利润表分析课件

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1、第六章 利润表分析v第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的目的与内容v 利润的概念：？利润的概念：？v 一、利润分析的目的一、利润分析的目的v 利润的作用与意义主要表现：利润的作用与意义主要表现：v 1. 是社会和企业积累与扩大再生产的源是社会和企业积累与扩大再生产的源泉泉;v 2. 反映企业经营业绩的最重要指标反映企业经营业绩的最重要指标;v 3. 是企业投资和经营决策的重要依据。是企业投资和经营决策的重要依据。利润表分析课件第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的目的与内容v一、利润分析的目的一、利润分析的目的v 利润分析目的概括如下：利润分析目的概括如下：v 1. 正确评价企业

2、各方面的经营业绩正确评价企业各方面的经营业绩v 在企业生产经营过程中，每个环节（步在企业生产经营过程中，每个环节（步骤）都对利润的形成产生影响，而利润分骤）都对利润的形成产生影响，而利润分析要对每一环节的影响分析到位，所以说析要对每一环节的影响分析到位，所以说利润分析可正确评价企业各方面的经营业利润分析可正确评价企业各方面的经营业绩。绩。利润表分析课件第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的目的与内容v一、利润分析的目的一、利润分析的目的v 2. 可发现企业经营管理中存在的问题可发现企业经营管理中存在的问题v 在财务管理工作中是否可及时、准确发现问在财务管理工作中是否可及时、准确发现问题，

3、往往和利润分析工作的及时和详尽程度有关。题，往往和利润分析工作的及时和详尽程度有关。v 在对影响利润的各环节进行分析时，对利润在对影响利润的各环节进行分析时，对利润影响的有利和不利因素都需分析，是一肯定成绩影响的有利和不利因素都需分析，是一肯定成绩和查找问题的分析过程，所以说可发现管理中存和查找问题的分析过程，所以说可发现管理中存在的问题。在的问题。v 发现问题、改进工作、增加利润是利润分析发现问题、改进工作、增加利润是利润分析的根本目的。的根本目的。v 3. 为投资者、债权人提供决策信息为投资者、债权人提供决策信息利润表分析课件第六章 利润表分析v第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的

4、目的与内容v 二、利润表分析的内容二、利润表分析的内容v 利润分析的依据是利润表及相关信息，利润分析的依据是利润表及相关信息，所以利润表分析是利润分析的主要内容。所以利润表分析是利润分析的主要内容。利润表分析的内容一般包括以下方面：利润表分析的内容一般包括以下方面：v （一）利润表综合分析（主表分析）（一）利润表综合分析（主表分析）v 主要对利润规模，利润率及其增加变动、主要对利润规模，利润率及其增加变动、利润结构及变动、各步利润（如利润结构及变动、各步利润（如EBIT等）等）进行分析，以肯定成绩或查找问题。进行分析，以肯定成绩或查找问题。教材教材具体列出具体列出3点。点。利润表分析课件第一节

5、第一节 利润分析的目的与内容利润分析的目的与内容二、利润表分析的内容二、利润表分析的内容v（一）利润表综合分析（主表分析）（一）利润表综合分析（主表分析）v 1. 利润额增减变动分析利润额增减变动分析v 2. 利润结构变动情况分析利润结构变动情况分析v 3. 营业利润分析营业利润分析v 现行利润表为分步式利润表，为何专门现行利润表为分步式利润表，为何专门提出对营业利润进行分析？提出对营业利润进行分析？v 息税前利润（息税前利润（EBIT）分析。虽然教材）分析。虽然教材没强调，但是财务管理和财务分析的重要没强调，但是财务管理和财务分析的重要内容。内容。利润表分析课件第一节第一节 利润分析的目的与

6、内容利润分析的目的与内容v二、利润表分析的内容二、利润表分析的内容v （二）利润表分部分析（附表分析）（二）利润表分部分析（附表分析）v 分部分析（附表分析）主要对分部报告、分部分析（附表分析）主要对分部报告、和产品营业利润进行分析。和产品营业利润进行分析。v 1. 分部报告分析。分部报告分析。 通过分部报告分析，通过分部报告分析，揭示企业在不同行业（不同大类产品）、揭示企业在不同行业（不同大类产品）、不同地区的经营状况与成果，为调整产业不同地区的经营状况与成果，为调整产业结构、优化业务区域分布指明方向。结构、优化业务区域分布指明方向。利润表分析课件第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的

7、目的与内容v二、利润表分析的内容二、利润表分析的内容v （二）利润表分部分析（二）利润表分部分析v 2. 产品营业利润分析。产品营业利润分析。 通过营业利润分析，通过营业利润分析，揭示企业营业利润的增减变动和影响利润变动的揭示企业营业利润的增减变动和影响利润变动的成本与费用因素。成本与费用因素。v 在营业利润分析中，毛利在营业利润分析中，毛利(gross profit)分析分析是重要的一步。毛利及毛利率也是财务分析工作是重要的一步。毛利及毛利率也是财务分析工作中常用的重要内容。中常用的重要内容。v 利润表分析课件第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的目的与内容（二）利润表分部分析（附表分

8、析）（二）利润表分部分析（附表分析）v 3. 产品销售利润分析。产品销售利润分析。 产品销售利润产品销售利润分析的主要目的就是揭示影响产品销售利分析的主要目的就是揭示影响产品销售利润的因素对利润的影响，通过调整影响因润的因素对利润的影响，通过调整影响因素来增加或保证销售利润的目的。素来增加或保证销售利润的目的。v 产品销售利润分析的内容较广，但思产品销售利润分析的内容较广，但思路和方法是一致的，如销售价格与销售成路和方法是一致的，如销售价格与销售成本对利润的影响等。本对利润的影响等。利润表分析课件第一节第一节 利润分析的目的与内容利润分析的目的与内容v二、利润表分析的内容二、利润表分析的内容v

9、 （三）利润表分项分析（附注分析）（三）利润表分项分析（附注分析）v 利润表分项分析主要是利用利润表附注利润表分项分析主要是利用利润表附注和财务情况说明书等相关信息，进一步说和财务情况说明书等相关信息，进一步说明利润表及附表中重要项目的变动情况，明利润表及附表中重要项目的变动情况，深入揭示利润形成和分配的主客观原因，深入揭示利润形成和分配的主客观原因，具体包括收入和成本费用分析。具体包括收入和成本费用分析。利润表分析课件二、利润表分析的内容二、利润表分析的内容（三）利润表分项分析（附注分析）（三）利润表分项分析（附注分析）v 1. 收入分析内容收入分析内容v 收入的确认与计量收入的确认与计量v

10、 销售收入影响因素分析销售收入影响因素分析v 收入构成分析等收入构成分析等v 2. 成本费用分析内容成本费用分析内容v 产品销售成本分析产品销售成本分析v 期间费用分析期间费用分析v 主要对企业可左右的成本费用因素进行分析。主要对企业可左右的成本费用因素进行分析。利润表分析课件二、利润表分析的内容二、利润表分析的内容（三）利润表分项分析（附注分析）（三）利润表分项分析（附注分析）v 3. 资产减值损失分析资产减值损失分析v 减值损失的构成和变动原因减值损失的构成和变动原因v 4. 投资收益分析投资收益分析v 投资收益规模、构成和变动情况及原因投资收益规模、构成和变动情况及原因利润表分析课件第六

