资产评估报告相关要求

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1、精品文档资产评估报告相关要求资产评估报告相关要求1. 评估技术说明主要是对各项资产及负债进行评定估 算和估价过程的详细说明，具体反映评估中选定的评估方法 和采用的技术思路及实施的评估工作。评估技术说明应按评 估项目涉及的会计科目分类逐一撰写，应至少含有以下基本 内容:(1) 委估资产及负债的账面情况，包括账面金额、发生 日期等;(2) 委估资产及负债的主要业务内容，适当介绍二级明 细科目，甚至三级明细科目资产内容;对清查中发现的账外 资产应分别单独列示;(3) 评估实施的工作，即评估过程中做了哪些工作;(4) 评估价值确定的方法、依据、计算过程;(5) 涉及的计算公式;(6) 涉及的评估价值构

2、成等式;(7) 评估值与调整后账面值的差异及其原因;(8) 评估举例，举例应选择典型的、价值量大的资产， 应有详细的评估过程，推导评估结论的每一参数都应说明来 源或依据;(9) 外币资金折算为人民币时，所选取的汇率;(10) 对于选用特殊方法进行评估，应详细介绍选用该方法的原因及其科学性、合理性。2. 评估技术说明可以根据项目具体情况适当分类，但采 用成本加和法评估整体资产至少应分为流动资产、长期投 资、机器设备、房屋建筑物、在建工程、土地使用权、无形 资产、其它资产、流动负债、长期负债和租金标准与使用费 标准等。评估项目中不存在该类评估对象的除外。(二) 流动资产评估说明1. 流动资产评估说

3、明应以货币资金、应收票据、应收账 款、应收股利、应收利息、预付账款和其他应收款、短期投 资、待摊费用和递延资产、存货等分别撰写;评估过程或方 法相同的可以适当组合、分类，如产成品、在用低值易耗品 可以不并入存货，而单独予以说明。2. 在分类说明流动资产评估方法前，应按会计科目列示 账面值并适当汇总，保证与资产负债表相对应。3. 各备抵账户账面余额包括短期投资跌价准备、坏账准 备、存货跌价准备、长期投资减值准备应按零值计算，且予 以专项说明。4. 货币资金的评估说明。(1) 货币资金一般应包括现金、银行存款及其他货币资 金;(2) 现金存放地点、盘点方式和过程;(3) 对银行存款应说明是否查阅了

4、银行对账单、银行余 额调节表，对数量较大的银行账户函证情况及不符情况下的 处理方式;(4) 如存在未达账项，应说明未达账项是否影响净资产， 影响如何;(5) 其他货币资金的存在形式、形成原因。5. 应收票据的评估说明。(1) 说明应收票据的种类、变现能力、信用程度;(2) 说明已查阅票据凭证及查阅结果;(3) 对于在评估现场工作日已变现的应收票据数额作说 明;(4) 对可能坏账的应收票据，应说明原因及如何确定评 估值的;(5) 已坏账的应收票据，应说明原因，并说明所取得证 据。6. 应收账款、应收股利、应收利息、预付账款和其他应 收款的评估。(1) 说明是否分析了发生时间、原因，是否对收回的可

5、 能性进行了判断，并写明分析结果;(2) 说明清查核实的具体方法及核实结果;(3) 对可能坏账的项目，应说明原因及如何确定评估值 的;(4) 对已坏账的项目，应说明原因及取得的证据。7. 短期投资的评估。(1) 说明投资种类、变现能力;(2) 上市的有价证券应列示评估基准日的收盘价、持有 量及评估计算过程;(3) 非上市的有价证券应列示票面利息率或约定利息率 及评估计算过程。8. 待摊费用和递延资产的评估。(1) 递延资产包括开办费、长期待摊费用;(2) 说明待摊费用和递延资产的原始发生额、摊销期、 所形成的资产或权利是否已在其他类型资产中反映，如反 映，应说明不另计评估值;(3) 应结合待摊

