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1、0304学年度第二学期审计案例试题及答案一、选择题（17题为单项选择题，810题为多项选择题）1、案例教学法首创于（ A ）商学院，最先在其MBA教学中采用。 A、哈佛大学 B、剑桥大学 C、牛津大学 D、清华大学2、（ D ）的财务报告必须由民间审计组织审计。 A、国有企业 B、股份制公司 C 有限责任公司 D上市公司3、下列证据的证明力大小顺序是（ D ） A 、实物证据口头证据书面证据 B 口头证据书面证据实物证据 C 书面证据实物证据口头证据 D 实物证据书面证据口头证据4、 （ B ）是审计人员可以通过审计程序而改变的。A、 固有风险 B、 检查风险 C、 控制风险 D、 流动风险5
2、、 涵询法是通过向有关单位发涵了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（ C ）的查证。 A、 无形资产 B、固定资产 C、 往来款项 D、 流动资产6、无形资产的推销方法（ A ） A、 在推销期内等额推销 B、可以平均推销、也可以用加速推销法C、 加速推销 D、 以上都不是7、当注册会计发表（ C ）意见时，审计报告的说明段可以省略。A、 保留意见 B、 否定意见 C、 无保留意见 D、拒绝表示8、 我国独立审计基本准则由（BDE）构成。A、 具体准则 B、 一般准则 C、 报表准则 D、报告准则E、 外勤准则9、 注册会计审计基本准则由（BCDE）构成。A、 查询 B、 文字叙述 C
3、、 调查问卷 D、 核对法 E、流动图法 10、 下列各项中，（ABC）可以运用分析性复核程序A、 审计计划阶段 B、 审计实施阶段 C、 审计报告阶段D、 审计分析阶段 E、 审计计算阶段二、案例分析 1审计人员接受委托，于1999年2月1日至15日对某公司1998年末的会计表进行审计，审计人员怀疑“存货”有可能有问题。于是，在1999年2月1日早八时，对该公司材料、产成品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品存货中所占比重相当大，故以二者进行审查，审查过程中获取的有关证据如下： A材料1999年2月1日实存数20000公斤，1998年12月31日帐面金额为15000公斤，此外，A材
4、料明细还显示：1999年1月1日至1月31日A材料入库数为10000公斤，出库数为4000公斤。 甲产品1999年2月1日实存数为8000件，1998年12月31日甲产品明细显示金额为1000件：1999年1月1日至1月31入库数为3000件，出库数为2000件。 要求：说明本案的审计目的。 指出审计人员为了证实存货的真实性，应采用哪些审计方法。答：本案例审计人员在对合计报表中要证实存货项目的真实性、正确性。应采取盘存法、抽查法、调节法。盘存法是对产物进行点数，证实财存输方法，本案例中审计人员具体采用监督盘点法。由于，被审计单位存货种类，数量相对较多，审计人员在监督盘点基础上重点抽查盘点抽查盘
5、店A材料和甲产品，盘点目的审查日不一致，审计人员还需运用调节法这证明，1998年末帐面法存数量是否真实。 盘点日实存量+报表日至盘点日发出量-报表日至盘点日的收入量=报表日应存量结果发现A材料和甲产品帐存不符。2、注册会计师王胜、李明接受利洋股份有限公司委托对其下属的W公司实施财务收支审计。为证实W公司往来款项的真实性，采取了如下程序和方法： 1）审阅收款和应付帐款明细帐，并采取核对的方法证实各明细帐户是否帐帐、帐证相符； 2）、了解赊帐、赊购业务内控制度的健全性、有效性。经调查发现W公司的相关内控制度存在诸多漏洞。 3）、王明、李明为提高审计工作效率，决定仅就市内的客户采用面询的方式证实其真
6、实性，而对于外地客户只要帐帐，帐证相符即可认定其真实性，具体入图表所示。 应收帐款审计明细表 客户区域、数量审计方式市内客户（19家）外地客户（108家）面询19审阅、核对 19 40 应收帐款审计明细表 客户区域、数量审计方式市内客户（23家）外地客户（187家）面询23审阅、核对 23 60要求：1、分析本案例中往来款项的固有风险、控制风险。 2、分析注册会计师王胜、李明制订的审计程序和运用审计方法的恰当性，以及由此产生的审计风险。 答案：通常来讲，往来业务的固有风险是很大的，尤其是应收帐款业务常成为一些不法人员虚构利润的主要手段，更何况W公司的相关内控制度还很不健全（即控制风险较大），所
7、以，只有降低坚持风险，才能使审计风险控制在一定的水平上。 对于应收帐款业务，因为大多的作弊手法是通过虚增以达到虚增利润的目的，所以，以区域标准显然是不妥的 。应该在审阅、核对的基础上，根据应收帐款明细余额大小为标准选择积极函询或消极函询。对于应付帐款业务，其通常的作弊手法是隐瞒两务，所以就不能象应收帐款那样与余额的大小标准选择查询方式。但是，本案例中王胜、李明的做法也是不可取的，在审计过程中，应立足于审阅、核对的方法，尤其应该注意具体业务中的原始凭证的完整性和和规性（如发票、入库单等），若发现疑点应采用积极函询的方式，以证实其真实性。3、某企业12月份收到全资字公司汇来的利润100万元，企业财
8、务处理为： 借：银行存款 100万元 贷：投资收益 100万元要求：指出上述处理是否正确，若不正确请加以改正。答案：被审计单位帐务处理不正确。对全资子公司的投资，应用权益法，而不能用成本法核算，应改为： 借：银行存款 100万元 贷：长期股权投资 100万元4、某企业对原有价值200万元的固有资产进行改、扩建，在其过程中，发生变价收入30万元，增加改、扩建费用90万元。建成后在当月固定资产帐面上反映如下业务：借： 固定资产 290万元 贷： 在建工程 290万元要求： 指出上述处理是否正确，若不正确请加以改正，答案：被审计单位帐务出来不正确。改扩建固定资产的记帐价值为200+90-30=260
9、万元正确的会计分录为借：借： 固定资产260万元 贷： 在建工程260万元三、综合分析（20）ABC公司是一家生产家用产品的大型企业。该公司的原材料够进均通过采购、验证、记录应付帐款、支付货款等环节。 要求：请根据内部控制的一般原理，编制设计一份该公司原材料够进内部控制调查空白问卷。要求每个问题均能用“是”或：“否”回答，“是” 表示存在这个控制；“否”表示不存在这项控制。 ABC家用产品制造公司够业务内部控制问卷问题回 答问 题回 答是否是否1、 有书面采购政策和程序吗？2、 是否有管理当局授权者审批购单？3、 是否从管理当局批准的供应处进货？4、 采购的报价是否超过既定采购？5、 是否以书面定单形式确定采购？6、 采购单上是否包括适当的规格、项目和指令？7、采购单在发前是否经有关负责人批准？8、是否定期清点预定编号的采购单？9、是否保存了详细的采购单登记簿？10、采购职务是否独立于验收、发运、发标处理财务等职务？11对于发出的采购定单是否有适当的安全措施？12对未完成的订货单是否定期地进行调查？
