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1、总复习题一、问答题：1、资料：中天恒信会计师事务所承办了隆科电子股份有限公司财务报表审计业务。隆科电子股份有限公司的小股东代表律师以隆科电子股份有限公司财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求中天恒信会计师事务所承担民事赔偿责任。要求：中天恒信会计师事务所聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题，请代为回答：（1） 在什么情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任？（2） 在什么情况下，注册会计师可能对第三方承担法律责任？（3） 针对第三方的诉讼，注册会计师应当如何为自已抗辩？2、资料：中天恒信会计师事务所承接了湖北远达公司2004年度会计报表审计业务，委
2、派了注册会计师李某、刘某进行审计。注册会计师李某、刘某对应收账款审计时采用了肯定式函证程序，并对回函结果进行汇总，其中：债务人A未提供回函，债务人B和债务人C回函结果与被审计单位会计记录不一致。要求回答：（1）注册会计师李某、刘某针对债务人A未回函情况应采取措施？（2）债务人B和债务人C回函结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要可能是哪些？（3）注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序？ 3、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下两种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：风险类别情况一情况二期望审计风险4%2%评估的重大错报风险40%20%可接受的检查风险水平请问：（1）上述
3、两种情况下的检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况下注册会计师需要获取更多的审计证据？为什么？4.请简要说明会计师事务所在财务报表审计和验资业务中的免责情形。5甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年1月，双方续签甲公司2012年的财务报表审计业务约定书，A注册会计师为该审计业务的项目合伙人。假定存在以下事项：（1）由于A注册会计师在投资理财方面具有专长，甲公司特将其大笔闲置资金及其他金融资产交由A注册会计师来管理，同时按该资产的收益情况来向A注册会计师支付报酬；（2）ABC会计师事务所与甲公司达成协议，协议销售甲公司发行的债券；（3）甲公司为了酬谢ABC会计师事务所对其债券上市
4、所提供的帮助，提出审计业务完成后请该所所有人员到夏威夷度假，一切费用由甲公司承担；（4）甲公司由于财务人员紧张，与ABC事务所协商抽调C注册会计师根据甲公司提供的2012年的实际经营情况来协助甲公司履行2012年度的企业所得税申报义务；（5）项目组成员D注册会计师持有甲公司的债券100万元，事务所为了降低不利影响，安排其负责固定资产的审计工作。要求：请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（5）是否对职业道德产生不利影响，并简要说明理由。6.ABC会计师事务所承接甲银行2013年度财务报表审计业务，双方已于2013年年底签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注
5、册会计师为该项业务的项目合伙人。假定ABC事务所及其审计项目组成员与甲银行之间存在以下情况：（1）甲银行要求以审计后的净资产的1%作为本年度的审计费用，ABC会计师事务所同意甲银行的要求，并与其签订了业务约定书；（2）A注册会计师通过购买共同基金而持有甲银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未出售所持有的股票，也未予回避；（3）项目组成员D注册会计师的妻子自2013年起一直担任甲银行的统计员；（4）项目组成员C注册会计师参与了甲银行现行计算机信息系统的设计，事务所安排C注册会计师测试该计算机信息系统；（5）ABC会计师事务所与甲银行信贷部门合作：由信贷部门指定ABC会计
6、师事务所为贷款客户审计的指定事务所，在审计工作结束前，由信贷部门实施外部项目质量控制复核。审计收费由双方各按50的比例分配。要求：分别指出事项（1）至（5）是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。7.某事务所接受A公司委托对A公司财务报表进行审计，注册会计师通过相关认定确定应收账款项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。相关认定具体审计目标审计程序公司对应收账款拥有所有权记录的应收账款确实存在存在的应收账款均已经记录应收账款坏账准备计提充分相关认定：完整性、存在、权利和义务、计价和分摊审计程序：（1） 检查现行销售价目表；（2） 函证应收账款；（3） 以应收账款明细
7、账为起点追查到销售发票；（4） 检查应收账款的账龄分析表（5） 询问生产员工有关生产情况（6） 以原始凭证为起点追查到应收账款的相关会计记录（7）检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已经被质押或出售8.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境时，A注册会计师注意到以下情况：（1）在2011年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2012年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所在行业2012年的
