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1、应交增值税免抵退会计处理之一（一）生产企业免抵退税计算及会计处理实行免、抵、退税办法的免税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：抵税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款：退税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。一、应免抵退税额的计算中华会计网当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价x外汇x人民币牌价x出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额当期应免抵税额=当期出口货物离岸价x外
2、汇人民币牌价x出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额-当期应退税额当期应退税额按以下公式计算：1.如当期应纳税额≥0时，则：当期应退税额=02.如当期期末留抵税额≥（当期出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额）时，则：当期应退税额=当期出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额3.如当期期末留抵税额（当期出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额）时，则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期应纳税额、当期期末留抵税额根据增值税纳税申报表的有关指标确定。中华会计网免、抵、退税办法必须按照国家规定的出口货物退
3、税率、出口货物离岸价，计算免、抵、退税额。出口货物离岸价（FOB）以出口销售发票的离岸价为准。二、免抵退税抵减额的计算（一）计算公式当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格x出口货物退税率。免税购进原材料=国内购进免税原材料进料加工免税进口料件。国内购进免税原材料：是指购进的属于增值税暂行条例及其实施细则中列名的且不能按免税金额计算进项税额的免税货物。进料加工免税进口料件=直接进口用于复出口的进口料件代理进口用于复出口的进口料件用于复出口的深加工结转的进口料件。进料加工免税进口料件按组成计税价格计算确定，其组成计税价格=货物到岸价海关实征关税实征消费税。（二）当期免税进口料件组成计税价格的确定当
4、期免税进口数件的组成计税价格的确定有两种方式：一种是按购进法处理，另一种是按实耗法处理，即先按计划分配率来计算，待进料加工手册核销后，用实际分配率来调整，目前，我们采用的是实耗法来计算确定当期免税进口料件的组成计税价格，其具体计算公式如下：当期免税进口料件组成计税价格=当期出口货物离岸价x外汇人民币牌价x计划分配率。计划分配率=（计划进口总值/计划出口总值）x100%计划进口总值、计划出口总值根据进料加工登记手册注明的金额确定。计划分配率的最大值为100%。（三）当期免抵退税抵减额的确定采用计算机管理，当期免抵退税抵减额由以下内容组成：1.当期出具生产企业进料加工贸易免税证明上注明的免抵退税抵
5、减额。2.当期出具生产企业进料加工贸易免税核销证明上注明的免抵退税抵减额。3.当期出具视同进料加工免税证明上注明的免抵退税抵减额。4.当期出具出口货物退运已办结税务证明上注明的免抵退税调整额。5.上期结转尚未抵扣完的免抵退税抵减额。免税证明上注明的免抵退税抵减额=当期审核通过的出口货物离岸价x外汇人民币牌价x计划分配率x出口货物退税率。免税核销证明上注明的免抵退税抵减额出=本手册免税进口料件组成计税价格总值x出口货物退税率-本手册累计已出具免税证明上免抵退税抵减额。本手册免税进口料件组成计税价格总值=本手册审核通过的直接出口总值x实际分配率。实际分配率=（实际进口总值-剩余边角余料-结转至其他
6、手册料件-其他减少进口料件金额）/（直接出口总值结转至其他手册成品金额剩余残次品金额其他减少出口成品金额）x100%实际进口总值中，包括用于复出口的深加工结转的进口料件。视同料件加工免税证明上注明的免抵退税抵减额=代理进口料件金额x复出口货物退税率国内购进免税原材料x免税原材料退税率钢材以产顶进金额x复出口货物退税率国产棉金额x退税率其他视同进口料件金额x复出口退税率。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