11、章 利润表分析v第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v 一、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析v 利润增减变动分析也是通过编制利润水利润增减变动分析也是通过编制利润水平分析表进行，在表中包括利润变动额和平分析表进行，在表中包括利润变动额和变动百分率。变动百分率。v （一）分析资料与选择方法（一）分析资料与选择方法v （二）编制利润水平分析表（二）编制利润水平分析表v 见教材见教材P131表表6-1利润表分析课件项目项目20082008年年20072007年年增减变化增减变化金额金额金额金额增减额增减额增减率增减率一、营业收入一、营业收入44293427 44293427 347

12、77181 34777181 9516246 9516246 27.36%27.36% 减：营业成本减：营业成本29492530 29492530 23004541 23004541 6487989 6487989 28.20%28.20% 营业税金与附加营业税金与附加415854 415854 280266 280266 135588 135588 48.38%48.38% 销售费用销售费用5312516 5312516 4395125 4395125 917391 917391 20.87%20.87% 管理费用管理费用2099715 2099715 1777554 1777554 322

13、161 322161 18.12%18.12% 研发费用研发费用3994145 3994145 3210433 3210433 783712 783712 24.41%24.41% 财务费用财务费用1308254 1308254 494371 494371 813883 813883 164.63%164.63% 资产减值损失资产减值损失419358 419358 789140 789140 (369782)(369782)-46.86%-46.86% 加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益(128328)(128328)115566 115566 (243894)(243894)-211.

14、04%-211.04% 投资收益投资收益122666 122666 59437 59437 63229 63229 106.38%106.38%二、营业利润二、营业利润1245393 1245393 1000754 1000754 244639 244639 24.45%24.45%利润表分析课件项目项目20082008年年20072007年年增减变化增减变化金额金额金额金额增减额增减额增减率增减率一、营业收入一、营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 9516246 9516246 27.36%27.36%二、营业利润二、营业利润1245393 124

15、5393 1000754 1000754 244639 244639 24.45%24.45% 加：营业外收入加：营业外收入1098296 1098296 906133 906133 192163 192163 21.21%21.21% 减：营业外支出减：营业外支出81146 81146 179153 179153 (98007)(98007)-54.71%-54.71%三、利润总额三、利润总额2262543 2262543 1727734 1727734 534809 534809 30.95%30.95% 减减: :所得税所得税350608 350608 276283 276283 743

16、25 74325 26.90%26.90%四、净利润四、净利润1911935 1911935 1451451 1451451 460484 460484 31.73%31.73% 归属于母公司股东的归属于母公司股东的1660199 1660199 1252158 1252158 408041 408041 32.59%32.59% 少数股东权益少数股东权益251736 251736 199293 199293 52443 52443 26.31%26.31%2008年净利率：年净利率：4.32%，2007年金利率：年金利率：4.17%利润表分析课件第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v一

17、、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析v （三）利润增减变动水平分析评价（三）利润增减变动水平分析评价v 在对利润增减变动水平分析时，以下内容必须给在对利润增减变动水平分析时，以下内容必须给以关注。以关注。v 1. 净利润分析净利润分析v 净利润是股东最为关心的最终经营成果，但净净利润是股东最为关心的最终经营成果，但净利润的大小是由收入和成本费用的大小决定的。利润的大小是由收入和成本费用的大小决定的。v 分析内容见教材中的分析内容见教材中的ZTE公司的净利润变化情公司的净利润变化情况见表况见表6-1 。v 假如公司假如公司2008年的净利润率目标是年的净利润率目标是5%，公司，公司没有

18、完成目标任务的主要原因在利润形成的哪个环没有完成目标任务的主要原因在利润形成的哪个环节上？节上？利润表分析课件利润率项目2008年2007年毛利率32.48%33.05%营业利润率2.81%2.88%总额利润率5.11%4.97%净利润率4.32%4.17%利润表分析课件第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v一、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析v （三）利润增减变动水平分析评价（三）利润增减变动水平分析评价v 2. 利润总额分析利润总额分析v 利润总额是反映可由企业左右的全部财务成利润总额是反映可由企业左右的全部财务成果指标，既包括营业利润，又包括营业外利润。果指标，既包括营

19、业利润，又包括营业外利润。v 具体分析见教材中的具体分析见教材中的ZTE公司的净利润变化公司的净利润变化情况见表情况见表6-2。v 巨额营业外收入的来源？巨额营业外收入的来源？ 利润表分析课件第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v一、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析v （二）利润增减变动水平分析评价（二）利润增减变动水平分析评价v 3. 营业利润分析营业利润分析v 营业利润是反映企业生产经营过程取营业利润是反映企业生产经营过程取得的财务成果。得的财务成果。v 具体分析见教材中的具体分析见教材中的ZTE公司的净利润公司的净利润变化情况见表变化情况见表6-1。v 从收入到投资收益

20、逐项分析说明。从收入到投资收益逐项分析说明。利润表分析课件第六章 利润表分析v第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v 二、利润构成变动分析二、利润构成变动分析v 利润构成变动分析就是垂直的结构分析，利润构成变动分析就是垂直的结构分析，通常通过编制结构分析表进行分析。通常通过编制结构分析表进行分析。v （一）利润垂直分析表编制（一）利润垂直分析表编制v （二）利润结构变动分析（二）利润结构变动分析v 利润结构变动分析，希望收入所占比利润结构变动分析，希望收入所占比例增加，成本费用比例减少，最终就是利例增加，成本费用比例减少，最终就是利润率的变化比较，及问题查找与分析。润率的变化比较，及问题

21、查找与分析。利润表分析课件项目项目20082008年年20072007年年结构结构金额金额金额金额20082008年年20072007年年变化变化一、营业收入一、营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 100.00 100.00 100.00 100.00 0.00 0.00 减：营业成本减：营业成本29492530 29492530 23004541 23004541 66.58 66.58 66.15 66.15 0.44 0.44 营业税金与附加营业税金与附加415854 415854 280266 280266 0.94 0.94 0.81 0.

22、81 0.13 0.13 销售费用销售费用5312516 5312516 4395125 4395125 11.99 11.99 12.64 12.64 (0.64)(0.64) 管理费用管理费用2099715 2099715 1777554 1777554 4.74 4.74 5.11 5.11 (0.37)(0.37) 研发费用研发费用3994145 3994145 3210433 3210433 9.02 9.02 9.23 9.23 (0.21)(0.21) 财务费用财务费用1308254 1308254 494371 494371 2.95 2.95 1.42 1.42 1.53 1

23、.53 资产减值损失资产减值损失419358 419358 789140 789140 0.95 0.95 2.27 2.27 (1.32)(1.32) 加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益(128328)(128328)115566 115566 (0.29)(0.29)0.33 0.33 (0.62)(0.62) 投资收益投资收益122666 122666 59437 59437 0.28 0.28 0.17 0.17 0.11 0.11 其中：联合营投资收益其中：联合营投资收益19877 19877 24267 24267 0.04 0.04 0.07 0.07 (0.02)(0.0

