《现金流量表勾稽关系的查证》由会员分享，可在线阅读，更多相关《现金流量表勾稽关系的查证（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、现金流量表勾稽关系的查证我国的现金流量表分基本部分和补充资料两部分。基本部分采用直接法编制，即以本期 营业收入为计算起点，调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变化，列示实际收 到现金的营业收入和其他收入、实际付出现金的营业成本和其他费用，计算出现金流入量和 现金流出量及其净额。补充资料采用间接法编制，即在当期净利润的基础上，调整有关项目。 采用直接法和间接法对现金流量的计算方法不同，但是最后计算出的现金净流量是相同的。 现金流量表的勾稽关系主要体现在表内各项目之间及与其他报表之间的关系上。（一）现金流量表（基本部分）表内项目的勾稽关系第一，销售商品、提供劳务收到的现金项目加上收到的租金
2、、收到的增值税销项 税和退回的增值税、收到的除增值税以外的其他税费返还和收到的其他与经营活动有关 的现金等项目，其数额等于经营活动现金流入小计金额。第二，购买商品、接受劳务支付的现金项目加上经营租赁所支付的现金、支付给 职工以及为职工支付的现金、支付的增值税款、支付的所得税款、支付的除增值税、 所得税以外的其他税费和支付的其他与经营活动有关的现金等项目，其数额等于经营活 动现金流出小计金额。第三，经营活动现金流入小计金额减去经营活动现金流出小计金额，等于经营活 动产生的现金流量净额。第四，收回投资所收到的现金项目加上分得股利或利润所收到的现金、取得债券 利息收入所收到的现金、处置固定资产、无形
3、资产和其他长期资产而收到的现金净额和 收到的其他与投资活动有关的现金等项目，其数额等于投资活动现金流入小计金额。第五，购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目，加上权益性投 资所支付的现金、债权性投资所支付的现金和支付的其他与投资活动有关的现金等项 目，其数额等于投资活动现金流出小计金额。第六，投资活动现金流入小计金额，减去投资活动现金流出小计金额，等于投资 活动产生的现金流量净额。第七，吸收权益性投资所收到的现金项目，加上发行债券所收到的现金、借款所 收到的现金、收到的其他与筹资活动有关的现金等项目，其数额等于筹资活动现金流入 小计金额。第八，偿还债务所支付的现金项目，加上发生筹
4、资费用所支付的现金、分配股利 或利润所支付的现金、偿还利息所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资 本所支付的现金和支付的其他与筹资活动有关的现？ quot；等项目，其数额等于筹资活 动现金流出小计金额。第九，筹资活动现金流人小计金额，减去筹资活动现金流出小计金额，等于筹资 活动产生的现金流量净额。第十， 经营活动产生的现金流量净额，加上投资活动产生的现金流量净额和筹资 活动产生的现金流量净额，其数额等于现金及现金等价物净增加额。（二）现金流量表（补充资料）表内项目的勾稽关系第一，将净利润调节为经营活动的现金流量：在净利润项目基础上，加计提的坏账 准备或转销的坏账、固定资产折旧、无形资产
5、摊销、处置固定资产、无形资产和其他 长期资产的损失（减：收益）、固定资产报废损失、未引起现金变动的财务费用和投 资损失（减：收益）、递延税款贷项（减：借项）、存货的减少（减：增加）、经营 性应收项目的减少（减：增加）、经营性应付项目的增加（减：减少）、增值税增加净 额（减：减少）等项目，其数额等于经营活动产生的现金流量净额金额；第二，现金的期末余额项目减去现金的期初余额、加上现金等价物的期末余额、 减去现金等价物的期初余额，其数额等于现金及现金等价物净增加额。（三）现金流量表基本部分与补充资料的勾稽关系第一，基本部分的经营活动产生的现金流量项目的金额，等于补充资料经营活动产生 的现金流量净额项
6、目的金额；第二，基本部分的现金及现金等价物净增加额项目的金额，等于补充资料现金及现 金等价物净增加额项目的金额。（四）现金流量表与其他报表的勾稽关系现金流量表项目大多数是根据账户记录分析填 列的，但也有部分项目可以根据损益表或资产负债表等报表编制，因此现金流量表同这些报 表之间存在一定的勾稽关系。第一，在没有现金等价物的情况下，基本部分与补充资料的现金及现金等价物净增加 额项目与资产负债表货币资金项目的年末数与年初数之差额应核对相符；第二，补充资料的净利润项目应同损益表的净利润项目核对相符；第三，补充资料的存货的减少（或增加）项目，应同资产负债表存货项目或存货明 细表中全部存货年末数，减去年初数的差额合计数核对相符；第四，补充资料的经营性应收项目的减少（或增加）项目应同资产负债表应收票据、应收账款、其他应收款项目的年末数减去年初数的差额合计数核对相符；第五，补充资料的经营性应付项目的增加（或减少）项目应同资产负债表应付票据、应付账款、其他应付款项目的年末数减去年初数的差额合计数核对相符。
