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1、 2022年注税税务代理实务辅导：税务管理概述(6)留意：(1)中的未按规定期限办理税务登记与(2)中不办理税务登记的区分。前者纳税人来办登记，只是来晚了。后者是指纳税人根本没来办理税务登记。留意：(1)中纳税人未按规定设账与(3)中扣缴义务人未按规定设账在惩罚上的不同。扣缴义务人的惩罚上限较低。留意：(2)中纳税人未按规定使用税务登记证件等行为的惩罚起点高，惩罚重。留意与税款无关的行为违法的惩罚，按肯定额度惩罚。留意与税款有关的惩罚，按未缴少缴税款的倍数惩罚。2.欠税行为及惩罚惩罚对象包括纳税人和扣缴义务人，但扣缴义务人的惩罚上限比纳税人的低。纳税人处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款，欠缴
2、义务人处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。3.偷税行为及惩罚留意偷税的概念，要具备各种手段，同时必需有不缴或少缴应纳税款的结果。纳税人与扣缴义务人在偷税上的惩罚是一样的。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。纳税人不进展纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。4.抗税行为及惩罚当事人：纳税人和扣缴义务人。行为：暴力或威逼。征管法惩罚：1倍以上5倍以下罚款。与第6条骗税行为的惩罚一样。5.行贿行为及惩罚只有刑法上的惩罚，与第6条骗税行为刑法上惩罚相像。6.骗税行为及惩
3、罚当事人：骗取国家出口退税款的纳税人。行为：假报出口或其他哄骗手段。征管法惩罚：1倍以上5倍以下罚款。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期间内停顿为其办理出口退税。7.其他违法行为及惩罚(1)非法印制、转借、倒买、变造、伪造完税凭证的惩罚起点高，惩罚重。一般是处以2022元以上10000元以下的罚款，情节严峻的，处以10000元以上50000元以下的罚款。构成犯罪的，还要追究刑事责任。(2)银行及其他金融机构未依照征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2022元以
4、上2万元以下的罚款;情节严峻的，处2万元以上5万元以下的罚款。(3)为纳税人、扣缴义务人非法供应银行账户、发票、证明或者其他便利，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。(4)税务机关依照征管法，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关状况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严峻的，处1万元以上5万元以下的罚款。请大家自己做个归纳。典型考题06年单项选择题3.以下关于账簿设置的表述,正确的选项是( )。A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内,根据所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.纳税人使用计算机记账的,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款状况的,其计算机储存的会计记录可视同会计账簿,不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账力量的纳税人,若聘请专业机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关批准,可以根据规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置标准答案:D
