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1、最新最详细版本的不得开具增值税专用发票的十六种情形（之二）五、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票：1.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。政策依据：国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告（国家税务总局公告20121号）2.增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。政策依据：国家税务总局公告20121号3.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售2008年12月31日以前购
2、进或者自制的固定资产；政策依据：财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）第四条和国税函200990号第三条4.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产；政策依据：财税2008170号第四条和国税函200990号第三条5.一般纳税人销售自己使用过的属于中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；政策依据：财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）第二条和国税函200990号
3、第三条6.一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；政策依据：财税20099号文件第二条和国税函200990号文件第三条六、零税率应税服务不得开具增值税专用发票实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票政策依据：国家税务总局关于发布适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法的公告（国家税务总局公告2014年第11号）第七条七、纳税人销售旧货，不得开增值税专用发票纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票政策依据：国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知（国税函200990
4、号）第三条八、一般纳税人销售废旧物资，不得开增值税专用发票自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有”废旧物资”字样的增值税专用发票:如果纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。政策依据：国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告(国家税务总局公告2008年第1号)第一条九、一般纳税人的单采血浆站按照简易办法计税销售非临床用人体血液，不得开具增值税专用发票一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票政策依据：国家税务总局关
5、于供应非临床用血增值税政策问题的批复（国税函2009456号）第二条国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第36号）第四条十、凡达到增值税一般纳税人标准不申请办理认定手续的纳税人，不得开具专用发票1.除增值税暂行条例实施细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的附注：增值税暂行条例实施细则年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税政策依据：增值税暂行条例实施细则第三十四条2.凡达到增值税一般纳税人标准的，都应当申请认定增值税一般纳税人
6、，并建立健全账簿。对达到一般纳税人标准而不申请办理认定手续的，根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十条的规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得开具专用发票：政策依据：国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知（国税函20081079号）第三条十一、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的纳税人，不得使用增值税专用发票一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票政策依据：增值税暂行条例实施细则第三十四条十二、商业企业一般纳税人零售消费品和向供货方
7、收取的各种收入，不得开具专用发票1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票：政策依据：国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第十条2.商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票政策依据：国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知（国税发2004136号）第二条十三、出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票政策依据：国家税务总局关于发布出口
8、货物劳务增值税和消费税管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第24号）第十一条十四、钻石出口不得开具增值税专用发票。钻石出口不得开具增值税专用发票政策依据：国家税务总局关于印发钻石交易增值税征收管理办法的通知（国税发2006131号）第六条十五、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金不得开具银行自制的金融专业发票金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票，不得开具银行自制的金融专业发票：普通发票领购事宜由各分行、支行办理。政策依据：国家税务总局关于金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题的通知（国税发20051
9、78号）第二条十六、简易计税方法不开专票情况1.除财政部、国家税务总局特殊规定外，简易征收项目（含“营改增”简易征收项目）可开具增值税专用发票。2.小规模纳税人（1）小规模纳税人不可自行开具增值税专用发票，可向主管税务机关申请代开增值税专用发票。（2）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。（国税函200990号）（3）小规模纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。（国税函200990号）3.一般纳税人（1）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财税2008170号和财税20099号、财税201457号等文件规定，适
10、用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。（国税函200990号）（2）纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。（国税函200990号）（3）一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票（国税函2009456号）。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
