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1、作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途第二章 外汇业务会计一、单项选择题1按照( )规范，外汇可以分为自由外汇和记账外汇。A限制性 B来源和用途 C交割期限 D国家2. ( )是指不需要货币当局批准，可以自由兑换成任何一种外国货币或用于第三国支付的外国货币及其支付手段。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途A.记账外汇 B. 自由外汇 C. 协定外汇 D. 贸易外汇文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途3. ( )是指本币和外币所有者相互交换货币所有权的行为。A. 外贸 B. 提款 C. 交割 D. 买卖外汇文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途4. 即期外汇是指外汇买卖成交后在
2、( )个工作日内交割完毕的外汇。A. 3 B. 7 C. 30 D. 2文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途5. 境内机构因经营需要在注册地以外开立经常工程外汇账户的，应当向( )外汇经管局备案。A. 经常居住地 B. 所在地 C. 经营地 D. 注册地6. 外币折算汇率，是指会计准则规定的即期汇率，一般为当日中国人民银行公布的人民币汇率的( )。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途A. 买入价 B. 中间价 C. 卖出价 D. 现钞买入价文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途7. 当出口收汇时所收外汇被结汇，是指( )。A. 外汇兑人民币 B. 人民币兑外汇 C. 外币兑外币 D. 人民
3、币兑外币8. 外币计量的资产类账户，在汇率上升时会产生( )。A. 汇兑收益 B. 汇兑损失 C. 外币负债 D. 外币费用9. 外币计量的负债类账户，在汇率上升时会产生( )。A. 汇兑收益 B. 汇兑损失 C. 外币负债 D. 外币费用10. 筹建期内发生的汇兑差额，属于开办费的应计入( )。A. 财务费用 B. 销售费用 C. 经管费用 D. 长期待摊费用11. 当企业接受投资者以外币投入的资本时，应当采用( )。推荐精选A. 以收到外币资本时的期初即期汇率折算入账B. 以收到外币资本时的当天即期汇率折算入账C. 以收到外币资本时的期末即期汇率折算入账D. 以收到外币资本时的协定即期汇率
4、折算入账12. 外贸企业借入外汇借款用于购建固定资产，其汇率变动产生的汇兑差额在办理竣工决算之后应计入( )。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途A. 固定资产 B. 财务费用 C. 汇兑差额 D. 在建工程 13. 企业会计准则规定核算外币往来账款时，应采用( )折算入账。A. 账面汇率 B. 年初汇率 C. 实际汇率 D. 即期汇率14. 汇兑差额的产生主要有两个途径，即( ). A. 外币折算及期末汇兑差额的计算 B. 外币折算及外币差额的计算C. 外币兑换及期末汇兑差额的计算 D. 外币兑换及外币差额的计算15. 因外币借款相关汇率变化所导致的汇兑差额( )。A. 属于企业其他业务成
5、本的有机组成部分 B. 属于企业对外销售费用的有机组成部分C. 属于企业借款费用的有机组成部分D. 属于企业内部经管费用的有机组成部分16. ( )是以一种货币表示的另一种货币的价格。A. 外汇 B. 汇率 C. 外币 D. 交割二、多项选择题1. 外汇是指( )。 A. 外国货币 B. 外币支付凭证 C. 外币有价证券 D. 特别提款权 E. 其他外汇资产2. 根据来源和用途不同，外汇可分为( )。 A. 贸易外汇 B. 非贸易外汇 C. 自由外汇 D. 记账外汇 E.即期外汇文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途3. 在国家允许企业保留一定限额现汇的情况下，外贸企业对外支付外汇分为( )。
6、A. 人民币支付 B. 从银行购汇后支付 C. 从企业现汇账户中直接支付D. 借款支付 E. 以外币债权抵偿4. 为了进行外汇核算，必须相应的设置( )外汇核算帐户。A. 外汇货币资金类账户 B. 外汇结算的债权账户 C. 外汇结算的债务账户D. 固定资产 E. 无形资产5. 下列会产生汇兑差额的业务途径有( )。A. 不同外币与记账本位币之间的兑换 B. 不同外币之间的兑换推荐精选C. 不同汇率之间的折算 D. 不同汇率之间的兑换E. 各外币账户期末汇兑差额的结转6. 外贸企业所发生的外汇业务，其主要内容包括( )。A. 外贸企业购买或销售以外币计价的商品或劳务 B. 外贸企业从事的外币借贷
7、业务C. 外贸企业外汇合同订立业务 D. 外贸企业核算人员调动业务E. 外贸企业拥有、承担、清算的外币债权、债务业务7. 国际上通常采用的汇率标价方法主要有( )。A. 直接标价法 B. 间接标价法 C. 逐笔结转法 D. 集中结转法 E. 加权平均法8. 从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为( )。A. 买入汇率 B. 卖出汇率 C. 中间汇率 D. 现钞汇率 E. 即期汇率三、实务题习题1目的：练习外币账户期末汇兑差额的计算。资料：厦门金源企业以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。2009年12月31日各有关外币账户的余额如下：文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途原 币
