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1、中国石油化工股份有限公司CHINA PETROCHEMICAL CORPORATION安徽石油会计手册待摊进货费用业务操作流程目录1. 财务人员对发生的除运输损耗外的其他进货费用业务 3-92. 使用ERP系统核算的单位,对暂计入定额损耗库位（1000库位）的定额运输损耗，经审批后，由MM模块进行定额损耗货 10-123. 未使用ERP系统的单位，经审批后进行相关账务处理124. 对暂计入超额损耗库位（2000库位）的进货环节超额运输损耗 12-285. 月末，财务人员将“待摊进货费用”科目按照产品大类计算分摊，将已销售部分转入相应油品大类的当期销售成本 29-36待摊进货费用核算马鞍山李辉，
2、张利爽，冷苏艳油品销售企业在日常经营活动中发生的成本和费用支出包括：主营业务成本、期间费用、营业税金及附加、其他业务成本、营业外支出等。油品销售企业的主营业务成本包括销售成品油、润滑油、燃料油及其他石化产品时，应结转的商品采购成本（账务处理为ERP集成凭证，不在本章描述、详见销售业务流程）、分摊的进货环节费用、自营管道运营成本和天然气母站加工成本。ERP系统中启用功能范围来区分各明细科目所属的总分类账科目，销售企业使用的功能范围包括：销售费用、管理费用、输油输气成本、其他业务支出、研发支出。 待摊进货环节费用1.流程说明商品在采购环节中，由供应商或承运商运输到指定地点前发生的一次相关进货费用在
3、“待摊进货费用”科目进行归集,商品运输到指定地点后再发生的相关运输费用，属于二次运费,月末将“待摊进货费用”科目下归集的费用按存销比例在已售货物和未售货物中进行分配，当月销售油品应承担的采购费用按油品大类转入主营业务成本，剩余部分为未销售商品在采购过程中发生的支出，保留在“待摊进货费用”科目，参与次月进货环节费用的分摊。2.管理要求对于运输过程中发生的油品损耗、短缺等，使用ERP系统核算的单位,将定额损耗部分，于收货时挂“1000”库位，审批后计入待摊进货费用科目的“运输定额损耗”项目（原则上当期处理完毕）；超耗部分凭业务部门超损处理审批单暂挂“2000”库位，待原因查明后再作处理（原则上三个
4、月内处理完毕）。未上ERP系统的单位，损耗暂记“待处理财产损溢”科目，管理要求同上。经审批后进行相关账务处理。3.核算要求“待摊进货费用”科目核算采购商品的过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用。下设“铁路运杂费”、“水路运杂费”、“公路运杂费”、“炼厂管输费”、“其他运输杂费”、“运输定额损耗”6个明细子目，在6个二级科目下分别按照油品大类设“汽油”、“柴油”、“煤油”、“润滑油”、“燃料油”、“液化气”、“其他石化产品”7类三级细目。进货环节相关费用主要包括大区和省（市）公司承担的进货费用。（1）大区公司承担的进
5、货费用包括三类：一是配置油品从炼厂到配置油库的运输费用、返空费及相关杂费；二是自营管道运行成本（不包括修理费、业务招待费、四小税、财务费用、资产减值损失）；三是大区公司自采（置换）油品的运杂费；四是进货途中发生的定额损耗。（2）省（市）公司承担的进货费用包括六类：一是省（市）公司自采油品进货运杂费、返空费、转车费等；二是从炼厂自提油品至营业网点（油库、加油站）的运杂费；三是省内自营管线的运行成本（不包括修理费、业务招待费、四小税、财务费用、资产减值损失）；四是铁路、码头、港口日常维护费等与进货直接相关且无法具体分配到油品品号的费用；五是省（市）公司支付的配置油品运输到配置油库前发生的运杂费，如
6、：经大区公司确认的管道下载库至配置库的铁路、水路运费、取送车费、延时费、服务费等；六是进货途中发生的定额损耗。（3）分摊公式：月末将“待摊进货费用”科目项下按照产品大类归集的费用金额除以分大类油品的期末所有权库存数量(不含铺底油数量)与当期销售数量合计数，计算出应分摊的吨油大类进货费用，根据当期各大类商品的存销情况进行分摊，已销售部分转入相应油品大类的当期销售成本，公式如下：省市公司待摊进货费用分摊率=当期销售数量(期末所有权库存数量-铺底油数量+当期销售数量）大区公司待摊进货环节费用分摊率=当期承担运杂费的销售数量(期末所有权库存数量-铺底油数量-不承担运杂费专项油库存数量+当期承担运杂费的
7、销售数量）本期分摊进货环节费用=(分大类油品本期归集的待摊进货环节费用+分大类油品上期末未分摊进货环节费用余额）分大类油品待摊进货费用分摊率（4）“待摊进货费用”的月末余额为未销售商品在采购过程中发生的支出，应视同存货，在报表取数时计入期末存货成本。4、账务处理：（1）财务人员对发生的除运输损耗外的其他进货费用业务，会计分录如下：借：待摊进货费用贷：银行存款/其他应付款操作步骤如下：登陆SAP涉及银行存款的账务处理，需要在银行到账通知内进行，使用事务码：ZTRTG08B，显示如下图：点击进入下一屏后，输入公司代码、交易日期、银行科目，选中“显示需要处理的收付款项目”，如下图：点击进入下一屏，选