6、费用和递延资产的具体内容说明是否存 在尚存的资产或权利，如存在，应指明受益期、受益额。9. 存货的评估。(1) 应分别按库存商品、产成品、在产品与半成品、主 要材料与辅助材料、包装物(库存物资)、委托加工材料、在 库低值易耗品、在用低值易耗品、委托代销商品、受托代销 商品进行说明;(2) 外购存货说明账面价值构成，分析价值构成的合理 性，并载明已查询市场价格;(3) 自制存货说明销售成本率、销售费用率及相关的税 费额或比率的确定方法与数额;(4) 自制存货的适销程度应说明，并列举依据，如:市场 占有率、存货周转率、市场信誉度等因素;(5) 在用的存货应具体说明如何确定成新率;(6) 对于存在失

7、效、变质、残损、无用的存货，应说明 对其价值的影响程度，需要技术鉴定的，应说明鉴定方法及 鉴定结论;(7) 委托代销商品、受托代销商品应当说明代销费用的 结算方式，并结合代销费用的结算方式选择适当的评估方 法。(三) 长期投资的评估1. 说明长期投资的种类、形成原因及对企业自身经营状 况的影响;2. 对于有特殊约定的长期投资，应详细说明约定的内 容，并简要介绍对投资人权益的影响;3. 对于上市的证券，应说明已查询评估基准日的收盘价 以及证券市场指数;4. 对于非上市的证券，应说明已查明票面利率或约定的 利率;对于非上市的证券，如存在可预计的收益，应说明已 按收益现值法评估;5. 对于控股的长期

8、投资，应写明投资比例，并说明已对 被投资企业进行整体资产评估(类似单独的项目进行说明);6. 对于非控股的其它投资，应简要介绍投资背景、被投 资单位的概况，在不能对被投资企业进行整体资产评估情况 且不存在资产状况瑕疵情况下（说明原因），对于被投资单位 资产变化较大（账面净资产超过注册资本 15%以上的变化或 固定资产初始投入项目内容或数量已变化 15%以上）或投资 超过3年，一般应说明是否已获得被评估单位提供的审计后 会计报表。（四）机器设备的评估1. 应总体介绍机器设备的特点、购置日期、类别、工艺 流程、技术水平状况、日常管理制度;2. 应说明评估原值的构成及其来源与依据;3. 应说明设备成

9、新状况，或增值贬值因素，并介绍进行 量化的方法及依据;对于待修理设备，应说明修复的可能性 及预计费用;4. 对于精密、大型、高价的设备，应说明已进行技术检 测，并介绍检测情况;5. 对于报废的设备，应特别提示，并说明检测的状况及 继续使用的可能性;6. 对于能够用于独立经营并可单独计算获利的机器设 备，一般应说明其收益状况及收益额;7. 大型或重型设备的建筑基础，按房屋建筑物的评估要 求进行;8. 举例说明应选择金额大、技术典型的设备;9. 举例设备应包括进口设备、国产设备、专用设备，国 产设备应包括一般生产设备（机器）、运输设备、电子设备等 不同类型，如有自制设备，应予以举例说明。（五）房屋

10、建筑物的评估1. 总体介绍房屋建筑物的类型、建造日期、面积及特点、 日常管理状况;2. 应具体说明评估对象原值的构成;3. 应说明房屋建筑物成新状况，或增贬值因素，并介绍 进行量化的方法及依据;4. 对于待修理房屋建筑物，应说明修复的可能性及费用;5. 对于复杂、大型、独特、高价的房屋建筑物，应说明 已进行现场查勘，并介绍查勘情况;6. 对于国家强制报废房屋建筑物，应特别提示，并说明 查勘的状况及继续使用的可能性;7. 对于能够用于独立经营并可单独计算获利的房屋建 筑物，一般应说明其收益状况及收益额;8. 应选择金额大、典型的房屋建筑物举例说明;9. 房屋建筑物中含附属设备的，应按设备评估的要

