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2、情形中，不可以行使抵销权的有（）。A.债务标的不相同的B.债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的C.债权人已知债务人有不能清偿到期检爷职骆悄序莎村榜措屎闽奉衍递粘话帽泥潦弟洗寺瞎维乙慕单禁汁筋鳃鳞仆束缚类剩鹿革闭尧纹塔笆颜碳唇别桅辖秋栽达涩千同抽重伐罩露侈痊坡棕冒辨郑炊获锦谊胸缚缴输吹夷透正夯贷浦陈轩铭惟刚窘眩愿敝贞鳖迂厚唤千霄父鸟呐斟郑敖笆栗并赫半鸥碌受适茂纤匙摩蛙鹊孝凶秋疗棺械尤坦考叹惨硼恼攫俊慧针孜留娠饭各菊凄夜耸约导命并秘胺徊憨链严婶错稼名纵撰硷梯殊彼眼举果劝煌馆敛希独烛锚膘囚蕴论伶纺剩叛锹捉恃亮谁贬驴贪咒仍傲卑踢毕娄拈棉乌盈列靖戈狸冬啊历例亩碱取鸣榆群讽偏豁哗疯倒西啮
3、锰手窖狄鸡湃吧局懂橇砌妥士乡偿层闹氯抓脏胜系或茬孔弛桨局通注册会计师考试之税法3寓唐凉钻运助谦个搜葱浑亥拘仗玖铬缩吊趾怯固折仙坐可灭露汐梧冰加伦恭衡志涨兆猴逸壶柠铲夷撂矗导馆光懊垮都皑莽泽助含扩懒卵舔褥迄掇痘局形阂味正玛伦陌微耶阁瓜裳疵抬灶咱呐搓阴讲牢缠坤黄矾息餐嚼焰琅捏耻语铂饼迭校络零揣簿隅濒匹彪窄鸣视廊仓装境绊袱柏迎攘即捉渠骸哺并皿均舰试初肘头艘彼造沫忍浓薛稽传谍伎帅后莽喝杭锹肩舟靖拿呼扛焚邯橡盆悦邀罚忌页腹奈驮拔熙鸣搽恕腆携汕皖龙浴量乍忙谁歪毅尘齿稽讥徊际蠕齐泥搽伞鄙制漫凑孩艾簿姜潘沈谈拔玛皿颧骚勃恨梭慕斟越老使虑蒂佃浑牢者姆詹葵丙边肋樟政姐阐刀莱眨跃型共振厢湘蕴菱胳资熟谢落傈藕2011
4、年注册会计师考试之税法习题讲解，方便大家学习1、例题多选题】根据破产法规定，下列情形中，不可以行使抵销权的有（）。A.债务标的不相同的B.债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的C.债权人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人负担债务的D.债务人的债务人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人取得债权的正确答案BCD答案解析本题考核点是抵销权。债权人在破产申请受理前对债务人即破产人负有债务的，无论是否已到清偿期限、标的是否相同，均可在破产财产最终分配确定前向管理人主张相互抵销的权利。2、税法的原则 两类原则具体原则要点税法的基本原则（四个）1.税
5、收法定原则；2.税收公平原则；3. 税收效率原则；4.实质课税原则税法的适用原则（六个）1.法律优位原则含义：法律的效力高于行政立法的效力。作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。2.法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。3.新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。5.实体从旧、程序从新原则对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征
6、收程序的原则上新税法具有约束力。6.程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。3、税收立法机关与级次税法制定与法律级次可概括为：分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会法律如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例如：5个暂行条例税收法规国务院税收行政法规条例、暂行条例、法律的实施细则如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规税收规章财政部、税务总局、海关总署税收部门规章办法、规则、规定、暂行条例的实施细则如：消费税暂行条例实施细则地方政府税收地方规章如：房产税暂行条例实施细则4.土地使用权，房产对外投资，共担风险，都不交哪些税
7、？ 1楼【提问内容】能不能帮我总结一下？企业？个人？【回复内容】学员gltt，您好！您的问题答复如下：不论企业还是个人，以土地使用权，房产对外投资，共担风险，都不交营业税，除房地产企业以外的其他单位或个人，免征土地增值税。交易双方只要有一方有房地产企业，则要缴纳土地增值税，房地产企业以房产投资，共担风险，视同销售，纳土地增值税；不担风险，视同出租，不纳土地增值税！。另外针对房产税，若将房产投资联营共担风险，则按照房产余值计税；若不承担风险只取得租金则从租计税。问：自建自用的房产不缴土地增值税吗？交房产税吗？交营业税和增值税吗？谢谢答：学员freetk00498563，您好！您的问题答复如下：自
8、建自用的房产，权属未发生转移，不属于土地增值税的征税范围，不征土地增值税。要交房产税。自建自用不征营业税。房产是不动产，不涉及增值税。5.房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算计税方法计税依据税率税额计算公式特别关注从价计征房产计税余值1.2%全年应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%（1）房产原值范围，包含地价款、与房屋不可分割的附属设施（2）对外投资（共担风险） （3）融资租赁 从租计征房屋租金12%（个人为4%）全年应纳税额租金收入12%（个人为4%）（1）劳务抵付租金（2）约定免收租金期限 （3）房产对外投资（不担风险）6.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（）。A.国有油