8、中金额，显示如下图：点击，输入凭证日期、页数，凭证抬头文本，显示如下图：点击后，补齐文本，显示如下图：点击后，输入业务范围、利润中心，显示如下图：点击后，输入原因代码，显示如下图：点击模拟显示，显示如下图：输入：借方记帐码，账户“待摊进货费用”编码，点击进入下一屏，输入金额，分配和文本，显示如下图：点击进入下一屏 ，输入业务范围、成本中心，点击模拟，显示如下图：点击保存，生成凭证号码并记录。（2）使用ERP系统核算的单位,对暂计入定额损耗库位（1000库位）的定额运输损耗，经审批后，由MM模块进行定额损耗发货。油库保管员在ERP系统中查询出所到船只的内向交货单，（内向交货单包含的内是-发油炼厂
9、，品种，发船日期，交运量等），再打印出内向交货单，交给调度，调度根据内向交货单的内容和所到船只提供的信息进行复核，准确无误后，计量员进行前后测，后测结束后，计量员把数据报给保管员，保管员根据计量员的实测计量记录，在ERP系统中录入运输量，实收数字录入BULK库位，定损录入1000库位，超损录入2000库位。会计分录如下：借：待摊进货费用贷：库存商品1000库位在ERP系统中，定损处理使用事务代码：MB1A，显示如下图： 点击进入下一屏，输入凭证抬头文本、移动类型Y03，工厂、库位1000，显示如下图：点击进入下一屏，输入总帐科目“定损发货处理”，业务范围，利润中心，输入定损数量，显示如下图：点
10、击后保存，生成凭证号码。超耗数量在月底转入BULK库位，等省公司通知做索赔处理。未使用ERP系统的单位，经审批后进行相关账务处理，会计分录同上。（3）对暂计入超额损耗库位（2000库位）的进货环节超额运输损耗，在未查明原因前暂不处理；待查明原因后，分下面几种情况进行处理（具体账务处理见供应商索赔业务流程）： 由承运商确认并承担的超损，按当期零售或直销价对超损做发货过账处理。 供应商确认为超损，采用补送货方式补足超损数量的，对补送货量做溢余处理，抵减超损量。 供应商确认为超损，采用少开发票方式补足超损数量的，对少结算量做溢余处理，抵减超损量。 供应商和承运商均不负担的超损，按照管理权限履行审批手
11、续后，分如下情况处理：A：因自然灾害等原因造成的非常损失，已购保险的，财务部门要配合有关部门向保险公司申请赔偿，对赔偿不足部分形成的净损失，列入营业外支出：会计分录如下：借：银行存款营业外支出贷：应交税费应交增值税进项税转出待处理财产损溢待处理流动资产损溢在ERP系统中，使用事务代码：ZTRTG08B点击进入下一屏后，输入公司代码，交易日期、银行科目，显示如下图：点击进入下一屏，选中金额，显示如下图：点击，输入日期、凭证抬头文本、页数，显示如下图：点击后，补齐文本，输入文本，点其他数据，输入业务范围，利润中心，显示如下图：点击后，输入原因代码，显示如下图：点击后，显示如下图：输入借方记账码，账
12、户“营业外支出”，显示如下图：点击后进入下一屏，输入金额，分配，文本，数量，显示如下图：点击后，输入业务范围，成本中心，显示如下图：点击“”进入下一屏，（备注：根据2011年核算注意事项要求，营业外支出420070*科目必须维护获利能力段）显示如下图：点击后，在点击模拟，显示如下图：输入贷方记账码，账户“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”，显示如下图：点击后，输入金额，分配，文本，数量，显示如下图：点击后，输入业务范围、成本中心、利润中心，显示如下图：点击后，点击模拟，显示如下图：输入贷方记账码，账户“应交税费应交增值税-进项税转出”，显示如下图：点击后进入下一屏，输入金额，分配，文本，显示
13、如下图：点击后，输入业务范围，利润中心，业务类型，显示如下图：点击后，点击模拟，显示如下图：最后，点击保存，生成凭证号码。B因管理不善或操作人员失误等造成的损失，应向责任人追偿，赔偿不足须由本公司负担的净损失，列入当期损益，具体分录如下：借：商品损耗进货运输损耗其他应收款贷：应交税费应交增值税进项税转出待处理财产损溢待处理流动资产损溢在ERP系统中，使用事务代码：F-02，显示如下：双击F-02，进入下一屏幕，输入凭证日期、凭证抬头文本、页数、借方记账码、账户“商品损耗-进货运输损耗”，显示如下图：点击后，进入下一屏幕：无权限使用此科目,入账展示略.输入借方记账码,账户“其他应收款”,特别总账
14、标志，显示如下图：点击进入下屏，输入金额,业务范围,到期日,利润中心,分配,文本，如下图：点击模拟，显示如下图：输入贷方记账码,账户“待处理财产损益-待处理流动资产损益”，显示如下图：，点击进入下一屏，输入金额,业务范围,利润中心,数量,分配,文本，显示如下图：点击模拟，显示如下图：输入贷方记账码,账户“应交税费-应交增值税-进项税转出”，显示如下图： 点击进入下一屏，输入金额,业务范围,利润中心、分配,文本，显示如下图：点击进入下一屏，输入业务类型,显示如下图：点击后，点击模拟，显示如下图：（备注：因总账科目商品损耗-进货运输损耗4200470001无权限使用,此凭证借方演示不全)。点击保存，生成凭证号码。 月末，财务人员将“待摊进货费用”科目按照产品大类计算分摊，将已销售部分转入相应油品大类的当期销售成本：-淮南一、本科目核算商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用。二、本科目应当按照所购商品的种类、品种和规格进行明细核算。采购环节发生进货费用在