24、2)二、营业利润二、营业利润1245393 1245393 1000754 1000754 2.81 2.81 2.88 2.88 (0.07)(0.07) 加：营业外收入加：营业外收入1098296 1098296 906133 906133 2.48 2.48 2.61 2.61 (0.13)(0.13) 减：营业外支出减：营业外支出81146 81146 179153 179153 0.18 0.18 0.52 0.52 (0.33)(0.33) 其中：处置损失其中：处置损失37154 37154 23927 23927 0.08 0.08 0.07 0.07 0.02 0.02 三、利

25、润总额三、利润总额2262543 2262543 1727734 1727734 5.11 5.11 4.97 4.97 0.14 0.14 减减: :所得税所得税350608 350608 276283 276283 0.79 0.79 0.79 0.79 (0.00)(0.00)四、净利润四、净利润1911935 1911935 1451451 1451451 4.32 4.32 4.17 4.17 0.14 0.14 归属于母公司股东的归属于母公司股东的1660199 1660199 1252158 1252158 3.75 3.75 3.60 3.60 0.15 0.15 少数股东权益

26、少数股东权益251736 251736 199293 199293 0.57 0.57 0.57 0.57 (0.00)(0.00)利润表分析课件项目项目20082008年年20072007年年结构结构金额金额金额金额20082008年年20072007年年变化变化一、营业收入一、营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 100.00 100.00 100.00 100.00 0.00 0.00 减：营业成本减：营业成本29492530 29492530 23004541 23004541 66.58 66.58 66.15 66.15 0.44 0.44

27、 营业税金与附加营业税金与附加415854 415854 280266 280266 0.94 0.94 0.81 0.81 0.13 0.13 销售费用销售费用5312516 5312516 4395125 4395125 11.99 11.99 12.64 12.64 (0.64)(0.64) 管理费用管理费用2099715 2099715 1777554 1777554 4.74 4.74 5.11 5.11 (0.37)(0.37) 研发费用研发费用3994145 3994145 3210433 3210433 9.02 9.02 9.23 9.23 (0.21)(0.21) 财务费用

28、财务费用1308254 1308254 494371 494371 2.95 2.95 1.42 1.42 1.53 1.53 资产减值损失资产减值损失419358 419358 789140 789140 0.95 0.95 2.27 2.27 (1.32)(1.32) 加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益(128328)(128328)115566 115566 (0.29)(0.29)0.33 0.33 (0.62)(0.62) 投资收益投资收益122666 122666 59437 59437 0.28 0.28 0.17 0.17 0.11 0.11 其中：联合营投资收益其中：联

29、合营投资收益19877 19877 24267 24267 0.04 0.04 0.07 0.07 (0.02)(0.02)二、营业利润二、营业利润1245393 1245393 1000754 1000754 2.81 2.81 2.88 2.88 (0.07)(0.07) 加：营业外收入加：营业外收入1098296 1098296 906133 906133 2.48 2.48 2.61 2.61 (0.13)(0.13) 减：营业外支出减：营业外支出81146 81146 179153 179153 0.18 0.18 0.52 0.52 (0.33)(0.33) 其中：处置损失其中：处

30、置损失37154 37154 23927 23927 0.08 0.08 0.07 0.07 0.02 0.02 三、利润总额三、利润总额2262543 2262543 1727734 1727734 5.11 5.11 4.97 4.97 0.14 0.14 减减: :所得税所得税350608 350608 276283 276283 0.79 0.79 0.79 0.79 (0.00)(0.00)四、净利润四、净利润1911935 1911935 1451451 1451451 4.32 4.32 4.17 4.17 0.14 0.14 归属于母公司股东的归属于母公司股东的1660199

31、1660199 1252158 1252158 3.75 3.75 3.60 3.60 0.15 0.15 少数股东权益少数股东权益251736 251736 199293 199293 0.57 0.57 0.57 0.57 (0.00)(0.00)利润表分析课件项目项目20082008年年20072007年年结构及变化结构及变化金额金额金额金额20082008年年20072007年年变化变化一、营业收入一、营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 100.00 100.00 100.00 100.00 0.00 0.00 减：营业成本减：营业成本294

32、92530 29492530 23004541 23004541 66.58 66.58 66.15 66.15 0.44 0.44 营业税金与附加营业税金与附加415854 415854 280266 280266 0.94 0.94 0.81 0.81 0.13 0.13 销售费用销售费用5312516 5312516 4395125 4395125 11.99 11.99 12.64 12.64 (0.64)(0.64) 管理费用管理费用2099715 2099715 1777554 1777554 4.74 4.74 5.11 5.11 (0.37)(0.37) 研发费用研发费用399

33、4145 3994145 3210433 3210433 9.02 9.02 9.23 9.23 (0.21)(0.21) 财务费用财务费用1308254 1308254 494371 494371 2.95 2.95 1.42 1.42 1.53 1.53 加：投资收益加：投资收益122666 122666 59437 59437 0.28 0.28 0.17 0.17 0.11 0.11 二、营业利润二、营业利润1793079 1793079 1674328 1674328 4.05 4.05 4.81 4.81 (0.77)(0.77) 加：营业外收入加：营业外收入1098296 109

34、8296 906133 906133 2.48 2.48 2.61 2.61 (0.13)(0.13) 减：营业外支出减：营业外支出81146 81146 179153 179153 0.18 0.18 0.52 0.52 (0.33)(0.33)三、利润总额三、利润总额2810229 2810229 2401308 2401308 6.34 6.34 6.90 6.90 (0.56)(0.56) 减减: :所得税所得税350608 350608 276283 276283 0.79 0.79 0.79 0.79 (0.00)(0.00)四、净利润四、净利润2459621 2459621 21

35、25025 2125025 5.55 5.55 6.11 6.11 (0.56)(0.56) 归属于母公司股东的归属于母公司股东的2207885 2207885 1925732 1925732 4.98 4.98 5.54 5.54 (0.55)(0.55) 少数股东权益少数股东权益251736 251736 199293 199293 0.57 0.57 0.57 0.57 (0.00)(0.00)利润表分析课件第六章 利润表分析v第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v 三、营业利润分析三、营业利润分析v （一）营业利润分析方法与内容（一）营业利润分析方法与内容v 1. 分析方法分析方

36、法v 水平分析和垂直分析也是营业利润分析的主要水平分析和垂直分析也是营业利润分析的主要方法，教材中只用了水平分析法是不全面的，而方法，教材中只用了水平分析法是不全面的，而且垂直分析中的营业利润率分析是非常重要的内且垂直分析中的营业利润率分析是非常重要的内容。容。v 2. 分析内容分析内容v 除营业利润外，毛利也是分析的重要内容。除营业利润外，毛利也是分析的重要内容。v思考题：为何在实际经营活动中，常用毛利来考思考题：为何在实际经营活动中，常用毛利来考核经营事项是否有利可图。核经营事项是否有利可图。利润表分析课件第六章 利润表分析v第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v 三、营业利润分析三

37、、营业利润分析v （二）营业利润分析评价（二）营业利润分析评价v 1. 营业利润水平分析营业利润水平分析v 营业利润完全是由企业自身的生产经营营业利润完全是由企业自身的生产经营活动取得的经营成果。其水平分析与评价活动取得的经营成果。其水平分析与评价见表见表6-3。v 水平分析的不足由垂直分析弥补。水平分析的不足由垂直分析弥补。利润表分析课件项目项目20082008年年20072007年年增减变化增减变化金额金额金额金额增减额增减额增减率增减率一、营业收入一、营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 9516246 9516246 27.36%27.36%

