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1、 2022注册税务师税法二第二章复习(8)在计算应纳税所得额时，企业根据规定计算的固定资产折旧，准予扣除。以下固定资产不得计算折旧扣除：1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2、以经营租赁方式租入的固定资产；3、以融资租赁方式租出的固定资产；4、已足额提取折旧仍连续使用的固定资产；5、与经营活动无关的固定资产；6、单独估价作为固定资产入账的土地；7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。例：以下资产中，不能计提折旧的有（）。a、以融资租赁方式租入的固定资产b、以经营租赁方式租入的固定资产c、未使用的房屋、建筑物d、单独估价作为固定资产入账的土地答案bd（三）固定资产折旧的计提方法1、企业应当自固
2、定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停顿使用的固定资产，应当自停顿月份的次月起停顿计算折旧。2、企业应当依据固定资产的性质和使用状况，合理确定固定资产的估计净残值。固定资产的估计净残值一经确定，不得变更。3、固定资产根据直线法计算的折旧，准予扣除。年折旧额原值（1残值比例）使用年限月折旧额年折旧额12加速折旧优待企业的固定资产由于技术进步等缘由，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者实行加速折旧的方法：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产（2）常年处于强震惊、高腐蚀状态的固定资产。实行缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60；可以实行双倍余额递减法或者年数总和法。（四）固
3、定资产折旧的计提年限1、房屋、建筑物，为20年；2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；5、电子设备，为3年。【例题】以下各项中，最低折旧年限为10年的固定资产是（）a、建筑物b、生产设备c、飞机d、电子设备【答案】bc【例题】依据企业所得税法及其实施条例的规定，关于“固定资产计算折旧的最低年限”的表述中，正确的选项是（）。a、房屋、建筑物，为20年b、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年c、生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年d、飞机、火车、轮船以外的运输
4、工具以及电子设备，为4年【答案】abc解析：电子设备，为3年二、生物资产的税务处理分为消耗型生物资产、生产型生物资产和公益型生物资产。（一）生物资产的计税根底生产性生物资产根据以下方法确定计税根底：1、外购的生产性生物资产，以购置价款和支付的相关税费为计税根底。2、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税根底。（二）生物资产的折旧方法和折旧年限折旧方法同固定资产。1、生产性生物资产根据直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停顿使用的生产性生物资产，应当自停顿使用月份的次月起停顿计算折旧。企业应当依据生产性生物资产的性质和使用状况，合理确定生产性生物资产的估计净残值。生产性生物资产的估计净残值一经确定，不得变更。2、生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：林木类生产性生物资产，为10年；畜类生产性生物资产，为3年。
