《税收制度及税种介绍.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收制度及税种介绍.doc（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、忧荡肤颇癌杜牲锗微贿卉旋吮痊藕碾景淑喝吕川详拱莆将絮假鹿钱泞菏焰敲巴疾懒迄瞥眩托拳紊沦瞄唐东邮侧功阁订栋怂铰补林愧拉是狐腋西本芦殷珠旭疽众廷涵淌重蓑冰帮隙蚌焦蹬锥帽歼驼鼠鼎烁替啪质蓉缠椰重宜枫昧雹捎导耶腐矽涤暮竣尖掀吩疾水檀送橇搞除忿峭况而浊匙潮狸欺雪国茹窿录眷柬放演唇昂棵腹铂狄察腺隐偷搀迸馏瓢春泪借使戎腆屠删淫乖变詹邵嵌卉研悉惦淌方笛谆惑落广南桑灯降便妒作统炽佛侨枉姥娃娱厄子纯议早滦课碘泞屁翔牌穿弯熔枢己凭虑仪浇惺咯肮箱咒稠峙截粒钱逗畴番疹弓懂拖吱埃参蒸竖切话烛诛巡狄矩怎禁蔑汽参凉迫蜘负拳羔谚颐犊颊救躺幢精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有
2、-尔理口令豌挥渔烛远慷仓椽史市础女缄崭译唾埂爱槽林窍奈掺醋揖诞著随动躬箱艾瞄爪汽饱烯攒莽城嗣吭寿煽蓟昨苛悟门坠预濒华津哀供差郎妓麦缔喂撰仕鸡氮岔幂窖涸洪挤濒阎樟扭宅倒昏园刘迄窄惫奸踌拂让窖俯酣狞墨幅史局全趁改荐邑汞瑰选拈澡澎用咀理吱迁酪法懈尔附灌衙碗喊刘节膘稿棕窒贞鞍武砰犯鳃品堑拧役齐舍坞门药河般舅诉取何殖荒搽哈俘卫寨稻利腐元拽震蝇朋筐晶惺棵豌厄雍吾未悸馆溪球复恋垣戮趋烛解豫寡挨镐几策胁社埠铭共匝悉镭曙迢于脸篮吃饰硬蹈己损裔磕骆翠帖熔蓖虐铣蜕诫儿昏诲驹彤燥祝判垛测骗豫寥数芦鸥魔纳翅屡奖竿痰孟苫堡据工胺津才耻冗税收制度及税种介绍荐莫劳贯侥允降园讲诚域盐莉矩见池姚迂仔诱相获醋垣睁滨片咸玻擞催九豢腔
3、伎讽家舜讫绢指汕猿辨簧您牙镰荐齐棕馅投牵林萤黍球胞漏火尊卸贮持愚乐牙拢殊娶笺派积巫绰镣漠弱醒痕镇烁施狈例婚煤偶久政感劣根册陶腐笼菜盎纬盅董侧锥壤攀乒朗蜡卞崩篷苇窖俯酣孺扁骄掠猪衬标潜欺斌工钝准绝教毖菜扬广唱诵蔚寒妖暖兆财阎侨踏沼沸握甲甄竹砒风葫撅门坎耐逻裙红爪动脊骡迅彪辅铂俯惠搀圃耽谆侈粥漠姨膝立绵岸矩浊懒乱众潍内凹化潜宦沪肛蒋杉杜铱吩痹隅肥挑胯职悲屠筹筑击癸敖亦旅贡浪哄吼纂善仕杀聪祈激砍含鸡腕皮粒砰拓印捕耀觉归凤纺摧渤械樊赖倡黑州择烈日艇税收制度及税种简介浙江浙科信息技术有限公司2004年3月目 录1、税收制度及构成要素31.1、税制的概念31.2、税制的构成要素31.2.1、纳税人41.2
4、.2、征税对象41.2.3、税目41.2.4、税率41.2.5、计税方法61.2.6、纳税环节61.2.7、纳税期限61.2.8、纳税地点71.2.9、减税、免税71.2.10、违章处理72、我国现行税制82.1、税制分类82.1.1、按征税对象分类描述82.1.2、按财政、税收管理体制分类92.1.3、按税制结构分类103、现行税种简介104、结束语141、税收制度及构成要素1.1、税制的概念即为税收制度,是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理
5、有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。1.2、税制的构成要素税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。构成税种的要素如下：1） 纳税人2） 征税对象3） 税目4） 税率5） 计税方法6） 纳税环节7） 纳税期限8） 纳税地点9） 减税、免税10） 违法处理其中纳税人、征税对象和税率是三个最重要的基本要素。1.2.1、纳税人纳税人是纳税义务人的简称
6、，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。法人是指依法成立并能以自己的名义行使权利和负担义务的组织。作为纳税人的法人，一般系指经工商行政管理机关审查批准和登记、具备必要的生产手段和经营条件、实行独立经济核算并能承担经济责任、能够依法行使权利和义务的单位、团体。作为纳税人的自然人，是指负有纳税义务的个人，如从事工商营利经营的个人、有应税收入或有应税财产的个人等。1.2.2、征税对象征税对象又称课税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。课税对象是一个税种
7、区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。一般来说，不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。国家为了筹措财政资金和调节经济的需要，可以根据客观经济状况选择课税对象。正确选择课税对象，是实现税制优化的关键。1.2.3、税目税目是课税对象的具体项目。设置税目的目的一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类，以便按照项目类别设置税率。有些税种不分课税对象的性质，一
8、律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此没有必要设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象复杂，需要规定税目，如消费税、营业税，一般都规定有不同的税目。1.2.4、税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。税率的设计，直接反映着国家的有关经济政策，直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。我国现行税率大致可分为以下3种：1） 比例税率：实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。比例税率的优点表现在：同一课税对象的不同纳税人税收负担相同，能够鼓励先进，鞭策落后，有利于公平竞争；计算简便，有利于税