8、账面汇率 人民币(元)文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途银行存款美元户 760 000美元 7.05元 借方5 358 000银行存款港币户 430 000港元 0.76元 借方326 800应收账款A 公司(美元户) 0 7.05元 借方34 000 B 公司(美元户) 32 000美元 7.05元 借方225 600应付账款甲公司(美元户) 78 000美元 7.05元 贷方549 900乙公司(美元户) 0 7.05元 贷方451.20设12月31日期末即期汇率美元为1美元7.01元人民币，港元为1港元0.79元人民币。要求：计算上列各外币账户期末汇兑差额 (应列示计算过程)并指明是
9、收益还是损失。习题2：目的：练习外汇业务的核算及外币账户期末汇兑差额的计算调整。资料：厦门长青企业为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司2009年12月1日有关账户余额资料如下： 文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途推荐精选银行存款-美元户 USD910 000 6.90 RMB6 279 000应付账款-利达公司 USD48 000 6.90 RMB331 200该公司本月发生有关业务如下：(1)根据合同规定对外出口自产甲商品一批计20 000件，每件成本计人民币195元(不含增值税)。上列出口甲商品发票金额为每件外销价CIF50美元，在交单出口并结
10、转了出口商品销售成本后已收到货款。上列业务当日即期汇率均为1美元6.90元人民币。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途(2)从日本国进口Y材料3 600吨，每吨CIF35美元，当日即期汇率为1美元6.83元人民币，货款以美元银行存款支付。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途(3)以美元银行存款偿还前欠国外利达公司货款48 000美元，当日即期汇率为1美元6.89元人民币。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途(4)12月31日，当日美元即期汇率为1美元6.89元人民币。要求：(1)根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。(2)计算上列各外币账户期末汇兑差额 (应列示计算过程)并编制期末汇
11、兑差额的调整分录。习题3：目的：练习外汇记账的集中结转法。资料：厦门鹭江企业以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。2009年12月1日各有关外币记账的账户余额如下：文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途账户名称外币金额汇率人民币金额(元)银行存款美元户银行存款港元户应收账款A客户(美元)应付账款B客户(美元)USD 300 000HKD 60 000USD 40 000USD 30 0006.850.916.856.852 055 000(借方)54 600(借方)274 000(借方)205 500(贷方)12月份发生的有关外币业务如下：(1)12月2日，上月A公司所欠货款4
12、0 000美元，今日收到，存入银行，当日即期汇率为1美元6.86元。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途(2)12月5日，向A公司出口销售产品一批，价款70 000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为1美元6.85元。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途(3)12月10日，以美元银行存款支付上月欠B公司款项20 000美元，当日即期汇率为1美元6.84元。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途(4)12月13日，向国外G公司购入材料一批，价款20 000美元，已收到发票和提货单，款项尚未支付，当日即期汇率为1美元6.86元。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途(5)12月15日，以美元银行
13、存款9 000美元兑换成人民币，银行当日美元即期汇率买入价为1美元6.84元，中间价为1美元6.85元。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途推荐精选(6)12月20日，收到本月5日向A公司销售产品的销货款70 000美元，存入银行，当日即期汇率为1美元6.84元。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途(7)12月26日，以7 000美元兑换成港币存入银行，银行当日港币即期汇率卖出价为1港元0.92元，中间价为1港元0.915元；美元即期汇率买入价为1美元6.82元，中间价为1美元6.85元。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途(8)12月31日，当日美元即期汇率为1美元6.86元，港币即期汇率为1港元0.
