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1、【精品优质】价值文档首发！小规模纳税人 综合业务纳税申报（非小微企业）税务筹划优质文档尊敬的纳税人：您好！营改增后小规模纳税人第一个申报期就要到了！您是不是正在为能不能顺利申报而苦恼？是不是正在为填写各种各样的报表而发愁？是不是为网上抄报税而担忧？针对这些实际问题，北京国税将陆续为大家推送小规模纳税人纳税申报的相关内容，有示例、有政策、有分析，让您一看就懂！本文为您介绍综合业务纳税申报。来，咱们一起看看吧！例某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度发生如下业务：1.提供设计服务，取得设计费收入20600元，向税务机关申请开具增值税专用发票；2.提供咨询服务，取得咨询费收入103000元，
2、开具增值税普通发票；3.提供摄影服务，取得摄影费收入5150元，未开具发票；4.提供家用电器维修劳务，取得维修费30900元，开具普通发票；5.出售取得的工厂厂房，取得含税收入525万元，向不动产所在地主管税务机关预缴税款并代开增值税专用发票，该不动产取得时的购置原价为420万元。6.将已使用过的旧生产设备一台出售，取得收入10300元；7.零售电子配件，取得收入92700元，到税务机关代开增值税专用发票；8.零售蔬菜，取得收入10000元。相关政策试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率。报表填写（一）计税依据
3、的计算和填报：1.计税依据的计算：提供设计服务的不含税销售额（代开专用发票）=20600（13%）=20000元；提供咨询服务的不含税销售额（开具普通发票）=103000（13%）=100000元；提供摄影服务的不含税销售额（未开票收入）=5150（13%）=5000元；提供家用电器维修劳务的不含税销售（开具普通发票）=30900（13%）=30000元；扣除后的含税销售额（全额代开专用发票）=5250000-4200000=1050000元；销售不动产取得的不含税销售额=1050000（15%）=1000000元；销售使用过的固定资产的不含税销售额（未开票收入）=10300（13%）=100
4、00元；零售电子配件的不含税销售额（代开专用发票）=927000（13%）=90000元；零售蔬菜的销售额（未开票收入）=10000元。综上：该纳税人本期“货物及劳务”列次3%征收率不含税销售额=3000090000=120000元；该纳税人本期“货物及劳务”列次销售使用过的固定资产不含税销售额=10000元；该纳税人本期“货物及劳务”列次免税销售额=10000元；该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次3%征收率不含税销售额=200001000005000=125000元；该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次5%征收率不含税销售额=1000000元；2.计税依据的填报：计算的本期“货
5、物及劳务”3%征收率不含税销售额120000元填入本期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“货物及劳务”列第1栏；税务机关代开增值税专用发票的不含税销售额90000元填入增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“货物及劳务”列第2栏；自行开具增值税普通发票的不含税销售额30000元填入增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“货物及劳务”列第3栏；销售已经使用过的固定资产10000元填入本期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“货物及劳务”列第7栏；本期“货物及劳务”免税销售额10000元填入本期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“货物及劳务”列第9栏、第12栏；计算的本期“服务、不动产和无形资产”
6、3%征收率不含税销售额125000元填入本期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“服务、不动产和无形资产”列第1栏；税务机关代开增值税专用发票的不含税销售额20000元填入增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“服务、不动产和无形资产”列第2栏；自行开具增值税普通发票的不含税销售额100000元填入增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“服务、不动产和无形资产”列第3栏；计算的本期“服务、不动产和无形资产”5%征收率不含税销售额1000000元填入本期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“服务、不动产和无形资产”列第4栏；税务机关代开增值税专用发票注明的销售额5000000元填入增值税纳税申报表（
7、小规模纳税人适用）“服务、不动产和无形资产”列第5栏。（二）税款的计算和填报：1.税款的计算：本期“货物及劳务”应纳税额=1200003%100003%=3900元；本期“货物及劳务”应纳税额减征额=10000（3%2%）=100元；本期“货物及劳务”免税额=100003%=300元；本期“货物及劳务”应纳税额合计=3900100=3800元；本期“货物及劳务”预缴税额=900003%=2700元；本期“货物及劳务”应补（退）税额=3800-2700=1100元。注释：销售已使用过的固定资产应纳税额=销售额2%，但在申报表填写时需要使用应纳税额减征额栏次分步实现。本期“服务、不动产和无形资产”
8、应纳税额=1250003%10000005%=53750元；本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额合计=53750元；本期“服务、不动产和无形资产”预缴税额=200003%10000005%=50600元；本期“服务、不动产和无形资产”应补（退）税额=5375050600=3150元。2.税款的填报：计算的本期“货物及劳务”应纳税额3900元填入本期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“货物及劳务”列第15栏；计算的本期“货物及劳务”应纳税额减征额100元填入本期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“货物及劳务”列第16栏；计算的本期“货物及劳务”免税额300元填入本期增值税纳税申报表（小规模
9、纳税人适用）“货物及劳务”列第17栏；计算的本期“货物及劳务”应纳税额合计3800元填入本期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“货物及劳务”列第20栏；计算的本期“货物及劳务”本期预缴税额2700元填入本期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“服务、不动产和无形资产”列第21栏；计算的本期“货物及劳务”本期应补（退）税额1100元填入本期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“货物及劳务”列第22栏；计算的本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额53750元填入本期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“服务、不动产和无形资产”列第15栏；计算的本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额合计53750
10、元填入本期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“服务、不动产和无形资产”列第20栏；计算的本期“服务、不动产和无形资产”本期预缴税额50600元填入本期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“服务、不动产和无形资产”列第21栏；计算的本期“服务、不动产和无形资产”本期应补（退）税额3150元填入本期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）“服务、不动产和无形资产”列第22栏。（三）附列资料的填报：将上期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第12栏“期末余额”0元填入本期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第9栏；将本期应扣除的4200000元填入增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附
11、列资料第9栏；将本期全部含税收入5250000元填入增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第13栏；将第9栏与第10栏数据相加，并与第13栏比较大小，将较小者填入第11栏、第14栏（04200000=4200000，4200000将第9栏第10栏第11栏的结果填入增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第12栏；将第13栏与第14栏之差填入增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第15栏；将第15栏“含税销售额”折算为“不含税销售额”（除以1.05）填入增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第16栏。1说明：1.应税行为（3%征收率）项目同理填列；2.首次进行增值税纳税申报时，“期初余额”栏次为“0”总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
