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1、会计实务优秀获奖文档首发！资产负债表编制方法及科目余额算法-会计实务之财务报表资产负债表编制方法及科目余额算法（一）根据总账科目余额填列（1）直接根据总账科目的余额填列。如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等项目。（2）根据几个总账科目的余额计算填列。如货币资金项目。（二）根据有关明细科目的余额计算填列。如应付账款项目 、应收账款项目。（三）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如长期借款项目（四）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的应收票据应收账款、应收利息应收股利预付款项长期股权投资在建工程固定资产投资性房地产无形资产等项目（五）综合运用上述填列方法
2、分析填列。如资产负债表中的存货项目。四、资产负债表一些重要具体项目的填列(1)货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据库存现金，、银行存款，、其他货币资金科目期末余额的合计数填列。(2)应收票据项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。(3)应收账款项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目
3、的期末借方余额合计减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如应收账款科目所属明细科目期未有贷方余额的，应在本表预收款项项目内填列。(4)预付款项项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据预付账款和应付账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如预付账款科目所属各明细科目期未有贷方余额的，应在资产负债表应付账款项目内填列。【例题1】某企业2008年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。单位：元 科目明科 明细科目借方余额合计 明细科目贷方余额合计 应收账款 1
4、 600 000 100 000 预付账款 800 000 60 000 应付账款 400 000 1 800 000 预收账款 600 000 1 400 000 坏账准备（应收账款） 50000 坏账准备（预付账款） 10000 该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：应收账款项目金额为：1 600 000600 000-500002 150 000（元）预付款项项目金额为：800 000400 000-100001 190 000（元）应付账款项目金额为：60 0001 800 0001 860 000（元）预收款项项目金额为：1 400 000100 0001 500
5、 000（元）(5)存货项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据材料采购原材料库存商品 周转材料委托加工物资委托代销商品在途物资生产成本发出商品等科目的期末余额合计，减去受托代销商品款 存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应当加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。【例题2】某企业采用计划成本法核算，2008年12月31日结账后有关科目余额为： 科目 借方余额 贷方余额 材料采购 140000 原材料 2400000 周转材料 1800000 库存商品 1600000 生产成本 60
6、0000 材料成本差异 120000 存货跌价准备 210000 存货项目的金额140000+2400000+1800000+1600000+6000001200002100006210000元(6)固定资产项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据固定资产科目的期末余额，减去累计折旧和 固定资产减值准备科目期末余额后的金额填列。【例题3】某企业2008年12月31日结账后的固定资产科目余额为1000000元，累计折旧科目余额为90000元，固定资产减值准备科目余额为200000元，则资产负债表中固定资产项目金额为（ ）解答：固定资产项目金额1000000-
7、90000-200000710000元(7) 无形资产项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据无形资产的期末余额，减去累计摊销和无形资产减值准备科目期末余额后的金额填列。(8)开发支出项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应当根据 研发支出科目中所属的资本化支出明细科目期末余额填列。2负债项目的填列说明(1)应付账款项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据应付账款和预付账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如应付账款科目所属明细科目期未有借方余额的，应
8、在资产负债表预付款项项目内填列。(2)预收款项项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本项目应根据预收账款和应收账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如预收账款科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表应收账款项目内填列。(3)应交税费项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维扩建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目应根据 应交税费科目的期末贷
9、方余额填列；如应交税费科目期末为借方余额，应以号填列。(4)长期借款项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。本项目应根据长期借款科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主的将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。非流动负债各项目中将于一年内 (含一年)到期的非流动负债，应在 一年内到期的非流动负债项目内单独反映。【例题4：2008年综合题】甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：金额单位：万元 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 450
