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1、应交税费的会计解决（含举例)税费核算原则:买方缴纳的资本化；卖方缴纳的进附加；持有缴纳的做损益;代扣代缴的挂往来。一、“应交税费-应交增值税”科目的核算 、增值税一般纳税人在“应交税费-应交增值税”下设立设个专栏专栏核算内容举例借方个专栏1.进项税额记录公司购入货品或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额注意:退回所购货品应冲销的进项税额，只能在借方用红字登记采购原材料，获得发票的价款300元、增值税额10元:借：原材料30 应交税费-应交增值税（进项税额)50 贷：应付账款3 10将原购进的不含税价3 0元、增值税额510元的原材料退回销售方:借：原材料 000（红字） 应交税费
2、-应交增值税（进项税额）510(红字） 贷：应付账款 51(红字）.已交税金核算公司当月缴纳本月增值税额某公司预缴增值税额00元:借：应交税费应交增值税（已交税金)20 00 贷：银行存款 000注意：公司当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”3减免税款反映公司按规定减免的增值税款。公司按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目某公司消失直接减免征增值税20000元时:借:应交税费应交增值税(减免税款）20 000 贷:营业外收入20 00出口抵减内销产品应纳税额反映出口公司销售出口货品后，向税务机关办理免、抵、退税申报,按规定计算的
3、应免抵税额5.转出未交增值税核算公司月终转出应缴未缴的增值税某公司期末销项税额0 0元,进项税额17000元：借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税）13 000 贷：应交税费-未交增值税 0贷方4个专栏6销项税额记录公司销售货品或者提供应税劳务应收取的增值税额注意：退回销售货品应冲减的销项税额,只能在贷方用红字登记销售货品，开具发票的价款1000元,销项税额1700元：借：应收账款1 00 贷:主营业务收入0 000 应交税费应交增值税(销项税额）1700收到退回销售货品不含税价值10000元，销项税额1700元:借:应收账款11 700（红字）贷:主营业务收入100（红字) 应交税费应交
4、增值税(销项税额）1 7(红字）同步冲减成本.出口退税记录公司出口合用零税率的货品，货品出口后凭有关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款8进项税额转出记录公司的购进货品、在产品、产成品等发生非正常损失以及其她因素而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额(1)已经抵扣进项税额的外购货品变化用途，用于不得抵扣进项税额的用途,做进项税额转出。如某机械厂将外购钢材100 000元用于修建厂房：借:在建工程17 00贷：原材料10 000 应交税费-应交增值税(进转)17 00()在产品、产成品发生非正常损失,其所用外购货品或应税劳务的进项税额做转出解决。借:待解决财产损溢 贷:原材料应交
5、税费应交增值税（进项税额转出)（3）收到供应商的销售返利红字发票1 170元时:借:主营业务成本100（红字) 应交税费-应交增值税（进项税额转出)170(红字） 贷:应付账款1 0(红字） 9转出多交增值税核算一般纳税人月终转出多缴的增值税某公司月末增值税的销项税额0 000元,进项税额8000元,已交税费为 00元。月末账务解决为：借:应交税费-未交增值税 000 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税)7 000、增值税小规模纳税人也通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不设立若干专栏。销售货品的小规模纳税人销售货品含增值税销售额2 00元，合用增值税征收率为3%:借:应收账款20
6、60 贷：主营业务收入2 000 应交税费-应交增值税借:应交税费-应交增值税600贷：银行存款600二、“应交税费-待抵进项税额”科目的核算 项目本月获得增值税专用发票时次月认证抵扣时1.一般纳税人辅导期的借:原材料等科目 应交税费-待抵进项税额 贷：应付账款借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应交税费-待抵进项税额2一般纳税人不认证的三、“应交税费-未交增值税”科目的核算应交税费应交增值税一般纳税人月终转入的应缴未缴增值税额20 00元时:借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)200 贷:应交税费未交增值税0 000公司当月缴纳上月应缴未缴的增值税时：借：应交税费未交增值税20 0
7、0 贷:银行存款20 00一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税30 000元时：借：应交税费应交增值税（进项税额)0 00（红字）贷:应交税费-未交增值税3 000（红字)四、“应交税费-增值税检查调节”科目的核算 在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税状况进行检查后凡波及增值税涉税账务调节的,应设立“应交税费-增值税检查调节”专门账户。 2.调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费-增值税检查调节”替代。 3.所有调账事项入账后,结出“应交税费-增值税检查调节”的余额，并将该余额转至“应交税费-未交增值税”中。解决后本账户无余额。五、应交税费应交消费税、营业税、资源税、城建税和教育附加等项
8、目计算时缴纳时1与经营活动有关的借:营业税金及附加贷：应交税费-应交(消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税)借:应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）贷：银行存款发售属非流动资产的借：固定资产清理等科目贷：应交税费应交营业税增值税等六、“应交税费-应交公司所得税”科目的核算项目计算时缴纳时.公司应缴纳的借:所得税费用等科目贷：应交税费-应交公司所得税借:应交税费应交公司所得税 贷：银行存款等2公司预提代缴的借:其她应收账-境外公司等贷:应交税费-应交公司所得税借：应交税费-应交公司所得税 贷:银行存款等七、“应交税费-应交个人所得税”科目的核算项目计算时缴纳时支付个人所
9、得的借：应付职工薪酬等科目贷:应交税费-应交个人所得税借：应交税费应交个人所得税贷:银行存款等2.支付红利股息的借：应付股利等科目贷:应交税费-应交个人所得税银行存款等借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款等3独资公司及个体户的借:所得税费用等科目贷：应交税费-应交个人所得税借:应交税费-应交个人所得税贷：银行存款等.免费赠送礼物的借:其她应收账等科目贷：应交税费-应交个人所得税借：应交税费应交个人所得税 贷:银行存款等八、应交税费-应交房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等项目计算时缴纳时与经营活动有关的借:管理费用税金贷:应交税费应交(房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）借:应交税费-应交(房产税、土地使用税、车船使用税、印花税)贷:银行存款九、应交税费应交契税、车辆购买税等项目计算时缴纳时购买不动产和车辆的借：固定资产等科目贷:应交税费-应交(契税、车辆购买税)借：应交税费-应交（房契税、车辆购买税)贷:银行存款
