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4、核算成本和计算盈亏的需要4以增强企业抵御风险的能力提取各项资产减值准备 内部会计控制制度的控制目标：（1）维护财产物资的完整性（2）保证会计信息的准确性（3）保证财务活动的合法性（4）保证经营决策的贯彻执行（5）保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性（6）保证国家法律法规的遵守执行4.会计制度设计的原则：合规性真实性科学性针对性内部控制效益性适应性5、会计制度设计的程序：一准备阶段（一）了解被设计单位的基本情况实地调查展开分析研究制定设计计划（二）初步完成企业会计制度的总体设计设计类型与方式设计方案设计手段会计政策设计验收标准落实设计人员，安排设计工作的进度二设计阶段：（一）确定会计制度的框
5、架结构（二）设计人员按分工进行具体设计三试行修正阶段四定稿颁布阶段5.会计制度设计的方法：（1）实地调查方法实地观察岗位访问开座谈会问卷测试索要文档（2）分析研究方法文字说明法表格法流程图法7.企业会计制度总体设计的内容：（1）提高企业经营管理水平建议的设计（2）会计机构和人员配备的设计（3）会计核算形式的设计（4）财产核算及其管理制度的设计（5）成本费用核算及其管理制度的设计（6）其他会计管理制度的设计（7）完成企业会计制度设计时应提交的资料8企业会计制度总体设计的程序：（1）调查研究收集资料（2）确定设计类型和设计方案（3）选择会计政策和设计手段（4）制定设计策略和设计验收标准（5）编写会
6、计制度总体设计和具体设计安排（6）提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿9.会计核算形式的设计：（1）会计科目的设计（2）会计凭证、会计账簿的设计（3）会计报表的设计（4账务处理程序的设计除此以外，企业还可以根据管理需要和具体情况，提出其他诸如责任会计、电算化会计、管理会计等辅助会计制度的设计思路。会计科目设计的原则及注意事项：统一性和灵活性相结合的原则内外兼顾原则简明实用原则相对稳定原则符合会计电算化的需要10.以工业企业为例，调查研究和收集资料的具体内容：（1）企业组织机构和管理方面的历史和现状情况（2）企业制度的管理和执行情况（3）企业生产经营的情况（4）企业财会工作的现状及其问题
7、（5）资产管理情况（6）计划、预算、统计和人事劳资的管理情（7）其他需要调查研究的企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则：适应性原则系统性责权对等原则控制性效率性原则12.企业会计组织机构内部分工的设计模式：总会计师领导下的集中核算模式会计部经理领导下的集中核算模式;财会主管领导下的集中核算模式总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式会计科目设计的作用：有利于提供会计信息为编制会计凭证提供依据 为设计会计账簿提供依据编制会计报表的基础15.会计科目设计的步骤：（1根据企业的经济业务，确定企业会计准则规定的会计科目（2）根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计（3）编写会计科目使用说明及主
8、要经济业务分录（4）会计科目的修改与补充16.明细分类会计科目设计内容：（1）按总分类科目核算的内容类别设计明细科目，如原材料、长期应付款、资本公积（2按总分类科目的核算对象设计明细科目，如应收账款、应收股利（3）按总分类科目来源或支出的用途设计明细科目，如管理费用、销售费用（4）按总分类科目涉及的部门设计明细科目，如制造费用（5）按总分类科目核算的种类或存放地点设置明细科目，如原材料库存商品17.会计科目表的设计：会计科目分类排列的设计会计科目编号的设计会计科目使用说明的设计;撰写主要会计事项会计分录举例18.会计科目使用说明的设计：（1）说明会计科目的核算内容和范围(2）说明会计科目基本业
9、务的账务处理方法（3说明应遵守的账目登记、财产计价或成本计算与结转的要求4说明明细核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方（5）其他辅助说明19.设计会计凭证的主要内容：明确所要设计会计凭证的种类和范围确定会计凭证的设计原则 制定会计凭证设计的方法 规定会计凭证的传递程序;建立会计凭证的保管制度20.会计凭证设计意义：1全面反映经济业务发生和完成情况及时准确地提供会计信息（2）提供登记账簿的合法依据（3）加强岗位责任制和内部控制的有力保证（4）开展会计检查和审计工作的重要依据21.会计凭证内部控制要点的设计：（1）任何一笔经济业务，都必须自制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证作为各项经