38、减：营业成本减：营业成本29492530 29492530 23004541 23004541 6487989 6487989 28.20%28.20% 营业税金与附加营业税金与附加415854 415854 280266 280266 135588 135588 48.38%48.38% 销售费用销售费用5312516 5312516 4395125 4395125 917391 917391 20.87%20.87% 管理费用管理费用2099715 2099715 1777554 1777554 322161 322161 18.12%18.12% 研发费用研发费用3994145 3994

39、145 3210433 3210433 783712 783712 24.41%24.41% 财务费用财务费用1308254 1308254 494371 494371 813883 813883 164.63%164.63% 资产减值损失资产减值损失419358 419358 789140 789140 (369782)(369782)-46.86%-46.86% 加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益(128328)(128328)115566 115566 (243894)(243894)-211.04%-211.04% 投资收益投资收益122666 122666 59437 5943

40、7 63229 63229 106.38%106.38% 其中：联合营投资收益其中：联合营投资收益19877 19877 24267 24267 (4390)(4390)-18.09%-18.09%二、营业利润二、营业利润1245393 1245393 1000754 1000754 244639 244639 24.45%24.45%利润表分析课件第六章 利润表分析v第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v 三、营业利润分析三、营业利润分析v （二）营业利润分析评价（二）营业利润分析评价v 2. 营业利润垂直分析营业利润垂直分析v 水平分析只是看每个项目的增减变化，水平分析只是看每个项目

41、的增减变化，可能掩盖每个项目变化的合理性与重要性。可能掩盖每个项目变化的合理性与重要性。因此，在水平分析的基础上，必须配合垂因此，在水平分析的基础上，必须配合垂直分析。直分析。v 垂直分析见下表。垂直分析见下表。利润表分析课件项目项目20082008年年20072007年年结构及变化结构及变化金额金额金额金额20082008年年20072007年年变化变化一、营业收入一、营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 100.00 100.00 100.00 100.00 0.00 0.00 减：营业成本减：营业成本29492530 29492530 23004

42、541 23004541 66.58 66.58 66.15 66.15 0.44 0.44 营业税金与附加营业税金与附加415854 415854 280266 280266 0.94 0.94 0.81 0.81 0.13 0.13 销售费用销售费用5312516 5312516 4395125 4395125 11.99 11.99 12.64 12.64 (0.64)(0.64) 管理费用管理费用2099715 2099715 1777554 1777554 4.74 4.74 5.11 5.11 (0.37)(0.37) 研发费用研发费用3994145 3994145 3210433

43、 3210433 9.02 9.02 9.23 9.23 (0.21)(0.21) 财务费用财务费用1308254 1308254 494371 494371 2.95 2.95 1.42 1.42 1.53 1.53 资产减值损失资产减值损失419358 419358 789140 789140 0.95 0.95 2.27 2.27 (1.32)(1.32) 加：公允价值变动损益加：公允价值变动损益(128328)(128328)115566 115566 (0.29)(0.29)0.33 0.33 (0.62)(0.62) 投资收益投资收益122666 122666 59437 5943

44、7 0.28 0.28 0.17 0.17 0.11 0.11 其中：联合营投资收益其中：联合营投资收益19877 19877 24267 24267 0.04 0.04 0.07 0.07 (0.02)(0.02)二、营业利润二、营业利润1245393 1245393 1000754 1000754 2.81 2.81 2.88 2.88 (0.07)(0.07)利润表分析课件第六章 利润表分析v第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析v 二、营业利润分析二、营业利润分析v （三）（三） 营业毛利分析营业毛利分析v 毛利是考核利润的第一关，是判断后续毛利是考核利润的第一关，是判断后续分步利

45、润有无的重要依据，是比较简便宜分步利润有无的重要依据，是比较简便宜行的分析判断内容，所以对利润进行分析行的分析判断内容，所以对利润进行分析必须对毛利进行分析，或者说首先要对毛必须对毛利进行分析，或者说首先要对毛利进行分析评价。利进行分析评价。利润表分析课件项目项目20082008年年20072007年年增减变化增减变化金额金额金额金额增减额增减额增减率增减率营业收入营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 9516246 9516246 27.36%27.36%营业成本营业成本29492530 29492530 23004541 23004541 6487

46、989 6487989 28.20%28.20%毛利毛利14800897 14800897 11772640 11772640 3028257 3028257 25.72%25.72%项目项目20082008年年20072007年年结构及变化结构及变化金额金额金额金额20082008年年20072007年年变化变化营业收入营业收入44293427 44293427 34777181 34777181 100.00 100.00 100.00 100.00 0.00 0.00 营业成本营业成本29492530 29492530 23004541 23004541 66.58 66.58 66.1

47、5 66.15 0.44 0.44 毛利毛利14800897 14800897 11772640 11772640 33.42 33.42 33.85 33.85 (0.44)(0.44)利润表分析课件第六章 利润表分析v第三节第三节 利润表分部分析利润表分部分析v 一、分部报告分析一、分部报告分析v 如果被分析企业经营内容包括多个行业如果被分析企业经营内容包括多个行业或相对独立的多种产品，经营的空间范围或相对独立的多种产品，经营的空间范围包括多个区域，即多种经营或跨地区经营包括多个区域，即多种经营或跨地区经营时，必须对其业务分部和地区分部报告进时，必须对其业务分部和地区分部报告进行分析。行分

48、析。v （一）业务分部报告分析（一）业务分部报告分析v 有关业务分部及报告的规定与要求见有关业务分部及报告的规定与要求见教材和准则。教材和准则。 利润表分析课件第六章 利润表分析v第三节第三节 利润表附表分析利润表附表分析v 一、分部报告分析一、分部报告分析v （一）业务分部报告分析（一）业务分部报告分析v 业务分部报告分析也包括水平的变化分析和业务分部报告分析也包括水平的变化分析和垂直的结构及变化分析。垂直的结构及变化分析。v 1. 业务分部增减变动分析业务分部增减变动分析v SMC有多个分部，但只有两个分部符合编报有多个分部，但只有两个分部符合编报分部报告条件要求。教材表分部报告条件要求。

49、教材表5-3是业务分部水平分是业务分部水平分析表。我们只以业务析表。我们只以业务1为例进行分析，业务为例进行分析，业务1与业与业务务2的比较放在相对数比较中。的比较放在相对数比较中。利润表分析课件项目项目业务业务1 1业务业务2 2 本年本年上年上年差额差额本年本年上年上年差额差额一、营业收入合计一、营业收入合计 239,535 239,535 188,024 188,024 51,511 51,511 379,380 379,380 350,699 350,699 28,681 28,681 其中：对外营业收入其中：对外营业收入 176,675 176,675 112,814 112,814

