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1、会计实务优秀获奖文档首发！营改增的会计处理【会计实务精选文档首发】第一节 会计科目及核算内容一、应交税金应交增值税科目(一)科目借方发生额核算内容应交税金应交增值税科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税。(二)科目贷方发生额核算内容应交税金应交增值税贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税。(三)科目期末余额核算内容1.应交税金应交增值税期末借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。2.应交税金应交增值税科目的
2、期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。(四)科目明细专栏核算内容企业应在应交税金科目下设置应交增值税明细科目。在应交增值税明细账中，应设置进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出等专栏。1.进项税额专栏进项税额专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。2.已交税金专栏已交税金专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记;退回多缴的增值税额用红字登记。3.销项税额专栏销项税额专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货
3、物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。4.出口退税专栏出口退税专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。5.进项税额转出专栏进项税额转出专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。6.出口抵减内销产品应纳税额专栏企业应在应交税金应交增值税科目下增设出口抵减内销产品应纳税额专栏，记录企业按规
4、定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。7.转出未交增值税和转出多交增值税专栏企业在应交税金应交增值税科目下增设转出未交增值税和转出多交增值税专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。(五)科目核算账户格式1.企业的应交税金科目所属应交增值税明细科目可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算;也可以将有关专栏的内容在应交税金科目下分别单独设置明细科目进行核算，在这种情况下，企业可沿用三栏式账户，在月份终了时，再将有关明细账的余额结转应交税金应交增值税科目。小规模纳税企业，仍可沿用三栏式账户，核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。2.应交税金应交增值税账户示范格式：应交
5、税金应交增值税借方合计进项税额已交税金应交税金应交增值税借或贷余额：贷方合计销项税额、出口退税、进项税额转出二、应交税金未交增值税科目企业应在应交税金科目下设置未交增值税明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。三、应交税金增值税检查调整科目增值税检查后的账务调整，应设立应交税金增值税检查调整专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。(一)若余
6、额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记应交税金应交增值税(进项税额)科目，贷记本科目。(二)若余额在贷方，且应交税金应交增值税账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记应交税金未交增值税科目。(三)若本账户余额在贷方，应交税金应交增值税账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记应交税金应交增值税科目。(四)若本账户余额在贷方，应交税金应交增值税账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记应交税金未交增值税科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。四、应交税金待抵扣进项税额科目辅导期一般纳税人应在应交税金科目下增设待抵扣进项税额明细科
7、目，用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。五、应交税金科目名称的调整应交税费科目结语：总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
