《【老会计经验】税收筹划方法简要分析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【老会计经验】税收筹划方法简要分析.doc（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】税收筹划方法简要分析在经济市场化的今天，特别是在建设社会主义市场经济中，国家要靠一只看不见的“手”进行宏观经济调控，而税收杠杆正是这只强有力的手的一部分。同时，企业也要想尽一切办法来利用这只手，以寻求利润最大化，在这种情况下，税收筹划便显得极为重要。 税收筹划是不钻法律空子，不寻找法律漏洞，而是以符合国家税收政策导向而得到税收政策赋予的优惠和鼓励为标志。税收筹划并不意味着减少国家的财政收入；相反，它会提高纳税人的纳税意识，提高企业的经营管理水平，有利于资源的合理配置，促进税务代理事业的发展。然而，税收筹划并不能一概而论，不同的
2、企业应该有不同的筹划方案。下面笔者简单地谈一些。 纳税人身价认定上的税收筹划 这种税收筹划方法可以通过以下两种方式进行： （1）抵扣进项税的货物占销售额比重判断法 假定可抵扣的购进项目占不含税销售额的比重为X，则下式成立：17（1X）6解得X64、7当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重为64、7时，一般纳税人和小规模纳税人的税负完全相同；当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重大于64、7，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重小于64、7，则一般纳税人的税负重于小规模纳税人。 （2）不含税销售额与不含税购货额的比较法 设Y为不含税销售额，X为同期不含税购货额，则下式
3、成立：Y17X17Y6解得：XY64、7当企业的不含税购货额为同期的不含税销售额的64、7。两种纳税人的税负相同；若不含税购货大于同期不含税销售额的64、7，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人；若不含税购货额小于含税销售额的64、7，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。 针对固定资产的税收筹划 税法规定企业购进的固定资产进项税额不得抵扣。这对纳税人来说无疑意味着税负加重。为了减轻税负，企业如需固定资产时，能够自制的尽量不外购。自制的固定资产所需的用料、零部件等购入，可以合法的从当期销项税额中抵扣，从而可以相应规避一部分增值税。 企业购进的固定资产，无论是从国内购入的还是进口的或是捐赠的，其进项税额
4、不得从货物的销项税额中抵扣。但是，增值税条例规定不得抵扣进项税额的购进固定资产的范围要比会计准则和企业财务通则规定的范围小，不包括房屋、建筑物等不动产。 对企业和个体经营者自己使用过的，除游艇、摩托车、汽车以外的固定资产销售暂免增值税。这里的固定资产必须同时满足以下条件：1、销售价格不超过其原值的货物；2、属于企业固定资产目录所列的货物；3、企业按固定资产管理，并确定使用过的货物。 否则不管会计制度如何核算，均按6的税率征收。 兼营和混合销售的税收筹划 兼营和混合销售是指纳税人在经营活动中同时涉及了增值税和营业税的征税范围。 在进行筹划时，主要是对比增值税和营业税税负的高低，然后选择税负低的税
5、种。 兼营行为的征税办法是：纳税人若能分开核算的，则分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，一并征收增值税，不征收营业税。在兼营行为中，属于增值税的应税货物或劳务不论是否分开核算，都要征收增值税，没有筹划可言。 分开核算意味着税负的减轻。因为纳税人兼营不同税率货物或者应税劳务，未分开核算的从高适用税率，如果经营不同档次税率，那么就应该尽量做到分开核算；如果兼营非应税劳务的，未分别核算和不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税。营业税税率为35，远远低于增值税税率。所以，一定将非应税劳务分开核算，将营业额从销售额中分离出，减少税负支出。 混合销售是指企业的同一项销售行为既涉及增
6、值税货物又涉及营业税应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物而作出的，二者之间是紧密的从属关系。税法对此的处理是：从事货物的生产、批发、或零售的企业、企业性单位及个体经营者，发生上述行为，视同销售货物，征收增值税；但其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务”，是指纳税人年货物销售额与非应税营业额的合计数中，年货物销售额超过50，非应税营业额不到50。 纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择缴纳低税负税种的目的。在实际活动中，纳税人的兼营和混合销售往往同时进行，纳税人只要是应税货物的销售额
7、能占到销售额的50以上，则缴纳增值税；反之若应税劳务占销售额的50以上，则交纳营业税。 出口退税的税收筹划 现行出口退税的政策和管理规定，为出口货物退税税收筹划提供了条件，使之由理论变为现实成为可能。出口企业如何进行出口货物退税税收筹划并达到预期目标，是税收筹划的难点和关键。其方法主要有以下几点：调整出口货物的经营品种，提高退税率较高的货物经营比例，提高属于消费税征收范围内的货物的比例。 改变货物的收购方式。外贸出口企业从小规模纳税人购进货物用于出口比从一般纳税人购进货物用于出口盈利高。因为，在当前出口货物的退税率小于征收率的情况下，从小规模纳税人进货，除农产品、煤炭外征税率为6，退税率也为6
8、，不会因征退率不同而产生增值税差额，增大出口成本。 改变货物出口方式。没有出口经营权的生产企业只能委托出口货物，可办理增值税退税，实行免抵或先征后退的管理办法；有出口经营权的生产企业自营或委托出口自产的货物，除另有规定外，一律实行免抵退税管理办法；属消费税征范围内的货物，免征消费税。 突破自产货物的限制，生产企业销售给外贸企业用于出门的货物只有自产货物才能开具增值税专用发票和办理出口退税。事实上，企业可能无法满足自产的条件。这时，企业可以自己购买原材料委托加工成成品，视同自产，这样就避开了出口退税必须是自产货物的限制。 联合出优势的筹划 某电子器材公司，组织到国外一批寻呼通信机，在国内利润很高
9、，缴纳的增值税也很大，但该公司与电信局某三产企业联营成立一家寻呼台，三产企业以寻呼网络作投资，而电子公司则以该批寻呼机为投资。按税收政策规定，既出售器材又为客户提供劳务的，不征增值税，而征营业税，这样该公司节约大量税金，这是节税的很好方案。其他不同的企业应该根据自己的实际情况进行自己的优势联合。 分步享受税收筹划 某大型机械生产企业，销售机械并提供运输服务，其运费包括在销售额中，一并征收增值税，然而，该企业运费收入占销售额的20，于是该企业决定设立一独立的运输公司，独立核算，这样销售额中不再包含运费，而该运输公司只承担3的营业税，这样达到节税目的。这一案例也只能是个模板，具体企业还需具体分析。
10、 税收筹划是市场经济发展到一定历史阶段的必然产物，随着改革的进一步深入，企业制度的更新以及世界经济一体化趋势的形成，在客观上加大了企业对税收筹划的需求，市场经济和依法治税也必将使税收筹划成为法制经济中企业节税的理性选择。 在实务中，企业应对所涉及的税种综合考虑，选择企业总体收益最大最优方案，真正做到“节税增收” 财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
