《新加坡与上海国际航运中心所得税制度的比较与借鉴》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新加坡与上海国际航运中心所得税制度的比较与借鉴（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、新加坡与上海国际航运中心所得税制度的比拟与借鉴 关键词：国际航运中心建立；新加坡航运所得税；比拟与借鉴 一、立法比拟 一应纳税所得额的比拟 公司所得税应纳税所得确定的根本点和关键点在于如何扣除赚取的本钱，以及对折旧和损失的处理方式。新加坡公司所得税的特点有二：一是新加坡对资本利得不征税；上海的做法那么与大多数国家一样按公司税税率课税。二是具有特殊的双重扣除制度，新加坡为了鼓励某些经济活动对于出口商品的产品推销支出、开展海外市场的支出、研究与开发支出等进展特殊工程的扣除；而上海企业只能就实际发生的与获得收入相关的、合理的支出进展扣除。对于折旧的规定新加坡的船舶折旧年限为16年，而上海的船舶折旧年
2、限为10年，二者都在符合规定的时候能适用加速折旧法进展折旧。 在个人所得税方面，新加坡的个人所得税实行综合所得税制，上海个人所得税采用的是分类制所得税制。计税最大的不同在于，新加坡以家庭为单位进展综合征税，这种课税形式不但可以反映纳税人的收入才能，而且也充分的考虑了纳税人的家庭负担状况，较好的表达了量能纳税的原那么。上海目前仍然实行以个人为单位的分类征税形式，这种征税形式是有违公平税负原那么的，并且，对不同来源的收入采用不同的税率征税也不利于社会分工的细化。 二税率的比拟 新加坡的个人所得税采用超额累进税率，共分为6档，税率从3.5%-20%。上海的个人所得税也采用超额累进税率，工资、薪金所得
3、分为7档，税率从3%-45%。个体工商业户消费经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5%-35%的5级超额累进税率。可以看出，新加坡最高税率仅为20%，而上海个人所得税最高税率那么高达45%。 三优惠税收的比拟 在企业所得税税收优惠方面，新加坡与上海都为了刺激某些产业而提供了相应的税收优惠，由于国情的不同，侧重的产业也有较大的差异。上海偏向对高新技术企业、环保企业以及小型微利企业进展扶持。新加坡那么不仅对新兴工业公司和新兴效劳的公司给予一定时期的免税优惠，更加注重的是对金融行业的税收优惠。相对于上海而言，新加坡给予税收优惠的行业更广泛。 新加坡个人所得税的税收优惠政策的制定不仅仅考虑个
4、人为获得收入而付出的努力，并且更多考虑政府所要实现的特定社会目的，如鼓励结婚、维系家庭、赡养老人、进步工作技能、鼓励个人养老储蓄及为鼓励个人为国家效劳等社会目的。为了保证这些社会目的的实现，政府分别设计了各种形式的费用扣除工程。而上海的税收优惠仅对特殊人员的所得、保险赔偿、补助金等根本工程进展免税或减征，对于费用的扣除也只是允许扣除必要的费用。从这个方面看来新加坡的个人所得税的优惠政策相对于上海的优惠政策要成熟很多。在征收的同时还考虑到了各种社会目的，这使税收显得更加的公平。 四航运所得税的比拟 1.航运企业所得税比拟 新加坡针对航运企业给予一系列的税收优惠：对悬挂本国旗的船公司营运收入、船公
5、司股息、出售船舶收益、出租船舶收入免税；对于国际船务公司的运营、利息和租金收入免税；对于船舶租赁、船务基金及船务信托的收入在一定时期内免税等。新加坡政府意识到稳固其作为全球领先的国际航运中心的地位，需要多方面的努力。不仅要对传统船只租赁及运营产业税务优惠以外，更多的还要扶持航运附属产业的开展，如航运融资、保险公司等。所以，新加坡对航运企业所得税的优惠涉及的产业很广，既有传统航运企业也涵盖了航运附属的产业。而上海国际航运中心并没有在企业所得税方面给予航运企业特殊的优惠，与航运相关的企业也无一例外的缴纳与普通企业一样的税率。 2.航运个人所得税比拟 二、行业环境比拟 一航运企业承当的其他税收 上海
