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1、地税系统经济效益审计内容与指标商讨.内容大纲：在审计财务进出真实性、合法性的基础上，将地税部门组织税费收入、税收政策履行、税收征管质量、税收执法检查等经济活动效益性目标兼顾列为经济效益审计内容进行综合审察和议论，踊跃探究富裕地税特点的效益审计之路，促使增收节支，促使降低税收成本，增强财务管理，进一步健全和完美内部管理制度，推动地税事业实现新的超越式发展。要点词：地税效益审计内容指标商讨国家审计署审计长李金华在中国内部审计协会五届二次理事会上指出：内部审计要以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计。这一重要论断为内部审计事业的发展指了然方向。跟着内部审计重心的转移，深入内部审
2、计实行经济效益审计摆上了各级内审部门的重要议程。地税部门作为行政管理单位，不一样于一般意义上的企业经济效益审计。所以，睁开地税系统经济效益审计是一个崭新的课题，需要我们在实践中屡次探究，不停总结，努力走出一条拥有地税特点、吻合地税特点的经济效益审计路子。一、地税系统经济效益审计的主要内容在审计财务进出真实性、合法性的基础上，将地税部门经济活动效益性目标兼顾列为经济效益审计内容进行综合审察和议论，推动地税部门建立科学的发展观和正确的政绩观。（一）履行财税政策、遵守财经纪律状况。地税部门的效益性一定吻合国家的大政目标，一定遵守国家的法律法规，一定与系统规章制度相吻合。只有在此前提下，其效益性才是合
3、法的、合规的。所以，判断地税部门经济效益性，一定以此为标准。详尽到某个部门或单位，表现为该部门或单位的全部经济活动，包含各项税收政策的贯彻履行，各项资本和财物的分配、管理及使用，重要工程和项目的决策、组织、实行和运作，以及所有涉及到与经济活动相关的经济行为，能否在遵守上述原则和前提的条件下表现了效益，并获得了优异的成效；有无重要违纪违纪事项以及由此造成的经济损失；经济工作目标完成状况，对影响经济指标完成状况的主客观要素进行综合议论。（二）规范行政管理，提升工作效率状况。一是将管理和决策纳入效益审计范围。管理和决策是各级地税部门及领导者的重要职能和职责。衡量一个领导者的能力标准也正在由能否拥有“
4、科学决策”能力代替“敢于决策”能力，人为“集权化”管理、“家长式”管理和“全能型领导式”管理正在为规范化的“法治”管理、“科学”管理和“人性化”管理所代替。增强重要项目决讲和全程管理审计，促使各级地税部门在充分论证、广纳民智基础上，实现科学的、吻合国家政策和长远发展目标的决策，杜绝“短期行为”、“形象工程”和“无效益工程”，以及因管理不善等造成的重要经济损失和国有财富流失。二是将人力资源管理和工作效率管理纳入效益审计范围。从经济性、效率性和成效性三个方面审察各级地税部门能否坚持“以人为本”理念，深入人事制度改革，建立一支高素质的专业化的地税队伍；能否经过信息化建设，实现管理手段的现代化，多层面
5、审察各级地税部门在人力资源配置使用、发挥效能和提升做事效率等方面的工作实效。三是将管理政策和管理责任纳入效益审计范围。管理政策的审计，将产生两个方面的效能：一是可以促使和监察各项管理政策在各地的贯彻和落实，保证政令畅达；二是可以经过审计过程对政策履行中详尽效益的比较、解析和评估，对政策运转中的系统、系统方面的问题提出/科学、合理、有力的解析和建议，供决策部门参照。对管理责任的审计，则会进一步增强责、权、利的有机结合，增强管理部门的效益责任和管理成本义识，从根本上促使管理部门整体管理水平易领导个体素质能力的不停提升。从制度上闪避了“不求有功，但求无过”的“无为行政”，制造表面政绩工程的“表象行政