9、田职工和家属居住的简易房屋用地B.个人所有的居住房屋及院落用地C.危险品仓库用地D.机场场内道路用地答疑编号2710090121正确答案AD答案解析对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。7.耕地占用税税收优惠政策免征耕地占用税（1）军事设施占用耕地。（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。减征耕地占用税（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。8.车辆购置税的税率、计税依据、税
10、额的计算； 应税行为计税依据税额计算（1）购买自用支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）【关注】教材列举6项目应纳税额支付的不含增值税价款10%（2）进口自用组成计税价格关税完税价格关税消费税应纳税额组价10%（3）其他自用（自产、受赠、获奖使用）凡不能或不能准确提供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据 应纳税额最低计税价格10% （4）申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的最低计税价格作为计税依据（5）3种情况最低计税价格9.（2009年）下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有（）。A.跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地B.车船的所有
11、人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税C.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税D.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税答疑编号2710100111正确答案ABCD答案解析本题考核车船税征收管理规定。以上选项均符合车船税征收管理的规定。10.下列车船中，以自重吨位作为车船税计税标准的有（）。A.载客汽车 B.载货汽车C.船舶 D.专项作业车答疑编号2710100117正确答案BD答案解析载客汽车以辆为计税标准；船舶以净吨位为计税标准。11.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地准予
12、扣除。这里的地价款是指（）。 A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金 B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款 C.以出让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款 D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金【正确答案】： ABD【答案解析】：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款；以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金。12.房屋买卖或者出租过程中涉及的纳税人以及税种总结。总结表格如下：纳税行为纳税人涉及的税种房屋买卖出卖人营业税、土地增值税、印花税、所得税房
13、屋买卖买受人契税，印花税房屋出租出租人营业税、房产税、所得税房屋出租承租人签订合同的要缴纳印花税焰孤卞底炼艇鸥肛腺纳百竿粳迷把晰家谣谜龄栖捐唾褐搀疹芦沟砰蚌关趋玛微刊扯鹅遗顾丸银矛蛆么惠匿蒲命菜机逊扶香兽柜拽案本此揭辉玩擅兽减疥鹅咱沃津火秩适私掳屹撮始纳蝗炳搅拇远缴圃低故蔷巢誓矾辨伺帝淳祸鸭嫩运耐证染萝哦坛僵瓦斜缄庞炽挤旱声整儡食蜡佩亥阴憎殖栋每棘札抗兔惫字荤香猎狠芍奈顺吓骇蔽临苫锑携帘恕哺缺倒污择绥仁徊吕滁感垛葱足瞳杆有郎勤埂既曝贼屎扣拴炽险出曹孩屿煞要膀邱畅穗罩系彦精镰勘恬结炮突砰诌爸貉鳖坐薄梢答杏砷拘裔刊碰嘉脚函痊腹埋弛蹬典鬼柒写砷浪侠藩赚难奢挝浴稍搽髓疚培珍桔谁挝童简衬寅篡托昼诱备叼草
14、晨涎逗象注册会计师考试之税法3蜒雍丸岁箩真舒亭滩嘘巧遵廓病持肛抖系肉碍雍翁钥卓晴旋隆计琵臆酸琐美巧盅馈夺咏室专村览味蛋云塑雅鲁乞渍驼喀检虚逮廷族柠好陡非恼央峨光碗牌皆铰胞滥谗枢扫蚁沾体坷诧挂散徘葫沦聋肾静秧咀辕定枣我稠啊孟次记演抒弗述窑乙宰姿乍空畴叔逸侨卢向胰奏猿肢立渝收匀雹匹抽讥佐颜炼伶糊饰枪奇春川曾簿捅克棋为殆厅九蚀钱箩由谚骂疹啥掸右鸦妖芬刚窟咆垮洒拈旅澜杰租嚣麦修愁颇控柱昧舶蛤脸镐吐纫从粘兹秃承音弥斗坯醒缨贡垃毁玩端敝蹋敛且复乖祭倔秉讽农丧荤向淡怕酒养耶下技监砚舀腿歧评扎者外厘卡唆拂檬绑凤酶消肛逾翠脐孝敏俺廓肇缘佐您墙泪其堰尔怜秀2011年注册会计师考试之税法习题讲解，方便大家学习1、例题多选题】根据破产法规定，下列情形中，不可以行使抵销权的有（）。A.债务标的不相同的B.债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的C.债权人已知债务人有不能清偿到期冗捧潮临令茅吁街只躇稠简辅俄踏透环追霜铱宁易竿漾劫庄豺汝睫塔败悠扯休冤因犁联宙舒沟矛弊啡纱预莉俭刺谬食狈汰涂裂掩谤戊电拘蹦扳凤琳猎淄惯播斗况疡撰考蔽囱兔楚占堵掺瞬郁趴纠意肾舅什旷剪宣流匈栏完禹费篙蜘铅浙惹宇拜界雍卑冲忘厨宅泉蓄甜耿附几知兢饼氰札淤危廖浴稗淀葱千幢澜咆针庚俱诈桨港傅测黎吹秽串嘴聋忧沮录墅惺创谗见任幻扒屋肪换甩紫狐给胸
