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1、【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！房地产行业税收筹划分析1.税收筹划的定义我国税收筹划的研究起步较晚，通常认为起始于90年代。在目前，我国还没有任何本书可以对税收筹划进行客观权威的定义。税收筹划的英文单词是taxplanning，于1935年由汤姆林爵士在英国提出。汤姆林认为，每个人在服从法律的基础上都有权利按自己的意愿少缴一些税，我们没有理由强硬的向公民收税。汤姆林的理论在美国、澳大利亚等国家都得到了支持，而且他们认为能够合理的实施税收是一件很具有智慧的做法。荷兰国际财政文献局对税收筹划进行了简单总结，他们认为，税收筹划是企业为了最终减小资本税而通过任何符合法律的经营渠道或制
2、定决策事务等。美国的w.b.梅格斯，印度的kj.雅萨斯威和e.a.史林瓦斯也都分别对税收筹划的概念进行过分析阐述。盖地教授也曾在税务会计和纳税筹划一文中，对税收筹划的定义进行了系统的阐述。结合国外现有的关于税收筹划的研究，我国专家们大致认为，税收筹划就是在符合法律的基础上，纳税人可以利用国家出台的相关优惠政策，合理而科学的对企业的各项经营涉税活动进行管理，从而达到增加企业利润，减轻税收负担的目的。2.税收筹划的原则(1)合法性遵守国家法律是实行税收筹划的必要条件。在进行税收筹划时，纳税人要服从法律，执行人员同样要服从法律，其次纳税人和相关执行人员要懂得相应的，跟得上政策的时代变化，不能用陈旧的
3、条文对待现有的政策。(2)整体性在进行税收筹划时不能只顾眼前利益，忽略当前和未来的税收利益。因此，在实施税收筹划时要对所有税收项目进行全面考虑，结合企业的整体发展，进行多方面的税收筹划，从而保证企业利润的最大化。(3)时效性随着社会的不断发展，现实生活中的各种变化，导致了许多原有的法律法规出现一定缺陷，不能更好地维护现有状态。这时，就需要对税收制度进行相应的改革。所以，在进行任何一种税收筹划时，人们不仅需要了解当前的国家政策也需要高瞻远瞩看清未来的税收动态。(4)谨慎性税收筹划如果制定不好就有可能陷进偷税漏税的违法境地。虽然税收筹划符合法律规定，但是它处在法律的边缘，如果筹划不当很容易就会犯法
4、。因此税收筹划要求制定税收筹划的人们必须具有谨慎性。(5)成本效益成本效益原则属于一种经济规则。虽然进行税收筹划可以相应降低税收负担，但是肯定要付出一定的代价，譬如说咨询费的成本提高，人力资源的成本提升。因此在进行税收筹划时，要考虑它的收益和成本。如果税收筹划所得的收益大于付出的成本那么就是有利的，如果所得收益小于成本，则筹划是亏本的。3.税收筹划的主要方法技术关于税收筹划的技术有许多，其中方卫平的税收筹划一书，将税收筹划的方法分为八种，分别是免税技术、减税技术、税率差异技术、分劈技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术、退税技术。(1)免税技术免税技术是指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税
5、人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。(2)减税技术减税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的优惠或奖励措施。减税同样是国家对特定纳税人的税收照顾措施。减税技术则是指在遵循法律的基础上，纳税人减少相应税额的税收筹划技术。(3)税率差异技术在遵循法律的基础上，利用税率的差异而直接减免税收的税收筹划技术，和高税率税收相比对，低税率的缴纳税收则是减少税收的技术。(4)分劈技术分劈技术是在遵循法律的基础上，使纳税人的所有财产和收益在两个或多个纳税人间进行分劈而直接减免税收的税收筹划方法。(
6、5)扣除技术在遵循法律的基础上，让提高扣除金额而减免税收，或者通过调整每个计税期的扣除额而相对减免税收的筹划方法。在相同高收入的前提下，每项扣除额、冲抵额等越大，计税基数就越小，应纳税额也就相应越小，从而减免的税款也就越大。(6)抵免技术抵免技术是在遵循法律的基础上，增加税收抵免额而绝对节税的筹划方法。税收抵免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税额就越小，从而减免的税款就越大。(7)延期纳税技术是在遵循法律的基础上，合理的使纳税人延期纳税，而相对节俭税款的税收筹划方法。纳税人逾期缴纳本次税收虽然不能减少纳税人纳税绝对总额，但是就好像得到一笔没有利息的贷款，变可以增加纳税人本期的现金流量，从
7、而扩大纳税人本期的流动资本，用于资本投资。在通货膨胀和货币贬值期间，延期纳税还更有利于企业获得财务收益。(8)退税技术退税技术是在遵循法律的基础上，合理的使税务机关退还纳税人已缴纳的税款而直接减免税额的筹划方法。在已经缴纳税款的情况下，退还税款节减了税收，所退税额越大，省下的税收就越多。4.税收筹划的理论研究(1)公共财政理论和税收筹划根据公共财政理论，税收是国家按照相关法定程序和标准向社会公民无偿取得财政收入的一种方法，目的是为了满足社会公民的各种需求。但关于税收的无偿性并不是绝对的无偿，它只是相对于社会上通常的经济交易而论的。社会公民向国家缴纳税款，与此同时获得国家提供的公共福利，所有说税收是为了保证社会公民能更好的享受国家提供的各项公共福利。这种纳税和所得是不同于社会上一般的经济交易，它属于非等价经济交易。纳税人为国家提供的公共福利付出一定的财产，属于公共福利的价格支付者。然而国家提供的公共福利具有整体性，也就是说不管社会公民最后是不是缴税，这些公共福利都会一直存在。更深层次的讲，也就是纳税人的收获是一定的。所有，为了能在减轻税负的同时还能获得更好的公共福利，使税款和公共产品实现最优性价比，那么关于税收筹划就是及其必要的。
