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1、第九章审计抽样-答案一、单选题1.下列属于信赖局限性风险是(C)。A.根据抽样成果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样成果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C根据抽样成果对内控制度的信赖限度低于其实际应信赖的限度 D.根据抽样成果对内控制度的信赖限度高于其实际应信赖的限度2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是(C）。A.误拒风险 B.信赖局限性风险 非抽样风险 .误受风险3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其刊登不恰当审计意见的是（)。A信赖过度风险 B.误拒风险 C.信赖局限性风险 .误受风险4.应收账款总
2、金额为0万元，重要性水平为6万元，根据抽样成果推断的差错额为.5万元,而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了(C)。.误拒风险.信赖局限性风险 C.误受风险D.信赖过度风险下列有关信息技术对审计过程的影响的有关提法中,不对的的是（C)。A.信息技术在公司的应用并不变化注册会计师制定的审计目的B系统的设计和运营对业务流程和控制的理解会产生直接的影响.系统的设计和运营不会对审计风险的评价产生直接影响D.在高度电算化的信息环境中,业务活动和业务流程引起了新的风险,从而使具体控制活动的性质有所变化6.为了实现信息解决完整性目的，注册会计师设计的下列程序中，恰当的是（ ）。A.编辑检查以保证
3、无反复交易录入B将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与既有数据进行比较C.检查交易流程中与否涉及恰当的授权D访问控制与否满足合适的职责分离7.在控制测试的记录抽样中,注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（A）。估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率样本偏差率大大低于可容忍偏差率C.计算的总体错报上限低于可容忍错报.调节后的总体错报远远不不小于可容忍错报B股份有限公司钞票支票由持续编号由10至00,注册会计师拟选择其中0张进行审查。规定：如采用随机抽样法选择样本(随机数表在备选答案后),样本总体与表中前四位数相应,且拟定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，则注册会计师选择的第
4、5个样本是（ C ）。.74 B.99 C2300 D1886(附随机数表）: 1 2 4 530399754764733154693125145843420095846675439854251886466679184979585481548293393545578096734275632569702025684788059233874005962513464998498788435067241541353504093二、多选题1.在审计过程中，也许导致非抽样风险的因素有（ABCD）。.注册会计师选择的总体不适合于测试目的B注册会计师未能合适地评价审计发现的状况.注册会计师选择了不适于实现特定
5、目的的审计程序D.注册会计师未能合适的定义控制偏差或错报.下列描述中,不恰当的有（BD ）。A. 在记录抽样中存在一定限度的非抽样风险；在非记录抽样中，也存在某种限度的抽样风险B.非抽样风险是由人为错误导致的，不能量化,因此注册会计师无法控制非抽样风险C.在细节测试中，可接受的抽样风险重要是指抽样风险中的误受风险,有时也涉及误拒风险D. 注册会计师在实行审计抽样前,需要定义总体，即所拟定的抽样总体范畴就是构成某类交易或账户余额的所有项目3注册会计师在进行控制测试时,应关注的抽样风险有( )。A.误拒风险 .信赖局限性风险.信赖过度风险 D.误受风险4.下面有关样本规模提法对的的有(BC）。A在
6、控制测试中,注册会计师拟定的总体项目的变异性越低,样本规模就越小(错。控制测试中,注册会计师一般不考虑此因素).对于小规模总体，总体规模越大则需选用的样本越多C.注册会计师乐意接受的抽样风险越低，样本规模就越大D.估计总体误差越大，则样本规模越大下列各项中,与注册会计师设计样本时所拟定的样本量存在反向变动关系的有(AC )。A.可接受的抽样风险 .可信赖限度C可容忍误差 D预期总体误差三、教材练习题：答案:（）针对检查样本发票与否有相应的安装验收报告这项控制测试,请定义“误差”?答：对于每张发票及有关安装验收报告,若发现下列情形之一者,即可定义为误差：a/没有安装验收报告的任何发票；/发票虽有
7、安装验收报告,但该单据属于其她发票；c/发票与安装验收报告所记载的数量不符。(2)拟定样本量?并讨论样本总体、预期总体误差、可容忍误差、可信赖限度、抽样风险、重要性水平对样本量的影响。答:根据上述样本量表,预期总体误差率为1,可容忍误差率为4时，应选用的样本量为56项。样本总体,对样本规模几乎没有影响，除非样本规模非常小。预期总体误差、可信赖限度与样本规模成正向变动;（可接受的）抽样风险、可容忍误差、重要性水平与样本规模成反向变动。（3）如果抽样查出的误差数为1,且没有发现舞弊或逃避内部控制的状况,结合本案例讨论如何评价抽样成果,并决定下一步的措施?答：抽样查出的误差数为1,且没有发现舞弊或逃
8、避内部控制的状况时,注册会计师可以得出结论:总体误差率不超过4的可信赖限度为95(或总体误差率超过4的信赖过度险为5)。（根据P295泊松分布表,可接受信赖过度风险系数48,总体偏差上限可接受信赖过度风险系数/样本量4.8/156.08%)（4）如果抽样查出的误差数为3,且没有发现舞弊或逃避内部控制的状况。结合本案例讨论如何评价抽样成果，并决定下一步的措施?答：抽样查出的误差数为3,且没有发现舞弊或逃避内部控制的状况时,注册会计师不能以5的可信赖限度保证总体误差率不超过4。此时,注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖限度,考虑增长样本量或修改实质性测试程序。（根据25泊松分布表,可接受信赖过度风险系数.8，总体偏差上限可接受信赖过度风险系数/样本量=78156=5%； ）(5）如果抽样查出误差的同步，发现公司存在舞弊或逃避内部控制的状况,结合本案例讨论如何决定下一步的措施？答:不管其误差率高下，均应采用其她审计程序。