50、 63,861 63,861 276,847 276,847 233,215 233,215 43,632 43,632 分部间营业收入分部间营业收入 62,860 62,860 75,210 75,210 -12,350 -12,350 102,433 102,433 117,484 117,484 -15,051 -15,051 二、营业费用二、营业费用 199,058 199,058 161,981 161,981 37,077 37,077 323,414 323,414 327,307 327,307 -3,893 -3,893 三、营业利润三、营业利润 40,477 40,477

51、26,043 26,043 14,434 14,434 55,966 55,966 23,392 23,392 32,574 32,574 四、资产总额四、资产总额 425,272 425,272 438,989 438,989 -13,717 -13,717 467,030 467,030 485,320 485,320 -18,290 -18,290 五、负债总额五、负债总额 107,705 107,705 117,156 117,156 -9,451 -9,451 180,274 180,274 254,875 254,875 -74,601 -74,601 六、补充信息六、补充信息 1

52、14,222 114,222 100,040 100,040 14,182 14,182 122,500 122,500 115,917 115,917 6,583 6,583 1.1.折旧和摊销费用折旧和摊销费用 12,730 12,730 15,169 15,169 -2,439 -2,439 16,842 16,842 18,367 18,367 -1,525 -1,525 2.2.资本性支出资本性支出 3,248 3,248 5,626 5,626 -2,378 -2,378 5,446 5,446 7,863 7,863 -2,417 -2,417 3.3.折旧和摊销以外的折旧和摊销

53、以外的非现金费用非现金费用 98,244 98,244 79,245 79,245 18,999 18,999 100,212 100,212 89,687 89,687 10,525 10,525 利润表分析课件项目项目业务业务1 1本年本年上年上年增减额增减额增减率增减率（% %）一、营业收入合计一、营业收入合计 239,535 239,535 188,024 188,024 51,511 51,511 27.40 27.40 其中：对外营业收入其中：对外营业收入 176,675 176,675 112,814 112,814 63,861 63,861 56.61 56.61 分部间营业

54、收入分部间营业收入 62,860 62,860 75,210 75,210 -12,350 -12,350 -16.42 -16.42 二、营业费用二、营业费用 199,058 199,058 161,981 161,981 37,077 37,077 22.89 22.89 三、营业利润三、营业利润 40,477 40,477 26,043 26,043 14,434 14,434 55.42 55.42 四、资产总额四、资产总额 425,272 425,272 438,989 438,989 -13,717 -13,717 -3.12 -3.12 五、负债总额五、负债总额 107,705

55、107,705 117,156 117,156 -9,451 -9,451 -8.07 -8.07 六、补充信息六、补充信息 114,222 114,222 100,040 100,040 14,182 14,182 14.18 14.18 1.1.折旧和摊销费用折旧和摊销费用 12,730 12,730 15,169 15,169 -2,439 -2,439 -16.08 -16.08 2.2.资本性支出资本性支出 3,248 3,248 5,626 5,626 -2,378 -2,378 -42.27 -42.27 3.3.折旧和摊销以外的非折旧和摊销以外的非现金费用现金费用 98,244

56、 98,244 79,245 79,245 18,999 18,999 23.98 23.98 利润表分析课件业务1业务2差异资产收入率56.33%81.23%24.91%资产利润率9.52%11.98%2.47% 营业利润率16.90%14.75%-2.15% 业务业务1和业务和业务2本年主要指标比较，这些指标才能反本年主要指标比较，这些指标才能反映出业务映出业务1和业务和业务2 在收入和利润取得方面的差异在收入和利润取得方面的差异利润表分析课件第五章 利润表分析v第三节第三节 利润表附表分析利润表附表分析v 一、分部报告分析一、分部报告分析v （一）业务分部报告分析（一）业务分部报告分析v

57、 2. 业务分部结构分析业务分部结构分析v 结构分析即垂直分析，结构分析即垂直分析，ZTE公司的两个公司的两个分部结构分析见下表。分部结构分析见下表。利润表分析课件项目项目业务业务1 1业务业务2 2 本年本年上年上年差额差额本年本年上年上年差额差额一、营业收入合计一、营业收入合计 100 100 100 100 100 100 100 100 其中：对外营业收入其中：对外营业收入 73.76 73.76 60.00 60.00 13.76 13.76 72.97 72.97 66.50 66.50 6.47 6.47 分部间营业收入分部间营业收入 26.24 26.24 40.00 40.0

58、0 -13.76 -13.76 27.00 27.00 33.50 33.50 -6.50 -6.50 二、营业费用二、营业费用 83.10 83.10 86.15 86.15 -3.05 -3.05 85.25 85.25 93.33 93.33 -8.08 -8.08 三、营业利润三、营业利润 16.90 16.90 13.85 13.85 3.05 3.05 14.75 14.75 6.67 6.67 8.08 8.08 四、资产总额四、资产总额 100 100 100 100 100 100 100 100 五、负债总额五、负债总额 25.33 25.33 26.69 26.69 -1

59、.36 -1.36 38.60 38.60 52.52 52.52 -13.92 -13.92 利润表分析课件v第三节第三节 利润表附表分析利润表附表分析v 一、分部报告分析一、分部报告分析v （二）地区分部报告分析（二）地区分部报告分析v 1. 地区分部增减变动分析地区分部增减变动分析v 2. 地区分部结构分析地区分部结构分析v 由学生自习阅读由学生自习阅读利润表分析课件第六章 利润表分析v第三节第三节 利润表分部分析利润表分部分析v 二、产品销售利润因素分析二、产品销售利润因素分析v （一）影响产品销售利润的因素（一）影响产品销售利润的因素v 产品销售利润也称主营业务利润，其产品销售利润也

60、称主营业务利润，其实质就是毛利，但在制造业称产品销售利实质就是毛利，但在制造业称产品销售利润，服务业多称毛利。润，服务业多称毛利。v 利润是收入和成本作用的结果，利润是收入和成本作用的结果， 产品产品销售利润的主要影响因素有销量、销售价销售利润的主要影响因素有销量、销售价格、销售成本、产品结构等。实际的生产格、销售成本、产品结构等。实际的生产经营活动中，影响因素较为复杂。经营活动中，影响因素较为复杂。利润表分析课件第三节第三节 利润表附表分析利润表附表分析二、产品销售利润分析二、产品销售利润分析v （二）产品销售利润因素分析方法（二）产品销售利润因素分析方法v 教材中介绍了以下六个因素内容解释

61、教材中介绍了以下六个因素内容解释v 1. 销量变动影响分析销量变动影响分析v 2. 销售品种结构变动影响分析销售品种结构变动影响分析v 3. 销售价格变动影响分析销售价格变动影响分析v 4. 商品等级构成变动影响分析商品等级构成变动影响分析v 5. 销售成本变动影响分析销售成本变动影响分析v 6. 税率变动影响分析税率变动影响分析利润表分析课件第三节第三节 利润表附表分析利润表附表分析二、产品销售利润分析二、产品销售利润分析 （二）产品销售利润因素分析方法（二）产品销售利润因素分析方法v 1. 销量变动影响分析销量变动影响分析v 销量变动一般包括计划与实际，过去计划或销量变动一般包括计划与实际