6、”和不惜耗费大批人力、物力、财力资源进行的“短期低效行政”，使地税事业不停朝着科学、高效、可连续的方向发展。四是将资本管理和质量管理纳入效益审计范围，提升资本使用效益和工作运转质量。资本管理和质量管理是管理工作的核心内容，也是衡量工作见效的基本标准。作出一项决策，上马一个工程，实行一个项目，仅审察其决策程序的规范性、资本使用的合理性是远远不够的。效益审计从项目投资概估量，到详尽支出各环节；从项目预期建设总目标，到详尽实行各阶段；从项目论证效益展望，到实质完成获得见效所进行的资本、质量和效益全方向审察议论，将有效督促各级地税部门，在项目立项决策时，一定科学充分地观察论证项目经济效益；在项目实行中
7、，一定认真审察资本使用成本和产出效益；有无因管理不善造成损失浪费和工程质量不合格等问题。从而规范各级地税部门逐渐把决策成本和管理效益纳入各项核查议论标准依照之中，防备因决策失误、损失浪费给单位财富造成损失。（三）推动依法治税，提升征管质量状况。地税部门作为依法组织地方财政收入的征收机关，讲究经济效益是详尽的，不是抽象的，它表此刻依法治税方面就是要保证国家税收不会流失，着力提升征管质量。在税收执法方面，随机抽审案件卷宗，主要看文书使用能否规范、引用条则能否正确、程序能否到位、事实能否清楚、定性能否正确、处罚能否合适；随机抽查减免缓税企业，有无违反国家规定超越权限，擅自减税、免税、缓税或向企业乱收
8、费的行为。在征管质量方面，到户实地检查和调取电脑资料，依照征管质量核查指标计算，与征管质量核查报表指标数字进行比对。在税收政策履行方面，主若是优惠政策的兑现，减免缓税、财富核销、损失填充的审批，个体税收的评定，新出台政策的落实能否到位。（四）降低税收成本，优化支出结构状况。地税部门估量包含年度收入与支出的估量。如何能使估量编制的内容不但能全面反响本部门的年度经费需求，并且能全面反响本部门的所有收入状况，这就需要一个科学合理的估量编制方法，并且需要一个保证该方法顺利实行到位并能产生预期成效的监察系统。经过各年度财务进出结果的比较解析性审计，并综合考虑征管范围、业务量和工作职能等要素，为判定人员经
9、费、正常公用经费和确定定额标准供给真实、靠谱的依照，使估量编制更为科学、合理，杜绝在估量编制方面的不真实性。经过对公用经费支出中办公费、交通费、会议费、款待费等支出项目进行论证及可行性解析性审计，确定项目支出的必需性，测定支出概算的合理性，核查项目支出的效益性。（五）增强勤政建设，促使清廉自律状况。领导干部的德能勤绩从经济效益审计的角度可概括为三个方面，一是勤政、二是勤政、三是善政。勤政表现了经济性，勤政反响了效率性，善政则表现为成效性。只有经过对这三方面的监察和核查，并达到了有机的一致，经济效益审计的目标才能获取实现。在勤政建设方面，要点审察被审单位能否存在用公款购买商业保险、国家工作人员借
10、用公款、用公款购买通信工具、报销通信花费、用公款进行高花费娱乐、用公款游山玩水等违反清廉自律规定的问题。在勤政建设方面，能否建立了科学的发展观和正确的政绩观；能否坚持全部从实质出发，全部从民众利益出发，全部按科学规律做事，全部按节约节约做事。在善政方面，能否存在搞不的确际的高指标，能否存在搞劳民伤财的“政绩工程”、“形象工程”和“文山会海”的形式主义，使各级地税部门和地税人员自觉把手中的权利看作是责任和义务，把更多的时间和精力用在解决实质问题上，把更多的财力和物力用在地税事业发展上。二、地税系统经济效益审计的指标系统经济效益审计指标系统确定的能否合理直接关系到审计结果的科学、正确、合理、公正，
