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1、会计实务类价值文档首发！有关CRS的这些“流言蜚语”，可以休矣-财税法规解读获奖文档包括中国在内的100多个国家和地区联手打击利用海外金融账户逃避税行为，为了获取居民海外金融账户情况，各国正在推进实现金融账户涉税信息自动交换，统一报告标准(CommonReportingStandard，简称CRS)是其重要一部分，主要规定了金融机构识别、收集和报送非居民个人和机构账户信息的相关要求和程序。近日中国出台了非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(下称办法)，这就是中国版的CRS。第一财经记者发现，外界对CRS有以下四个误解：误解一：我的金融账户信息将被交换到国外办法出台后，有人担心自己在银行的账户
2、信息是否也在这次金融机构尽职调查范围，并被交换到其他国家。其实，绝大多数中国人不用担心这一问题。此次办法收集金融账户涉税信息针对的是非居民，即中国税收居民以外的个人、企业和其他组织(以下统称企业)，但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。简单说，这个办法跟中国普通老百姓没太大关系，唯一的影响是以后金融机构开户时，需要声明文件中勾选下中国税收居民。如何判断自己是否是中国税收居民?根据我国税法，中国税收居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人(在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住)。国家税务总局
3、相关负责人表示，账户持有人为中国税收居民个人的，金融机构不会收集和报送相关账户信息，也不会交换给其他国家(地区)。误解二：100万美元以上账户才被收集一些媒体报道让人误解，只有非居民金融账户超过100万美元，才会被银行等金融机构收集涉税信息，这包括账户持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、账户余额或价值、利息、股息以及出售金融资产(不包括实物资产)的收入等信息。其实，这是个误解，100万美元以下的非居民金融账户涉税信息也会被收集，只是100万美元以上的金融账户优先收集而已。以中国版CRS为例，对个人而言，截至2017年6月30日之前，如果你的账户余额超过100万美元，你的涉税信息将在今年底之前
4、被收集交给税务机关。而账户余额低于等于100万美元，则在明年底之前收集完。中国将账户余额100万美元作为高净值人群和低净值人群的分界线，显然高净值人群是涉税信息收集重点对象。误解三：中国2018年将与其他100多个国家实现信息互换目前包括中国在内有100个国家(地区)承诺实施CRS,进行金融账户涉税信息互换。而中国首次对外交换信息的时间为2018年9月，有人认为明年9月份，在这100个国家(地区)有金融账户的中国人涉税信息将被中国税务机关获取。其实这是一个误解。北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示，中国税收居民在CRS参与国(地区)的金融账户信息并不一定会被收集和交换到中国税务机
5、关，因为进行信息交换需要达到的条件有：既是CRS参与国(地区)，并且与中国达成双边或多边的金融账户信息自动交换匹配关系。不过，中国与这100个CRS参与国真正实现金融账户信息互换是迟早的事。税务总局相关负责人表示，中国将与尽可能多的国家(地区)建立信息交换伙伴关系。目前承诺实施CRS的国家(地区)包括英国、德国、法国、日本等主要发达国家，也包括英属维尔京群岛、开曼群岛、百慕大等避税地，也包括中国香港、中国澳门、新加坡等地。误解四：涉税信息交换将会增加税负不少拥有海外账户的中国居民担心，CRS会增加自身税负。国家税务总局相关负责人表示，金融账户涉税信息自动交换是各国(地区)之间加强跨境税源管理的
6、一种手段，不会增加纳税人本应履行的纳税义务。交换的信息是来源于境外的第三方信息，主要用于各国开展风险评估，并非直接用于征税。但是对评估列为高风险的纳税人，税务机关将有针对性地开展税务检查并采取相应后续管理措施。依法诚信申报纳税的纳税人无须担心因信息交换而增加税收负担。因此，目的在于利用海外账户来进行逃避税的中国人将面临严格监管，甚至被要求补缴税款。（文章来源：2017-05-22，第一财经日报，有关CRS的四个误解：莫以为账户余额100万美元以下就没事，作者陈益刊）华税短评：自去年我国发布非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）后，有关CRS的流言蜚语不断，根本上讲是对CRS的背景
7、、目的、具体规定等不了解导致。CRS从根本上来看会带来境内外金融资产的透明化，华税提示这将引发5大风险：1. 境内外收益全面征税，征管漏洞堵住；2. 非法离境资产面临补税及滞纳金风险；3. 盲目应对引发的偷逃税法律风险；4. 调整境内外资产配置引发多缴税风险；5. 与境内纳税人识别号制度、反洗钱新规形成合力； 在上述背景下，如何做好税务筹划、优化配置金融资产及家庭财富，需要审慎思考，并尽快做出行动。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
