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1、【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！存货跌价准备的所得税处理的方法企业会计制度规定，企业的存货应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。企业会计准则(以下简称准则)规定，存货跌价准备应当按单个存货项目计提;在某些情况下，也可以按存货类别计提。国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知(国税发200345号，以下简称通知)规定，企业所得税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金(包括资产准备、风险准备或工资准备等)不得在企业所得税前扣
2、除。各种形式的准备金会使会计利润与应纳税所得额有一定差异，下面，我们以存货跌价准备为例，分析说明准备金的所得税处理。(为方便起见，我们假设了一种产品的存货跌价准备在连续三年的变动情况。)甲公司为一般纳税人，2002年12月31日，a产品的账面成本为100万元，预计可变现净值为80万元。2003年12月31日，a产品的预计可变现净值为70万元。2004年1月6日，甲公司将a产品以70万元价格售出，货物已发出，货款已收到，以上售价均不含增值税。依据准则的规定，2002年12月31日，甲公司a产品的可变现净值低于账面成本20万元，应计提存货跌价准备20万元，账务处理为：借：管理费用-计提的存货跌价准
3、备200000贷：存货跌价准备200000通知规定不得税前扣除，2002年，甲公司应调增应纳税所得额20万元。2003年12月31日，a产品市场价格继续下跌。当年，甲公司应计提存货跌价准备30万元，大于已计提的存货跌价准备(20万元)，应补提存货跌价准备10万元，账务处理为：借：管理费用-计提的存货跌价准备100000贷：存货跌价准备100000通知规定不得税前扣除，2003年，甲公司应调增应纳税所得额10万元。2004年1月6日产品销售时，甲公司应同时结转已计提的存货跌价准备，账务处理为：借：银行存款819000贷：主营业务收入700000应交税金-应交增值税119000结转成本：借：主营业务成本1000000贷：库存商品1000000借：存货跌价准备300000贷：管理费用-计提的存货跌价准备300000按照通知规定，产品销售时不得结转存货跌价准备，2003年，甲公司应调减应纳税所得额30万元。