62、，过去计划或实际与当期计划，过去实际与现在实际等比较分实际与当期计划，过去实际与现在实际等比较分析，教材用过去与实际比较。析，教材用过去与实际比较。v 销量变动对利润的影响销量变动对利润的影响=售利润基期数售利润基期数v （产品销售量完成率（产品销售量完成率-1）v 产品销售量完成率指分析期的完成率。产品销售量完成率指分析期的完成率。利润表分析课件二、产品销售利润分析二、产品销售利润分析（二）产品销售利润因素分析方法（二）产品销售利润因素分析方法v 1. 销量变动影响分析销量变动影响分析v 产品销售量完成率产品销售量完成率=v 产品实际销量产品实际销量/基期销量（计划销量）基期销量（计划销量）

63、v 如果是多种产品，则不能简单的用多种如果是多种产品，则不能简单的用多种产品销售量相加来计算，因为单价或成本不产品销售量相加来计算，因为单价或成本不同，而不能简单相加，必须用教材中的表达同，而不能简单相加，必须用教材中的表达式。（原因分析见电子表格）式。（原因分析见电子表格）产品销售完成率产品销售完成率=（本期销量（本期销量基期单价）基期单价）/ （基期销量（基期销量基期单价）基期单价）利润表分析课件二、产品销售利润分析二、产品销售利润分析产品名称 销售数量 销售价格 销售成本单位产品销售利润利润总额甲2505040102500乙4502481866227900丙100120084036036

64、000总计66400产品名称 销售数量 销售价格 销售成本单位产品销售利润利润总额甲200504281600乙5002401905025000丙80120083037029600总计562002008年产品销售利润明细表年产品销售利润明细表2007年产品销售利润明细表年产品销售利润明细表利润表分析课件（二）产品销售利润因素分析方法（二）产品销售利润因素分析方法1. 销量变动影响分析销量变动影响分析v 产品销售变动对利润的影响产品销售变动对利润的影响=v 产品销售基期利润产品销售基期利润*v （产品销售量完成率（产品销售量完成率-1）v =56200*（106.42-1）v =3608.04（千

65、元）（千元）v 产品销售量完成率产品销售量完成率=分析期量分析期量*基期价基期价/v 基期量基期量*基期价基期价利润表分析课件（二）产品销售利润因素分析方法（二）产品销售利润因素分析方法2. 销售产品结构变动影响分析销售产品结构变动影响分析v 企业从战略角度考虑，往往生产多种产品，如企业从战略角度考虑，往往生产多种产品，如面向大众的产品，为占有市场份额采用薄利多销的面向大众的产品，为占有市场份额采用薄利多销的策略。而针对少数人的是价格高昂、利润空间大的策略。而针对少数人的是价格高昂、利润空间大的产品。这些产品的结构发生变化，对销售利润也产产品。这些产品的结构发生变化，对销售利润也产生影响。生影

66、响。 v 假定各种产品的单价、单位产品利润不变，只假定各种产品的单价、单位产品利润不变，只有产品结构发生变化，看结构变化对利润的影响。有产品结构发生变化，看结构变化对利润的影响。v 品种构成变动对利润的影响品种构成变动对利润的影响= v （本期销量（本期销量基期单位利润）基期单位利润）-v 基期产品销售利润基期产品销售利润 销售量完成率销售量完成率利润表分析课件（二）产品销售利润因素分析方法（二）产品销售利润因素分析方法2. 销售产品结构变动影响分析销售产品结构变动影响分析v品种构成变动对利润的影响品种构成变动对利润的影响= v （本期销量（本期销量基期单位利润）基期单位利润）-v 基期产品销

67、售利润基期产品销售利润 销售量完成率销售量完成率v =250*8+450*50+100*370-56200*106.42%v =61500-59808.04=1691.96（千元）（千元）v 注：注：1. 分析数据见教材分析数据见教材P140; v 2. 基期产品销售利润基期产品销售利润 销售量完成率销售量完成率v 包含量变导致的利润变化，上述只是品种结包含量变导致的利润变化，上述只是品种结构变化的影响。构变化的影响。利润表分析课件二、产品销售利润分析二、产品销售利润分析（二）产品销售利润因素分析方法（二）产品销售利润因素分析方法v 3. 销售价格变动影响分析销售价格变动影响分析v 价格变动对

68、利润的影响价格变动对利润的影响=v (本期销量本期销量(本期单价本期单价-基期单价基期单价)v =450（248-240）=3600（千元）（千元）利润表分析课件二、产品销售利润分析二、产品销售利润分析（二）产品销售利润因素分析方法（二）产品销售利润因素分析方法v 4. 等级构成变动对利润的影响分析等级构成变动对利润的影响分析v 同种产品的品质有时不同，销售价格也不同，同种产品的品质有时不同，销售价格也不同，但销售成本一般相同，所以不同品质的产品获利不但销售成本一般相同，所以不同品质的产品获利不同。同。v 等级构成就是销售产品总量中，各等级产品所等级构成就是销售产品总量中，各等级产品所占的比重

69、。等级构成不同利润总额也就不同。占的比重。等级构成不同利润总额也就不同。 v 等级构成变动对利润的影响等级构成变动对利润的影响=v (等级产品本期销量等级产品本期销量v (本期等级基期平均单价本期等级基期平均单价-基期等级基期平基期等级基期平均单价均单价)v 如如同样养殖同样养殖5年的海参，按重量大小分等级。年的海参，按重量大小分等级。v 又如，同一棵树上不同大小的苹果等。又如，同一棵树上不同大小的苹果等。利润表分析课件乙产品等级及销售数据资料统计表乙产品等级及销售数据资料统计表等级销售量价格2007年销售额2008年销售额2007年 2008年 2007年 2008年2007年价 2008年

70、价一等35036024925287150 89640 90720二等1509021923232850 19710 20880合计500450120000 109350 111600计算乙产品不同等级及不同年份的平均单价计算乙产品不同等级及不同年份的平均单价 上年等级上年平均单价上年等级上年平均单价=120000/500=240 本年等级上年平均单价本年等级上年平均单价=109350/450=243 本年等级上年平均单价本年等级上年平均单价=111600/450=248 利润表分析课件二、产品销售利润分析二、产品销售利润分析（二）产品销售利润因素分析方法（二）产品销售利润因素分析方法v 4. 等

71、级构成变动对利润的影响分析等级构成变动对利润的影响分析v 第二，计算等级产品价格变动对利润的影响第二，计算等级产品价格变动对利润的影响v 价格变动对利润的影响价格变动对利润的影响=450（248-243）v =2250（千元）（千元）v 第三，计算等级结构变动对利润的影响第三，计算等级结构变动对利润的影响v 等级结构变动对利润的影响等级结构变动对利润的影响=450（243-240）v =1350（千元）（千元）v 两者合计两者合计3600千元，正好是价格变动的影响值。千元，正好是价格变动的影响值。利润表分析课件第六章 利润表分析v（二）产品销售利润因素分析方法（二）产品销售利润因素分析方法v

72、5. 销售成本变动影响分析销售成本变动影响分析v 成本变动对利润的影响成本变动对利润的影响=v (本期销量本期销量(基期成本基期成本-本期成本本期成本)v举例，教材举例，教材P141v 成本变动对利润的影响成本变动对利润的影响= 250(42-40)+v 450(190-186)+ 100(830-840)=1300 利润表分析课件第六章 利润表分析v第三节第三节 利润表附表分析利润表附表分析v 二、产品销售利润分析二、产品销售利润分析v （三）产品销售利润因素分析案例（三）产品销售利润因素分析案例v 根据根据ZTE公司的利润明细表，教材给公司的利润明细表，教材给出销售利润变化分析案例。具体分

