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1、美美市国税系统“岗位大练兵 业务大比武”姓名 单位 模拟查账实务测试题（本试卷总分100分，考试时间210分钟） 2014年9月12日，某市国税局稽查局接到群众举报，举报称丽华化妆品有限公司存在严重的税收违法问题。稽查局于9月16日立案，检查科科长金某某指派检查员张某某和王某某两人对该公司2013年度的纳税情况进行税务稽查。检查人员于9月18日向该公司送达了税务检查通知书，该公司财务负责人李某某签收。检查人员采取实地检查方式，对企业的帐簿、会计凭证等进行了详细检查，并就发现的涉税问题向李某某进行了询问。企业积极配合检查，没有采取税收保全与强制执行措拖。11月3日，检查人员完成检查。企业财务负责
2、人李某某对检查发现的涉税问题均认可。检查人员于11月7日出具了稽查报告。一、企业概况和说明丽华化妆品有限公司，纳税人识别号：431XXXXXXXXXXXX，于2007年10月成立，2007年11月开始生产经营，登记注册类型为有限责任公司，由M有限公司投资设立，注册资本800万元，职工人数350人，地处湖南某市经济开发区内；2008年3月被某市经济开发区分局认定为增值税一般纳税人，主营化妆品的生产、销售。 1、公司选择适用企业会计准则（2006年）进行会计核算。2、公司2013年度生产销售“洁美”、“洁肤”牌两种化妆品，销售单价（不含税）分别为1万元件、2万元件，单位成本分别为0.4万元件、0.
3、8万元件，正在研制“洁舒”牌新型化妆品，12月份研制成功。3、2013年所有者权益构成：实收资本800万元，资本公积0万元，盈余公积0，未分配利润0。4、2013年利润表有关数据如下：单位：万元项 目金额项 目金额一、营业收入6000加：公允价值变动收益-100减：营业成本2400投资收益179营业税金及附加1900二、营业利润99销售费用679加：营业外收入600管理费用800减：营业外支出649财务费用200三、利润总额50资产减值损失15、公司自成立以来各年的盈利情况如下表：单位：万元年度2008年2009年2010年2011年2012年应纳税所得额5020403025二、稽查假设条件和
4、说明l、题中所给出的会计资料仅为2013年度公司发生的部分经济业务，其他未给出的会计核算资料和涉税处理视为正确无误，企业取得的增值税扣税凭证均通过了税务机关认证。2、公司每月已按照 “应交税费”账户中金额，计算申报缴纳增值税和消费税。3、公司已在2014年5月20日进行2013年企业所得税汇算清缴，假设题中设计的错漏问题企业并未自行纳税调整，凡是未给出的涉及企业所得税纳税调整均视为已作正确调整。4、公司固定资产的净残值率为3，本题中涉及固定资产的税法折旧年限均为10年。银行同期同类贷款利率为4。5、为简化起见，本题仅涉及增值税、消费税和企业所得税，其他各种税费均不考虑。6、计算结果为小数的，小
5、数点后保留2位小数。7、公司购进原材料都取了增值税专用发票，按适用税率抵扣了税款。三、税务检查人员通过对该公司的会计帐簿、会计凭证及相关资料的审查，发现如下的经济业务：l、记账凭证1号业务摘要：2013年12月1日，购进电子检测设备一台，检测部门领用，至少能够使用3年以上，按照五五摊销法摊销。（1）借：包装物及低值易耗品低值易耗品（成本） 50000应交税费应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500（2）借：管理费用 25000贷：包装物及低值易耗品低值易耗品（摊销） 25000后附原始凭证：增值税专用发票一张，注明价款为50000元，税额为8500元；设备领用单等。 2、记账凭
6、证2号业务摘要：2013年12月1日销售产品。（1）借：银行存款 46800 长期应收款 某百货公司 70000 贷：主营业务收入洁美化妆品 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800 未实现融资收益 10000（2）借：主营业务成本 洁美化妆品 40000贷：库存商品洁美化妆品 40000（3）借：营业税金及附加 12000 贷：应交税费应交消费税 12000后附原始凭证：增值税专用发票记账联一张，注明价款为40000元，税额为6800元；销售协议；银行收款凭证等。检查人员审核销售合同得知：该公司采用分期销售方式销售给某百货公司10件洁美化妆品，合同约定不含税销售价为1.1万元件
