《10个案例告诉你：业务决定税务【税收筹划-税务筹划技巧方案实务】.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《10个案例告诉你：业务决定税务【税收筹划-税务筹划技巧方案实务】.doc（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！10个案例告诉你：业务决定税务【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】前 言大家都知道，税收贯穿于企业整个业务流程中，业务产生于合同，同样合同也会决定税务。不同的业务流程和业务模式，会带来不同的税收，也就是业务决定税务。建议财务人员一定要进入业务，了解业务，才可以做大限度降低税务负担!案例1同样是租赁汽车：若是只租赁车辆不带司机，也就是“干租”，属于有形动产租赁服务，一般纳税人增值税税率17%；若是既租车也带着司机，也就是“湿租”，属于交通运输服务，一般纳税人增值税税率11%。案例2同样是住宿费：若是员工因公出差的住宿费，属于差旅费，一般纳税人可
2、以抵扣增值税；若是公司客户出差的住宿费，属于招待费，一般纳税人不可以抵扣增值税。案例3同样是在酒店会场开会：若是酒店方只是提供会议场地但是没有配套服务的，属于不动产租赁，一般纳税人增值税税率11%;若是酒店方既提供会议场地又提供配套服务的，属于会议展览服务，一般纳税人增值税税率6%;案例4同样是出租建筑设备：若是将建筑施工设备出租给他人使用但没有配备操作人员的，属于有形动产租赁，一般纳税人增值税税率17%;若是将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，属于建筑服务，一般纳税人增值税税率11%;案例5同样是酒店的外卖：若是外购了直接出售的外卖，属于销售货物，一般纳税人增值税税率17%；若是酒
3、店进行了生产加工的外卖，属于餐饮服务，一般纳税人增值税税率6%；案例6同样是购销合同的印花税：如果购销合同中只有不含税金额，或者既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据;如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。案例7同样是公司购买汽车：若是购买的车辆专门用于简易计税项目、集体福利的，不得抵扣增值税;若是购买的车辆既用于一般计税也用于简易计税项目、或者既用于生产经营也用于集体福利的，可以抵扣增值税。案例8同样是出租库房：若是仅仅是出租库房但没有配备仓库保管人员的，属于不动产租赁，一般纳税人简易计税
4、的增值税征收率5%或者一般计税的增值税税率11%；若出租库房并配备仓库保管人员的，属于仓储服务，一般纳税人简易计税的增值税征收率3%或者一般计税的增值税税率6%；案例9同样是公司购买材料：若是购买的材料用于产品生产制造，则允许一次性抵扣增值税；若是用于不动产在建工程，则应分期抵扣增值税；案例10同样是自有房屋装修：若是装修费达不到自有房屋原值50%的，则允许一次性抵扣增值税；若是装修费超过自有房屋原值50%的，则应分期抵扣增值税；参考政策（1）财税2016140号关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。十、宾馆
5、、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。(2)北京地方税务局网站局长信箱栏目在2016年9月21日答复纳税人关于“购销合同印花税的计税金额包含增值税税额吗?”的提问，再次回复明确，购销合同按照购销金额的0.3贴花，若合同分别列明购销金额及增值税额，仅就购销金额计算印花税;若购销金额中含有增值税额，则直接按购销金额计算印花税，不再扣除增值税。(3)财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税(2016)36号附件一营业税改征增值税试
6、点实施办法第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(4)根据关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知(财税2013106号)的规定，有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动
7、。仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。(5)根据财税【2016】36号附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定(六)计税方法。一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。(6)根据国家税务总局关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告(国家税务总局公告2016年第15号)规定：纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分两年从销项税额中抵扣。第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣
8、比例为40%。上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。总而言之，企业财务人员通过税收筹划，将税收杠杆的制约导向功能有机地融会到企业财务决策和战略选择中，以期优化企业市场价值取向，促使企业整体理财行为的科学化，最终实现企业的最大效益。同时，随着税收筹划活动在企业经营活动中价值的体现，税收筹划风险应该受到更多的关注。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