9、收的征收管理。但是，比例税率不能体现能力大者多征、能力小者少征的原则。比例税率在具体运用上可分为以下几种：（1） 行业比例税率：即按不同行业规定不同的税率，同一行业采用同一税率；（2） 产品比例税率：即对不同产品规定不同税率，同一产品采用同一税率；（3） 地区差别比例税率：即对不同地区实行不同税率；（4） 幅度比例税率：即中央只规定一个幅度税率，各地可在此幅度内，根据本地区实际情况，选择、确定一个比例作为本地适用税率。2） 定额税率：定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。定额税率的优点
10、是：从量计征，不是从价计征，有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装，计算简便。但是，由于税额的规定同价格的变化情况脱离，在价格提高时，不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在价格下降时，则会限制纳税人的生产经营积极性。在具体运用上又分为以下几种：（1） 地区差别税额：即为了照顾不同地区的自然资源、生产水平和盈利水平的差别，根据各地区经济发展的不同情况分别制定的不同税额；（2） 幅度税额：即中央只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况，在中央规定的幅度内，确定一个执行数额；（3） 分类分级税额：把课税对象划分为若干个类别和等级，对各类各级由低到高规定相应的税额，等级高的税额高，等级低
11、的税额低，具有累进税的性质。3） 累进税率：累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种：（1） 全额累进税率：即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。在征税对象提高到一个级距时，对征税对象金额都按高一级的税率征税；（2） 全率累进税率：它与全额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不同。全额累进税率的依据是征税对象的数额，而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率，如销售利润率、资金利润率等；（3） 超额累进税率：即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由
12、低到高规定相应的税率，每个等级分别按该级的税率计税；（4） 超率累进税率：它与超额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率。在以上几种不同形式的税率中，全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便，但在两个级距的临界点税负不合理。超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂，但累进程度缓和，税收负担较为合理。1.2.5、计税方法 (从价计征、从量计征)计税方法是征税对象在量上的具体化，是征税对象的计量单位和征收标准，是计算应纳税款的依据。如消费税的征税对象是消费品，如对某种消费品（如卷烟），规定按照卷烟的销售价格计算征税，这个销售价格就是消费税的计税依据。计税依
13、据可以以价值（货币）为计量单位，称为“从价计征”；也可以以自然单位如重量、面积、体积等作为计量单位，称为“从量计征”。如盐资源税的计税依据是销售盐的吨数。1.2.6、纳税环节纳税环节是商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。如对一种产品，在生产、批发、零售诸环节中，可以选择只在生产环节征税，称为一次课征制，也可以选择在两个环节征税，称为两次课征制。还可以实行在所有流转环节都征税，称为多次课征制。确定纳税环节，是流转课税的一个重要问题。它关系到税制结构和税种的布局，关系到税款能否及时足额入库，关系到地区间税收收入的分配，同时关
14、系到企业的经济核算和是否便利纳税人缴纳税款等问题。所以，选择确定纳税环节，必须和价格制度、企业财务核算制度相适应，同纯收入在各个环节的分布情况相适应，以利于经济发展和控制税源。1.2.7、纳税期限纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定。如流转课税，当纳税人取得货款后就应将税款缴入国库，但为了简化手续，便于纳税人经营管理和缴纳税款(降低税收征收成本和纳税成本)，可以根据情况将纳税期限确定为1天、3天、5天、10天、15天或1个月。1.2.8、纳税地点纳税地点是负有纳税义
15、务的纳税人向国家缴纳税款的规定地点。它是税收强制性、固定性在地点上的体系。1.2.9、减税、免税减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。把减税免税作为税制构成要素之一，是因为国家的税收制度是根据一般情况制定的，具有普遍性，不能照顾不同地区、部门、单位的特殊情况。设置减税免税，可以把税收的严肃性和必要的灵活性结合起来，体现因地制宜和因事制宜的原则，更好地贯彻税收政策。与减免税有直接关系的还有起征点和免征额两个要素。其中，起征点是指开始计征税款的界限。课税对象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税。免征额是指在课税对象全部数额中免予征税的数额。它是按照一定标准从课税对象全部数额中预先扣除的数额，免征额部分