6、航运企业除了要缴纳企业所得税外，还需要缴纳营业税、关税及进口增值税、城市维护建立税及教育费附加。而新加坡航运企业那么不需要缴纳除所得税以外的其他税收。 1.营业税 上海航运企业缴纳的主要流转税种是营业税，海上运输收入需按3%税率缴纳营业税，租船业务收入营业税率为5%。而新加坡的所有航运企业都不用缴纳营业税。 2.关税及进口增值税 根据我国?进出口关税条例?和?增值税暂行条例?，当航运企业购置或建造船舶时，假如船舶来自境外，且需要挂五星红旗，那么视同进口货物，须缴纳关税和增值税。这两种税率合计达27.53%。 3.城市维护建立税及教育费附加 根据?城市维护建立税暂行条例?和?征收教育费附加的暂行
7、规定?，当航运企业出租船舶按租金收入5%缴纳营业税或是按运费收入缴纳3%营业税的时，应该按营业税额10%缴纳城市维护建立税和教育费附加。对于需要缴纳进口增值税的企业，还需征收应缴增值税额10%的城市维护建立税和教育费附加。 二商务本钱的比拟 商务经营本钱是所有航运企业在做投资决策时所要考虑的一个重要因素，也是衡量一个国家或一个城市综合竞争力的重要方面。商务本钱包括两个方面：一是营业本钱，二是劳动力本钱。 而对上海的企业来讲，营业本钱上升最突出的一点是上海房地产价格持续上涨，造成企业办公场所的租金上升。房地产的投机泡沫使上海总的租金加上维修费用和每平方米的税收，比新加坡要高50%左右。 三、新加
8、坡国际航运中心所得税制度对于上海的借鉴 1.合理的税率是进步航运企业竞争力的关键 新加坡对于航运企业的税收优惠是上海国际航运中心非常值得借鉴的。我国航运业的税负较重，不但高于国外同行业税负，也高于国内其他行业的税负。大多数航运企业既要缴纳所得税还要缴纳营业税、关税、进口增值税、城市维护建立税及教育费附加等。而新加坡的航运企业即不用缴纳所得税，也无须缴纳营业税、增值税、城市维护建立税及教育费附加等其他税费。这样的做法在很大程度上降低了航运企业的运营本钱，同时也进步了新加坡航运企业的国际竞争力。所以上海政府应该借鉴新加坡对于航运企业采取的合理的税率，以更具挑战性和开展空间的事业舞台吸引更多的航运企
9、业，同时也降低上海航运企业的营运本钱，使之更有竞争力。 2.航运金融业税收的减免是航运业开展的动力 金融和航运是相伴而生的，金融效劳开展源于航运业的需求，航运开展离不开金融的支持，金融业的兴旺也同样为航运业的迅速开展提供了方便和强有力的保障。所以“两个中心的建立应该是相辅相成的。新加坡所得税制度中，对于亚洲货币机构、证券公司、离岸黄金与期货市场、金融与财务中心、风险公司、受托公司等金融企业给予免税、5%或10%的优惠税收；对船舶租赁公司、船务基金和船务商业信托制定新加坡海事金融优惠方案；对于当地中小企业制定了中小企业金融方案。新加坡对于金融业的税收优惠及对于航运业的融资方案都是推动新加坡航运业
10、开展的重要因素。 3.对航运辅助产业的税收优惠是航运业开展的保障 上海在十多年的国际航运中心建立历程中，一直将港口航运的根底设施建立放在首要位置。因此，航运辅助业的培育与完善一直未受到应有的重视，随着上海航运中心建立进程的推进，综合效劳功能的不完善逐渐成为制约航运中心开展的重要因素之一。新加坡税法除给予传统船只租赁及运营产业税务优惠外，也推出一系列税务优惠政策以扶持航运辅助产业的开展，这也是上海国际航运中心值得借鉴的方面。 4.航运人才的吸收及培养是开展航运业的根底 船员通常在航运业的开展中扮演着非常重要的角色，船员人才得不到保证，国际航运中心建立必将难以为继。在国际航运中心建立过程中船员人力的缺乏常常是制约海运业开展的重要原因之一。现如今上海也正处于招募船员困难的阶段，虽然建立国际航运中心令优秀船员前景看好，但企业却难以招到高素质航海毕业生，由于船员工作的特殊性愿意当海员的航海类毕业生也越来越少，甚至上了船的也纷纷弃海登陆。除此之外，与新加坡航运中心相比，中国船员收入相对较低，再加上上海的生活本钱较高，上海政府本身对吸引船员所得税优惠政策力度又太小，这些一系列的原因都导致了上海船员短缺。所以，上海政府根据上海的实际情况在航运个人所得税方面应该重视船员的税收政策，从待遇上形成合理的“水陆差。