8、销售增长率为10%。（2）甲公司的主要原材料产自地中海沿岸。2012年由于地中海沿岸政局不稳，国家间经济、领土纠纷不断，甲公司原材料供应经常中断，原材料供应商多次提高原材料价格。（3）2012年1月，甲公司开始实行会计电算化。为了尽快适应高度电算化环境，财务部门分期分批对财务人员进行了业务培训。（4）自2012年10月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。（5）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2012年6月推出了新产品。但是甲公司竞争对手乙公司已于2012年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2013年2月推出新
9、一代产品。（6）甲公司生产过程中产生的噪音对环境造成一定影响，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2012年12月20日决定对居民给予总额为500万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2012年12月25日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。要求：单独考虑上述情形，指出上述事项是否可能表明甲公司2012年财务报表存在重大错报风险；如果存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次，并简要说明理由；如果认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪个项目的哪项认定。9.简要阐述注册会计师增加审计程序的不可预见性的方法并举例
10、说明。10.注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表，发现下列持续经营相关事宜：（1）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表已充分披露该事项。（2）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表没有披露该事项。（3）如果认为甲公司不能持续经营，甲公司报表仍然按持续经营假设编制。（4）如果认为甲公司不能持续经营，报表按其他编制基础编制。（5）管理层拒绝对持续经营能力做出评估。（6）管理层对持续经营评估期间未能涵盖自财务报表日起十二个月。 假设分别存在上述事
11、项，请分别回答注册会计师应当考虑出具的审计意见类型。11简述通常情形下，导致注册会计师发表保留、否定和无法表示意见的情形。12、期后事项按注册会计师责任的不同可以划分几种类型？每一类型注册会计师的审计责任分别是什么？ 13、抽样风险在控制测试和细节测试中有哪些类型，它们分别对审计效率和效果的影响怎样？14、审计报告的类型有哪些？15、特别风险的涵义及特别风险事项有哪些？16、基于责任方认定的鉴证业务和直接报告的鉴证业务的涵义分别是什么？两者的区别有哪些？17、在财务报表审计中，管理层和治理层的责任及注册会计师的责任分别是什么？两种责任之间的关系如何？18、函证的内容及范围包括哪些？19、谈谈经
12、营失败，审计失败，审计风险的区别与联系？20、请谈谈对审计固有限制的理解？21、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？二、综合题：1、资料：乙会计师事物所注册会计师张一和赵二对A公司2008年度会计报表进行审计。A公司未经审计的会计报表中部分资料如下：项目 金额（万元）2008年度主营业务收入 360，0002008年度主营业务成本 300，0002008年度利润总额 5，4002008年度净利润 3，6182008年12月31日资产总额 270，0002008年12月31日股东权益 132，000张一和赵二于2009年3月6日完成了审计报告的编写工作。按审计业务约定书的要求，
13、A公司于3月15日批准签发了财务报表。注册会计师在审计过程中发现以下事项：A公司的重要经销商甲公司，因2008年其董事长去世导致股权纠纷，于2009年1月15日宣告倒闭，正进行清算。2008年底应收甲公司账款300万元，已提坏账准备6万元。对此，A公司不愿在2008年度会计报表中作任何表达。A公司为B公司向银行借款7000万元提供担保。2008年11月，B公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，要求A公司承担担保连带责任，支付借款本息8000万元。2009年2月10日，法院终审判决银行胜诉，并于2月25日执行完毕。A公司拒绝在2008年度会计报表中作
14、出相应处理。2009年1月A公司发生火灾，损失达3000万元，公司已就此事项在会计报表附注中作出了披露。A公司2008年底所持短期有价证券计5500万元，2007年1月后股市大涨，若出售可获利3倍之多。要求：如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师计算确定A公司2006年度会计报表层次的重要性水平，并简要说明理由。如果A公司对上述事项不考虑重要性水平，请完成下列表格。事项调整分录审计意见类型说明段的位置（1）（2）（3）（4）如果A公司同
15、意接受注册会计师对事项（1）和（2）的建议，但不同意对其他事项的建议，请代注册会计师张一、赵二起草审计报告中除管理层责任和注册会计师责任以外的内容。2. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2007年3月10日完成 ABC 股份有限公司 2006年度会计报表审计工作 , 现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求,审计报告应于2007年3月25日递交,在复核审计工作底稿时, 王豪、李民发现存在以下几种主要情况：(1) 审计工作底稿显示 ,2006年度损益表重要性水平为80万元 ,2006年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。(2)2007年3月5日,北京市高级人民法院最终裁定,2007年2月,ABC股份公司被控告侵权, 应赔偿XYZ股份有限公司125万元。(3) 在2006年12月31日对A产品进行监盘时,发现数量短缺
