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1、本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，来百度文库！实务中关于职工教育经费的几句话;第一句话:职工教育经费支出范围文件;财建2006317号第三条第五款的规定,企业职工教育培训经费列支范围包括:;1.上岗和转岗培训;2.各类岗位适应性培训;3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;4.专业技术人员继续教育;5.特种作业人员培训;6.企业组织的职工外送培训的经费支出;7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;8.购置教学设备与设施;9.职工岗位自学成才奖励费用;10.职工教育培训管理费用;11.有关职工教育的其他开支.;第三条第六款到第十一款都要看;第二句话:实务中职
2、工教育经费范围判断;1.企业组织职工外出培训学习,期间发生与培训有关的必要的支出的住宿费、车船费、餐费可作为职工教育经费在税前扣除;特别提醒各地处理政策不一样:如北京国税口径:上述的”住宿费、车船费、餐费”不算职工教育经费范围,好事啊!不占指标,按出差费用在税前据实扣除.;2.经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费,可从职工所在企业职工教育培训经费中列支.如:执业经理人资格考试费用、保安员资格考试费用,中级会计资格考试费用;3.财务人员购买专业书籍可计入职工教育经费;4.外贸企业英语培训费可计入职工教育经费;5.企业员工参加
3、社会上组织的再教育学习不能计入职工教育经费中税前扣;6.读EMBA、MBA等社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育不能计入职工教育经费中税前扣.;第三句话:职工教育经费与个税的关系;属于上述317号文件列举的,且取得企业抬头的票据可在职工教育经费中列支,不计入员工个人收入;而员工个人自己参加MBA等学历、学位教育费用应计入员工个人收入缴纳个人所得税,不能在职工教育经费中列支.如:职工报税务学习培训费用,不需要缴纳个税;报销EMBA、MBA的学费需要合并到工资薪金缴纳个税.;第四句话:条条路通罗马;MBA等学历、学位教育费用正常处理不能税前扣除,又要缴纳个税:;1.参加MBA等学历、
4、学位教育费用,可以当做自学成才奖励费用在职工教育经费范围内扣除(不需要原始发票,只需要发票复印件),至于个税吗,您懂得;2.先发工资后让员工自行报名,个税缴了,但是能在税前扣除.;第五句话:职工教育经费的进项税额可按规定抵扣;职工教育经费的支出形成的、且取得了符合规定的抵扣凭证,只要不是用于增值税暂行条例第十条和财税(2013)106号文件规定不得抵扣项目的,可以抵扣进项税额,即可以按照正常进行抵扣.如:企业购买的图书获取进项税额(专票)、财务人员参加职业和财会培训获取进项税额(专票),都能按照相关规定进项税额抵扣.;第六句话:职工教育经费扣除标准看企业”类型”;1.高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分;2.技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出按照工资薪金总额8%限额税前扣除;3.集成电路设计企业和符合条件软件企业发生的职工培训费用(不占用指标)全额税前扣除;4.认定的动漫企业的职工培训费用(不占用指标)全额税前扣除;5.职工教育经费支出要实际发生部分才能在税前扣除;职工教育经费支出超过扣除标准部分,准予在以后纳税年度结转扣除,”以后纳税年度结转扣除”没有年限要求,可无限期结转.1