10、济业务的书面证明和控制依据（2）根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联（3）重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号（4）会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应负责任，强化制约关系（5）建立复查和核对制度（6）建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转（7）建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度23.原始凭证的基本要素：1填制原始凭证的单位名称2原始凭证的名称3接受凭证的单位或个人名称4原始凭证的编号及填制凭证的日期5经济业务的内容摘要6经济业务的实物数量、单价和金额7经办人员的签名或盖章24.原始凭证的流转程序
11、：1设计原始凭证传递的路线2凭证传递程序应结合业务处的流程绘制成流程图3设计原始凭证在各环节停留的时限4设计各环节之间原始凭证交接手续25.记账凭证设计的内容：（1）记账凭证的名称2）填制记账凭证的日期3记账凭证的编号4经济业务的简要说明5会计科目的名称6表明记账方向的栏次或标记7金额8记账凭证所附原始凭证张数9过账标记10会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名和盖章26.记账凭证的传递程序：（1）财务部门收到原始凭证后，按其内容和会计人员的分工，交有关会计编制记账凭证（2制证后，立即交负责凭证审核的会计人员审核（3）审核无误的收、付款凭证立即转出纳收、付款
12、，并编号和登记现金、银行存款日记账（4）审核无误的转账凭证立即退还制证会计员进行编号，并登记其所经管的账簿（5）出纳过账后的收付款凭证转原制证会计员登记明细账（6）记账凭证由制证会计员传给其他有关会计员过明细账（7）采用汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式的企业，月末将全部凭证集中到负责凭证汇总的会计人员，以编制汇总记账凭证或科目汇总表，并据以登记总账（8次月初，全部凭证交负责装订凭证的会计人员装订成册，暂存财务档案室保管会计账簿设计的意义：（1）提供全面系统的会计信息；（2）便于会计分析和会计检查；（3为编制会计报表提供数据资料28会计账簿内部控制要点的设计：（1）适应企业规模和特点（2
13、）适应会计报表编制的要求（3）简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要4账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作全面的考虑29.会计账簿设计原则：合法性原则完整性原则控制性原则效益性原则30.会计核算形式设计意义：（1）有利于会计工作程序的规范化，保证会计信息质量（2有利于保证会计信息的可靠性，保证会计工作有序进行（3）减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率31.会计核算形式设计原则：集中统一性与实际情况相结合会计核算与经营管理相结合;合理简化手续与保证会计信息质量相结合33.会计账簿的修改或创新设计（1）从记账凭证与日记本账的关系方面寻求修改或创新设计设计一式两份的套写记账凭证；套
14、写日记账（2）从日记账与总分类的关系方面寻求修改或创新设计设置多栏式库存现金（银行存款）日记账（3）从总账与明细账的关系方面寻求修改或创新设计加宽总账账页，按明细科目设置专栏货币资金业务会计制度设计的目标：（1）保证货币资金的安全性完整性（2保证货币资金的合规和合法性（3保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性（4）保证货币资金业务结算的及时性和正确性35货币资金业务会计制度设计的要求：合法性 规范性效率性及时性36.货币资金业务内部计控制制度：职责分工控制制度 授权审批控制制度货币资金核算控制制度 货币资金监督检查制度37.代垫费用结算清单的一般内容：1本企业的名称、银行账号及发票编号（2）
15、购货单位名称及应付代垫费用的名称和金额（3）运输单位名称、托运日期及提货单编号（4）如果把代垫费用的原始凭证一并附上，应注明凭证的张数，如果不附原始凭证应在“备注”栏内予以说明会计凭证的修改或创新设计方法：（1）汇总原始凭证（2）以部分原始凭证代替记账凭证（3不逐笔编制记账凭证，而编制简易记账凭证或累计记账凭证，简化登账的工作量。38存货业务会计制度设计目标：（1）提供存货的各种真实、完整、有用信息（2保证存货的安全（3）控制存货的流动（4）监督、落实存货的经营责任（5）加速存货资金周转，考核存货的经济效益39存货业务会计制度设计要求：（1）严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全（2）正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行（3正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压40.存货业务内部会计控制制度：1采购与付款业务内部会计控制制度（2）储存业务内部会计控制制度41.采购与付款业务内部