11、直接反响在审计结论和审计成就的质量上，所以经济效益审计依照一定充分、站位一定高远、权重序次一定清楚、比较程度一定正确。除了依照国家法律法规外，还要建立吻合地税部门特点的指标系统。与此同时，充分考虑客观要素对指标系统的影响，力争做到客观、全面、靠谱、威望，使依此为衡量标准所形成的审计结论，除可正确揭示问题外，还可合理解析问题的成因及科学解决问题的方法，的确达到促使效益提升的目的。（一）主要经济目标完成状况审计内容：各年度地方税、各项基金（费）收入任务完成状况，解析议论组织收入的措施及能力。审计指标：1、地方税收入计划完成率。年度地方税收入计划完成率地方税实绩/计划数100%。此中，完成系统计划百
12、分比；完成政府计划百分比。2、基金费收入计划完成率。年度基金费收入计划完成率各项基金费实质完成数/下达的计划数100%。3、地方税（基金费）收入增减率。年度地方税（基金费）收入增减率年度地方税（基金费）收入实质/上年地方税（基金费）收入实质100%。4、地方税（基金费）收入均匀增减率。地方税（基金费）收入均匀增减率（期末年收入实绩-期初收入实绩）/期初收入实绩100%。此中：地方税收入均匀增减率；基金费收入均匀增减率。（二）税收征管质量状况审计内容：征管和稽查等量化核查指标达到的水平，解析议论税收征管和稽查工作质量状况；税收执法文书使用、执法程序和行政处罚等，解析议论税收执法状况。审计指标：1
13、、税（费）成本率。税（费）成本率本期经费支出总数/（本期地方税收入+本期基金费收入）100%。此中，税收成本率（本期经费支出总数-本期基金费手续费支出总数）/本期地方税收收入100%。此项指标应同时进行横向和纵向的比较，如增添比率过高，应解析异常原由，找出管理上存在的问题。2、税务登记率。税务登记率（抽查户数中实质办理税务登记户数/抽查户数中按规定应办理税务登记户数）100%。3、征期申报率。征期申报率征期实质申报户数/（登记的应申报户数-非正常户）100%。此中，登记的应申报户数实质办理税务登记户数-（注销税务登记户数+同意延期申报户数+同意休业户数+破产清理户数+判定的不达起征点户数）。4
14、、征期入库率。征期入库率征期实质缴纳入库的税款/（征期申报应当缴纳的税款+同意延期申报判定预缴的税款+缓缴到期应入库税款）100%。5、欠税增减率。欠税增减率（期末陈欠-期初陈欠）/期初陈欠100%。6、滞纳金加收率。滞纳金加收率（逾期未缴纳税款已加收滞纳金的户数/ 逾期未缴税款应加收滞纳金的户数）100%。7、逾期申报处罚率。逾期申报处罚率（征期内对逾期申报、不申报、申报不实的实质处罚户数/应处罚户数）100%。8、稽查处罚率。稽查处罚率（征期稽查罚款数额/征期查补税款数额）100%。9、稽查查补入库率。稽查查补入库率（征期入库的税款、滞纳金和罚款数额/征期查补应入库的税款、滞纳金和罚款数额
15、）100%。（三）财政、财务进出估量（计划）履行及财富管理与使用状况审计内容：财政财务进出估量（计划）履行，估量外资本收入、支出和管理，专项资本（基金）和财富管理与使用，负债和重要投资决策，内控制度建立及其履行等，解析议论财政财务进出的真实性、合法性和效益性,管理能力，以及对单位后续发展产生的影响。审计指标：1、估量履行率。估量履行率当年支出估量实质完成数年度支出估量数100。此中，应缴估量款上缴率当年实质上缴估量款/应缴估量款100。2、争取政府经费率。争取政府经费率争取地方政府经费总数/经费总数100%3、经费自给率(征管业务费+基金手续费+政府奖励+其余收入)(人员支出+公用支出+对个人和家庭的补贴支出+基建支出)100以上两项指标主要衡量被审单位争取地方政府支持力度、扩大经费收入规模、组织其余收入的能力状况和满足本单位各项支出的程度，是综合反响财务收入状况的重要指标之一。同时也衡量应从地方政府获得的各项税务经费能否已所有到位，有无缺口或超范围获得的违规资本。4、人均收入。人均收入人员年收入总数/整年均匀人数。用来衡量税务干部职工的年均匀收入水平。5、支出增添率。支出增添率（本期支出总数/上期支出总数-1）10