7、，发出当日收取4.68万元（4万元价款和0.68万元增值税），余款分2次于以后每年12月1日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为10万元。3、记账凭证3号业务摘要：2013年12月3日，销售给某百货公司20件洁肤化妆品，随同产品销售单独计价的包装物售价（含税）2.34万元，成本0.8万元，收到银行承兑汇票。（1）借：应收票据 491400 贷：主营业务收入 洁肤化妆品 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 68000 包装物及低值易耗品包装物 8000 其他应收款 15400（2）借：营业税金及附加 120000 贷：应交税费应交消费税 120000后附原始凭证：增值税专用发票记账
8、联一张，注明价款为400000元，税额为68000元；销售协议；银行汇票等。4、记帐凭证4号业务摘要：该公司12月5日向南方受水灾的兴旺中学捐款。（1）借：营业外支出公益性捐赠 150000贷：银行存款 150000后附原始凭证：兴旺中学开具的财政收款收据1张，金额150000元；银行转账支票存根联，收款单位：兴旺中学；用途：向受灾学校捐款。5、记账凭证5号业务摘要：2008年12月23日销售新产品。 （1）借：银行存款 70200贷：预收账款A商厦 70200（2）借：发出商品A商厦（洁舒化妆品） 29000贷：库存商品洁舒化妆品 29000后附原始凭证：销售合同、银行收款凭证等。检查人员审
9、核销售合同得知：该公司与A商厦签订销售合同约定，向A商厦销售洁舒化妆品二件，不含税售价为6万元；丽华化妆品有限公司承诺A商厦在6个月内对产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。由于新型化妆品是刚试制成功的新产品，丽华化妆品有限公司无法合理估计其退货的可能性，该批产品的成本为2.9万元。6、记账凭证6号业务摘要：2013年12月13日以产品抵偿债务。（1）借：应付账款A化工厂 300000贷：主营业务收入洁肤化妆品 200000应交税费应交增值税（销项税额）34000营业外收入债务重组收益 66000（2）借：主营业务成本 100000贷：库存商品洁肤化妆品 100000后附原始凭证：增值税专用
10、发票一张，注明价款为200000元，税额为34000元；债务重组合同、产品出库单等。检查人员审核得知：该公司与A化工厂签订债务重组合同约定：12月13日丽华化妆品有限公司以10件洁肤化妆品抵偿以前欠的材料款30万元。7、记账凭证7号业务摘要：2013年12月15日设备换设备。（1）借：固定资产清理 403000 累计折旧 97000贷：固定资产甲设备 500000（2）借：固定资产乙设备 453000贷：固定资产清理 403000 银行存款 50000后附原始凭证：设备交换协议、丁公司开具的普通发票 、设备入库单等。检查人员审核得知：该公司以一台甲设备换入丁公司的乙设备，并支付补价5万元。甲设
11、备为公司2011年取得，原价50万元，已提折旧9.7万元，公允价值为55万元（含税），丁公司乙设备的公允价值为60万元（含税），该交易不具有商业实质。甲设备折旧符合税法规定。8、记账凭证8号业务摘要： 2013年12月16日研发成功非专利技术。（1）借：管理费用 20000 无形资产 180000贷：研发支出费用化支出 20000资本化支出 180000（2）借：管理费用 3000贷：累计摊销 3000后附原始凭证：某非专利技术研发费用明细表等。检查人员审核得知：该公司本年8月开始自行研发某非专利技术，本月研发成功，合计支出20万元，符合资本化条件的金额为18万元；该非专利技术预计使用年限为5年；不符合技术开发费加计扣除税收优惠条件，该公司也没有享受。9、记账凭证9号业务摘要：12月31日补提丙设备1至11月份的折旧额。（1）借：管理费用 20006.25贷：累计折旧 20006.25后附原始凭证：公司相关决议、折旧计算明细表等。检查人员审核得知：经公司相关部门批准