73、析方法出销售利润变化分析案例。具体分析方法与过程见教材与过程见教材P140-141。v 请阅读教材案例。请阅读教材案例。利润表分析课件2008年产品销售利润明细表年产品销售利润明细表产品名产品名称称销售数销售数量量单位产品销售单位产品销售价格价格单位产品销售单位产品销售成本成本单位产品销售单位产品销售利润利润产品销售利产品销售利润润甲甲25025050504040101025002500乙乙45045024824818618662622790027900丙丙100100120012008408403603603600036000合计合计66400664002007年产品销售利润明细表年产品销售

74、利润明细表产品名称产品名称销售数销售数量量单位产品销单位产品销售价格售价格单位产品销单位产品销售成本售成本单位产品销售单位产品销售利润利润产品销售利润产品销售利润甲甲200200505042428 816001600乙乙50050024024019019050502500025000丙丙8080120012008308303703702960029600合计合计5620056200利润表分析课件第六章 利润表分析v第三节第三节 利润表附表分析利润表附表分析v 二、产品销售利润分析二、产品销售利润分析v （四）产品销售利润完成情况评价（四）产品销售利润完成情况评价v 阅读教材阅读教材P141内容

75、。内容。v 思考题：企业能够左右的思考题：企业能够左右的,影响产品销售影响产品销售利润的主观因素有哪些，企业应该如何应利润的主观因素有哪些，企业应该如何应对客观影响因素。对客观影响因素。 利润表分析课件第六章 利润表分析v第四节第四节 利润表分项分析利润表分项分析v 一、企业收入分析一、企业收入分析v （一）企业收入确认与计量分析（一）企业收入确认与计量分析v 1. 企业收入确认分析企业收入确认分析v 提问：制造业销售产品取得收入确认的原则。提问：制造业销售产品取得收入确认的原则。v 合同已签，未收货款，货未发。合同已签，未收货款，货未发。v 合同已签，未收货款，货已发，对方未收到。合同已签，

76、未收货款，货已发，对方未收到。v 合同已签，未收货款，货已发且对方收到。合同已签，未收货款，货已发且对方收到。v 自习阅读，注意以下内容：自习阅读，注意以下内容：v 1. 收入的确认原则收入的确认原则v 2. 收入以实现，但实现多少的判断收入以实现，但实现多少的判断利润表分析课件第六章 利润表分析v第四节第四节 利润表分项分析利润表分项分析v 一、企业收入分析一、企业收入分析v （一）企业收入确认与计量分析（一）企业收入确认与计量分析v 2. 企业收入确认原则企业收入确认原则v 销售商品销售商品v 提供劳务提供劳务v 让渡资产使用权让渡资产使用权v 3. 企业收入计量分析企业收入计量分析利润表

77、分析课件第六章 利润表分析v第四节第四节 利润表分项分析利润表分项分析v 一、企业收入分析一、企业收入分析v （二）销售数量与销售价格分析（二）销售数量与销售价格分析v 营业收入增长额营业收入增长额v 销量变化对收入的影响销量变化对收入的影响v 价格变化对收入的影响价格变化对收入的影响 利润表分析课件第六章 利润表分析v第四节第四节 利润表分项分析利润表分项分析v 一、企业收入分析一、企业收入分析v （三）企业收入构成分析（三）企业收入构成分析v 1. 划分主营业务收入和其他业务收入的划分主营业务收入和其他业务收入的意义？意义？v 2. 在对外公开报表中能否区分现销收在对外公开报表中能否区分现

78、销收入和赊销收入？入和赊销收入？v （四）收入操纵的案例分析（四）收入操纵的案例分析 利润表分析课件第四节第四节 利润表分项分析利润表分项分析v二、成本费用分析二、成本费用分析v 成本费用分析是企业管理的重要内容，成本费用分析是企业管理的重要内容，也是财务工作的重要组成，因为利润大小也是财务工作的重要组成，因为利润大小和成本费用大小密切相关。和成本费用大小密切相关。v 通过成本费用分析，查找可降低的成通过成本费用分析，查找可降低的成本费用内容（项目），扩大利润空间。本费用内容（项目），扩大利润空间。v 利润表分析课件第四节第四节 利润表分项分析利润表分项分析v二、成本费用分析二、成本费用分析v

79、 （一）产品销售成本分析（一）产品销售成本分析v 产品销售成本分析包括总成本（全部成本）分产品销售成本分析包括总成本（全部成本）分析和单位产品销售成本分析。析和单位产品销售成本分析。v 分析全部成本是因为企业生产销售多种产品，分析全部成本是因为企业生产销售多种产品，且各种产品的生产成本不同而需要的。且各种产品的生产成本不同而需要的。v 如果企业只生产销售一种产品，分析单位销售如果企业只生产销售一种产品，分析单位销售成本就可以了。但是多产品时，也常常对单位产成本就可以了。但是多产品时，也常常对单位产品销售成本进行分析。品销售成本进行分析。利润表分析课件第四节第四节 利润表分项分析利润表分项分析v

80、二、成本费用分析二、成本费用分析v （一）产品销售成本分析（一）产品销售成本分析v 1. 全部销售成本完成情况分析全部销售成本完成情况分析v 全部销售成本完成情况分析是将当期实全部销售成本完成情况分析是将当期实际成本和计划或上期实际成本进行比较分际成本和计划或上期实际成本进行比较分析，找出各类或各种产品销售成本的变化析，找出各类或各种产品销售成本的变化及对当期全部销售成本的增减影响程度。及对当期全部销售成本的增减影响程度。利润表分析课件第四节第四节 利润表分项分析利润表分项分析v二、成本费用分析二、成本费用分析v （一）产品销售成本分析（一）产品销售成本分析v1. 全部销售成本完成情况分析全部

81、销售成本完成情况分析v 分析步骤（内容）：分析步骤（内容）：v （1）计算本期全部产品销售总成本与上期（或）计算本期全部产品销售总成本与上期（或计划）全部产品销售总成本之差计划）全部产品销售总成本之差v （2）计算主要和非主要产品的销售成本降低额）计算主要和非主要产品的销售成本降低额和降低率和降低率v （3）计算各主要产品销售成本降低额和降低率）计算各主要产品销售成本降低额和降低率v 举例举例P145-146利润表分析课件产品销售成本举例用表产品名称产品名称实际销实际销量量实际单位销售成本实际单位销售成本实际销售总成本实际销售总成本上年上年本年本年上年上年本年本年主要产品主要产品1790001

82、79000177700177700 其中：甲其中：甲2502504242404010500105001000010000 乙乙45045019019018618685500855008370083700 丙丙10010083083084084083000830008400084000非主要产品非主要产品 其中：丁其中：丁100100808082828000800082008200全部产品全部产品187000187000185900185900利润表分析课件1. 全部销售成本完成情况分析全部销售成本完成情况分析v （1）计算本期全部产品销售总成本与上）计算本期全部产品销售总成本与上期（或计划）全

