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1、会计实务类价值文档首发！税务筹划精品文档企业如此筹划不可取企业要合理避税，必须严格遵循筹划的不违法性，在筹划收益与节税风险之间进行必要的权衡。避实就虚，显然违背了税收筹划原则，其所带来的短期经济利益，终究不能逃避税法的制裁目前，税收筹划已成为纳税人合理避税的主要手段，纳税人可以在不违反国家税收法律、法规的前提下，通过对税收政策的分析，将企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹，来实现企业价值的最大化。当然，所谓税收筹划是绝对不能脱离税收政策限制的，否则就失去其筹划意义，而且要承担必要的法律责任。下面笔者就一起假冒投资避税案，谈谈筹划中的涉税风险。2004年，某沿海旅游开发
2、公司与外地一家商贸企业签订协议书，旅游公司出地1500亩（当时购入价值3000万元），商贸企业出资2000万元，合作开发旅游度假建设项目，双方按协议规定实行利润分成。可以说，协议书中提到的合作开发意向，不仅能够让投资双方互惠互利，还可以避开纳税。然而，正是这一纸合作开发协议，背后却暗藏着巨大隐情。调查中我们发现，2004年至2005年期间，投资双方合作事项发生了重大的变化。一是，旅游开发公司将这部分旅游用地转让给了该商贸企业，在办理了土地使用权转移等相关手续后不再参与经营；二是，商贸企业将全部土地以高价转让给了其他人。在会计处理上，商贸企业将支付给旅游开发公司的款项3600万元计入其他应收款，
3、并将自行转让的地款4000万元计入其他应付款，同时按规定缴纳了营业税，而旅游开发公司则将向商贸企业收取的项款计入了其他应付款长期挂账。抛开商贸企业，单就旅游开发公司而言，旅游公司认为，向商贸企业收取的款项属于正常的业务往来，就算多收的600万元视为利润的话，这也是在土地开发过程中以土地进行投资取得的股利，根据现行营业税政策规定涉及不到缴税，不需办理纳税申报。那么，在纳税问题上是否如旅游公司所讲的呢？对于投资行为征税，财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知（财税2002191号）第一条规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。结
4、合规定，表面看合作开发协议书似乎符合税收政策，但我们通过核实，不难发现其中存在的疑点。一般来说，纳税人以资产投资经营，应按照财务会计制度规定作必要的会计处理，即投资方减少无形资产增加长期投资，被投资方增加实收资本和无形资产，而实际则不然，双方均没有账务反映，有违会计常理。再就是，旅游公司将土地转给商贸企业后，完全失去了经营权，土地再转让由商贸企业自行控制。这样，利用合作开发避税的假象不攻自破，旅游开发公司只好按规定缴纳了税款，并受到相应的处罚。从此案的涉税筹划中，我们认识到，要做到合理避税首先必须严格遵循筹划的不违法性，其次要着眼于财务核算实际，在筹划收益与节税风险之间进行必要的权衡。避实就虚
5、，显然违背了税收筹划原则，是一种隐匿的偷税行为，其所带来的短期经济利益，终究不能逃避税法的制裁。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
