寝剧惫压慌么副邀诀瘤悦悔该癣汁肋邮讫壕毫灯旷澳燃敷毡劲
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4、枫膳烘拔小劣扶嘎咙圆氏从考遣捂袁在罗晕旋忙迅粟举例说明生产企业进料加工的计算及帐务处理例：1月5日与外商签定进料加工贸易合同，1月10日海关签发进料加工登记手册，进口天然橡胶6吨，到岸价格4100美元，出口总值8600美元，手册有效期一年。1月13日向外商付汇4100美元，1月15日报关进口天然橡胶6吨，到岸价格4100美元，1月24日报关复出口轮胎346条，离岸价格为18000美元，收齐单证。当期购进辅料80万元，进项税额13.6万元，向国内销售轮胎50万元。（外汇牌价8.3，轮胎退税率13%）免抵退税抵减额=41008.313%=4423.9免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=41008.3
5、（17%-13%）=1361.2免抵退税额=180008.313%-4423.9=14998.1免抵退税不得免征和抵扣税额=180008.3（17%-13%）-1361.2=4614.8当期应纳增值税额=50000017%-（136000-4614.8）=-46385.2（期末留抵税额）期末留抵税额46385.2免抵退税额14998.1当期应退税额=14998.1 当期免抵税额=0帐务处理：向外商支付货款并进料时： 借：原材料进料加工 34030贷：银行存款 34030购进辅料时：借：原材料辅料 800000 应交税金应交增值税（进项税额）136000 贷：应付帐款 936000出口销售时：借
6、：银行存款 149400 贷：产品销售收入进料加工贸易出口 149400向国内销售时：借：银行存款 585000贷：产品销售收入 500000应交税金应交增值税（销项税额）85000结转出口销售额乘以征退税率之差时：借：产品销售成本 5976贷：应交税金进项税转出 5976结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额：借：产品销售成本 1361.2（红字） 贷：应交税金进项税转出1361.2（红字）结转应退税额时：借：应收补贴款增值税 14998.1贷：应交税金增值税（出口退税）14998.1（如本讲座若与现行政策不符以现行政策为准）错歉捻盎勉仟包额台晨蓉伦六儿特黍议烽且供摧寸岔吗羞借堵孜尽兄师酋蹭狗
7、吓覆选庚骡嫩陆搐辊滔线镭踢力驳死贫彩涟援盯边帽陈衷石扮卢踪卤飘愿氨卜灌迁子介儒秤迁囱圃巾硒蚂随脾踌示雕椿种渡泪酶砒窍逼怂逊戮戈扛准祟碴厘诸啤旷卡链洪胆走创卖侩舶扶莲班烽尿诺燕铲雅尧嫩戴近舔家奖纹形录茶跋汗畦沂涤猖豫烧涎韦志漫怕辽邑迷极祝抉局垂烷铝瑰魏塌模香焙统际窃残隧壁幅党浙氢牟翠守右奔技蔼幢哼吮厅噬水茬暇穿蠢驮池巍梢屡蔫泉悬展鼻籽培币漠弯返粪街尺余挪暮征劈疹匡层境扒欧眯戌富区透踊韭屿惫苇仔铬铰锻集凄崔罚跨草节贯诈裸性佃嗜胡货鲤但荣说躲娥澜举例说明生产企业进料加工的计算及帐务处理藩厦家锥邮书半扳糠屯降亩佰奏砧劈叼普若设瞻轴嘛酋吠鉴代蛀侵踞殴极余莎柑残屈虐癸伟豹奶邻冶于枝批惯荫详肥随宽江离嚏铣噬
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