83、部产品销售总成本之差期（或计划）全部产品销售总成本之差v 全部产品销售成本降低额全部产品销售成本降低额=195780-196050v =-270（千元）（千元）v 全部产品销售成本降低率全部产品销售成本降低率=-270/196050v =-0.138%v 通过分析计算，本年的全部产品销售成本比通过分析计算，本年的全部产品销售成本比上年降低上年降低27万元，降低幅度为万元，降低幅度为0.138%。利润表分析课件1. 全部销售成本完成情况分析全部销售成本完成情况分析v （2）计算主要和非主要产品的销售成本变动对全）计算主要和非主要产品的销售成本变动对全部销售总成本的影响部销售总成本的影响v 主要产

84、品成本变动情况：主要产品成本变动情况：v 主要产品销售成本降低额主要产品销售成本降低额=177700-179000v =-1300（千元）（千元）v 主要产品销售成本降低率主要产品销售成本降低率=-1300/179000v =-0.73%v 主要产品销售成本降低额对全部产品销售成本的影主要产品销售成本降低额对全部产品销售成本的影响响v 降低率降低率=-1300/196050=-0.663%v 结论：主要产品成本下降，使全部成本下降结论：主要产品成本下降，使全部成本下降0.663%利润表分析课件1. 全部销售成本完成情况分析全部销售成本完成情况分析v （2）计算主要和非主要产品的销售成本变动对全

85、部销）计算主要和非主要产品的销售成本变动对全部销售总成本的影响售总成本的影响v 非主要产品成本变动情况：非主要产品成本变动情况：v 产品销售成本降低额产品销售成本降低额=18080-17050v =1030（千元）（千元）v 产品销售成本降低率产品销售成本降低率=1030/17050v =6.04%v 非主要产品销售成本降低额对全部产品销售成本的影响非主要产品销售成本降低额对全部产品销售成本的影响v 降低率降低率=1030/196050=0.525%v 结论：非主要产品成本上升，抵消了主要产品对全部结论：非主要产品成本上升，抵消了主要产品对全部产品销售成本降低的成果。因此，非主要产品销售成本变

86、产品销售成本降低的成果。因此，非主要产品销售成本变动产生了不利影响。动产生了不利影响。利润表分析课件1. 全部销售成本完成情况分析全部销售成本完成情况分析v （3）分析计算各主要产品销售成本变化情况及对全部）分析计算各主要产品销售成本变化情况及对全部销售成本的影响销售成本的影响v甲产品甲产品v 销售成本降低额销售成本降低额=10000-10500=-500（千元）（千元）v 销售成本降低销售成本降低l率率=-500/10500=-4.76%v 对全部成本的影响对全部成本的影响=-500/196050=-0.26% v乙产品乙产品v 销售成本降低额销售成本降低额=83700-85500=-180

87、0（千元）（千元）v 销售成本降低率销售成本降低率=-1800/85500=-2.11%v 对全部成本的影响对全部成本的影响=-1800/196050=-0.92% v乙产品乙产品v 销售成本降低额销售成本降低额=84000-83000=1000（千元）（千元）v 销售成本降低率销售成本降低率=1000/85500=1.20%v 对全部成本的影响对全部成本的影响=1000/196050=0.51% 利润表分析课件第四节第四节 利润表项目分析利润表项目分析v二、成本费用分析二、成本费用分析v （一）产品销售成本分析（一）产品销售成本分析v 2. 主要产品单位销售成本分析主要产品单位销售成本分析v

88、 单位销售成本分析的意义单位销售成本分析的意义v 单位销售成本和单位生产成本的关系单位销售成本和单位生产成本的关系v 见教材见教材P146-147，留给学生阅读。，留给学生阅读。利润表分析课件第六章 利润表分析v第四节第四节 利润表附注分析利润表附注分析v 二、成本费用分析二、成本费用分析v （二）各项费用完成情况分析（二）各项费用完成情况分析v 销售费用、管理费用和财务费用也是影响利润销售费用、管理费用和财务费用也是影响利润的重要因素，其中一些费用具有一定弹性，是实的重要因素，其中一些费用具有一定弹性，是实际分析和管理工作的重要内容。如广告费、仓储际分析和管理工作的重要内容。如广告费、仓储等

89、费，甚至财务费用用都随管理水平高低而变化。等费，甚至财务费用用都随管理水平高低而变化。v 教材中只以销售费用为例进行了分析，其他费教材中只以销售费用为例进行了分析，其他费用的分析方法相同，不一一例举。用的分析方法相同，不一一例举。v 利润表分析课件产品销售费用变化情况分析表项目项目20042004年年20052005年年增减额增减额增减率增减率工资工资420042005000500080080019.05 19.05 职工福利费职工福利费58858870070011211219.05 19.05 业务费业务费1350135012001200-150-150-11.11 -11.11 运输费运输

90、费4800480024802480-2320-2320-48.33 -48.33 装卸费装卸费30030032032020206.67 6.67 广告费广告费62006200820082002000200032.26 32.26 差旅费差旅费3862386231503150-712-712-18.44 -18.44 销售费用合计销售费用合计21300213002105021050-250-250-1.17 -1.17 问题：销售人员工资增加幅度和营业收入增加问题：销售人员工资增加幅度和营业收入增加幅度配比情况幅度配比情况利润表分析课件产品销售费用结构及百元收入费用情况分析表产品销售费用结构及百

91、元收入费用情况分析表问题：我计算与教材的出入，请大家计算判断问题：我计算与教材的出入，请大家计算判断对错对错项目项目费用结构分析费用结构分析百元收入费用率（元）百元收入费用率（元）20042004年年20052005年年差异差异20042004年年20052005年年差异差异工资工资19.72 19.72 23.75 23.75 4.03 4.03 2.34 2.34 2.16 2.16 - 0.18 - 0.18 职工福利费职工福利费2.76 2.76 3.33 3.33 0.56 0.56 0.33 0.33 0.30 0.30 - 0.02 - 0.02 业务费业务费6.34 6.34

92、5.70 5.70 -0.64 -0.64 0.75 0.75 0.52 0.52 - 0.23 - 0.23 运输费运输费22.54 22.54 11.78 11.78 -10.75 -10.75 2.67 2.67 1.07 1.07 - 1.60 - 1.60 装卸费装卸费1.41 1.41 1.52 1.52 0.11 0.11 0.17 0.17 0.14 0.14 - 0.03 - 0.03 广告费广告费29.11 29.11 38.95 38.95 9.85 9.85 3.45 3.45 3.54 3.54 0.09 0.09 差旅费差旅费18.13 18.13 14.96 14.96 -3.17 -3.17 2.15 2.15 1.36 1.36 - 0.79 - 0.79 销售费用合计销售费用合计100.00 100.00 100.00 100.00 0.00 0.00 11.84 11.84 9.09 9.09 - 2.76 - 2.76 利润表分析课件第六章 利润表分析v第四节第四节 利润表分项分析利润表分项分析v 三、资产减值损失分析三、资产减值损失分析v 四、投资收益分析四、投资收益分析v 五、财务费用分析五、财务费用分析v 六、营业外收支变动分析六、营业外收支变动分析v思考题：思考题：P152v 1,2,4,5题题利润表分析课件