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1、工资、奖金最好节税办法案例：某股份公司总经理王丽的全年工薪、奖金收入总额约为360000元，有以下三种发放方案：方案一：每月平均发放工资30000元；方案二：每月发放工资9000元，年终一次性发放年终奖金252000元。方案三：每月发放工资12000元，每季度第一个月分别发放季度奖金10000元，其余部分作为一次性年终奖金。假设工资薪金已经做了五险一金的扣除。一、三种给定方案比较七级税率二、三种给定方案比较九级税率两种计算方法比较1.趋势没有发生变化，方案三优于方案一优于方案二。原因是两种所得税率表都是坚持对低收入适用低税率，高收入适用高税率这一原则的。2.方案一和方案三年应纳税额降低，方案二
2、的年应纳税额升高。方案一的速算扣除数增加，适用税率不变，故应纳税额降低；方案二计算工资时，速算扣除数减少，应纳税额增加，虽然25%那一档的速算扣除数增加，但没有12个月减少的幅度大；方案三涉及到税率和速算扣除数的同时减少，下降幅度很大。三、月工资与年终奖恰当分配的筹划对于劳动关系和年收入较为稳定的员工,可以按以下步骤分配月工资总额与年终奖。以下最低税负方案表的测算是以假设月工资均衡发放为基础的,但均衡发放并不一定要求每月工资的绝对额相等,而是要尽可能地使每月工资适用的个人所得税最高边际税率相等。第一步,预测个人年收入,计算年应纳税所得额年收入扣除一年的法定费用扣除额42000元(=350012
3、)就是年应纳税所得额,根据现实情况的需要,还可以扣除员工个人缴纳的“三险一金”。第二步,假设年收入全部按月平均发放,确定适用的最高税率和适用最高税率的应纳税所得额。第三步,在年终奖适用税率不能高于月工资适用税率的前提下,将工资额中适用最高税率的部分依次转为年终奖,测算税负最低点。四、按各个累进级次进行分析年应纳税所得额为0元18000元(月应纳税所得额为0元1500元)。当年应纳税所得额小于18000元时,全部作为工资按月平均发放,其适用的最高税率为3%,因而仅从少缴税的角度无须考虑月工资和年终奖的分配问题，只要确保每月工资高于法定费用扣除额3500元(充分享受费用扣除标准)且小于5000元(
4、避免适用10%及其以上的税率)即可。年应纳税所得额为18000元54000元(月应纳税所得额为1500元4500元)。当年应纳税所得额为18000元54000元时,如果全部按月平均发放，其适用3%税率的金额为18000元，适用10%税率的金额为0元36000元。因为只有两档税率,所以只要将适用10%税率的部分转为年终奖即可。需要注意的是,转入年终奖的限额为18000元。如果超过18000元，那么年终奖就要适用10%以上的税率纳税，反而会增加税收负担。年应纳税所得额为54000元108000元(月应纳税所得额为4500元9000元)。当年应纳税所得额为54000元108000元时,如果全部作为工
5、资按月平均发放,其适用3%税率的金额为18000元,适用10%税率的金额为36000元,适用20%税率的金额为0元54000元。假设为减轻税负而将适用20%税率的应纳税所得中的B元转为年终奖,其余以工资形式发放,则:B10%-105=180003%+(B-18000)20%18000<B<54000解得:B=29550(元)由此可见,当适用20%税率的金额为0元29550元时,转入年终奖的金额应为18000元;当适用20%税率的金额等于29550元时,将其中18000元转入年终奖与将29550元全部转入年终奖的税负相等;当适用20%税率的金额为29550元54000元时,应当将这部
6、分金额全部转入年终奖。临界点=54000+29550=83550(元)当年应纳税所得额为108000元420000元(月应纳税所得额为9000元35000元)时，如果全部作为工资按月平均发放,其适用3%税率的金额为18000元，适用10%税率的金额为36000元，适用20%税率的金额为54000，适用25%税率的金额为0元312000元。假设为减轻税负而将适用25%税率的应纳税所得额中的B元转为年终奖，其余以工资形式发放,则:B20%-555=5400010%-105+(B-54000)25%(54000<B<108000)解得:B=153000(元)，与约束条件矛盾。这说明,当B
7、<108000时，将B中的54000元转入年终奖，其余部分作为工资额适用25%的税率比将金额B全部转入年终奖能产生更大的节税收益。当312000B108000时,有:10800020%-555+(B-108000)25%>5400010%-105+(B-54000)25%这表示将B中的54000元转为年终奖优于将B中的108000元转为年终奖。依次运用以上测算方法,可以得到月工资与年终奖的低税负分配方案如下表：根据测算的年终奖最低税负方案对照表，比（1）中方案更为理想的方案为每月平均发放工资25500元，年终一次性发放奖金54000元。五、拓展：分发形式转化上市公司授予职工股票期权
8、，代替年终奖高新技术企业给技术人员股权奖励的，也按本公式征，一次纳税有困难的，5年内分期应纳税额=（所得额/月份数税率-速算扣除数）月份一个纳税年度多次行权的，首次取得时按上述公式算，本年内以后每次行权都按以下公式：应纳税额=（本年内行权取得所得总和/月份数税率-速扣）月份-之前行权已纳税款本案例中年终奖转化为股票期权方案二：每月工资9000元，剩余252000元以股票期权形式发放。方案三：每月工资12000元，每季度第一个的季度奖金10000元，其余176000作为股票期权。则方案二：月工资应纳税额=（9000-3500）20%-555=545股票期权应纳税额=（2520001225%-10
9、05）12=50940年应纳税额=54512+50940=57480方案三：月工资应纳税额=（12000-3500）20%-555=1145含季度奖的月应纳税额（12000+10000-3500）25%-1005=3620股票期权应纳税额=（1760001225%-1005）12=31940年应纳税额=11458+36204+31940=55580年终奖和股票期权税负比较方案一：无年终奖方案二：采用年终奖：年应纳税额：68535采用股票期权：年应纳税额：57480节税：68535-57480=11055方案三：采用年终奖：年应纳税额：66635采用股票期权：年应纳税额：55580节税：66635-55580=11055