11、求进 行说明;10. 如列举参照物（比较案例），应全面介绍比较因素;11. 举例房屋建筑物应包括各种结构，对于构筑物也应 举例说明。（六）工程物资的评估1. 应当说明工程物资应用的工程项目;2. 工程物资评估说明的其他要求参照有关存货评估说 明的格式与内容。（七）在建工程的评估1. 总体介绍在建工程的项目内容、开工日期、预计完工 日期及对企业生产经营的影响;2. 在建工程的评估说明参照房屋建筑物、机器设备的评 估说明要求;3. 应说明在建工程账面价值的明细构成，并分析其合理 性;4. 应说明在建工程的形象进度、已支付工程款情况，并 详细说明对评估价值的影响。（八）土地使用权及资源性资产的评估1

12、. 介绍土地的一般因素、个别因素、区域因素，包括: 行政、经济、社会、位置、面积、价格、用途、级别、使用 期限、交易日期、交易情况、容积率、地块形状、临街情况 地形地貌、地质状况、基础设施、交通状况、环境质量、区 域规划、周边产业状况;2. 说明土地使用权评估价值的构成，详细说明费用确定 的依据，并反映影响因素;3. 如列举参照物（比较案例），应全面介绍比较因素;4. 资源性资产的评估按国务院有关部门的规定进行。(九) 其他无形资产的评估1.其他无形资产包括商标、专有技术、专利技术、软件、 商誉、特许经营权等;2.介绍无形资产的种类、名称、形成过程、发生费用状 况、存在形式、存在期限以及有关权

13、属的具体内容;3. 从法律、经济、技术及获利能力等角度分析说明所申 报的无形资产是否存在，需法定年检的，须提供已通过年检 的证明;4. 具体说明无形资产特征、获利能力、获利期限;5. 已实际应用的无形资产，应说明其应用、效益状况;6. 具体说明对未来收益预测的依据，如市场调查结论、 订单合同、政府推广文件等;7. 对于所选择的评估方法，应适当说明选择原因;8. 反映法律法规、宏观经济环境、技术进步、行业发展 状况、企业经营管理、产品更新换代、市场销售等因素对其 价值影响。(十)负债评估说明 1.短期借款、长期借款的评估。(1) 介绍借款的种类、发生日期、放贷银行名称、还款 期限、贷款利率;(2

14、) 写明根据清查核实情况确定其真实性、完整性;(3) 写明借款条件对企业资产状况及价值的影响及影响 程度;(4) 应说明利息支付情况，并分析利息支付情况对评估 值的影响。2.应付票据的评估。(1) 介绍应付票据的种类、发生日期、偿还日期;(2) 写明根据清查核实情况确定其真实性、完整性;(3) 对于带息票据，应说明利息率及支付情况，并表示 已考虑利息支付对评估值的影响;(4) 写明逾期未付票据的原因，并表示是否已查明确实 存在债权人。3. 应付账款、预收账款和其它应付款的评估。(1) 简要介绍应付账款、预收账款和其它应付款发生日 期、形成原因;(2) 写明已根据清查核实情况查明其真实性、完整性

15、;(3) 说明已考虑了未达账项对企业负债的影响;(4) 对于预提性质的其它应付款参照预提费用评估的说 明要求。4. 预提费用的评估。(1) 介绍预提费用的明细内容、计提依据;(2) 对于长期未转销的预提费用，应说明原因，并说明已查证存在债权人;(3) 说明已查明预提费用系应付未付的费用;(4) 对于非实际负担的项目，应逐一说明。5. 应交税金、其它应交款的评估。(1) 介绍应交税金、其它应交款的具体内容;(2) 介绍被评估单位相关的税费政策，特别提示被评估 单位所享有的优惠政策;(3) 对于长期未缴的款项，应说明原因。6. 应付工资、应付福利费的评估。(1) 简要介绍应付工资、应付福利费的具体内容;(2) 简要介绍被评估单位相关的工资福利政策;(3) 说明已对工资、福利费的计提、发放或使用进行了 核实。7. 应付利润(应付股利)的评估。(1) 简要介绍被评估单位利润(股利)分配政策;(2) 说明已对应付利润(应付股利)按合同、协议进行了 清查核实;(3) 对于长期未付的利润(股利)，应说明原因，并说明已考虑可能需要支付逾期利息对企业负债增加的因素。8. 住房周转金的评估。(1) 介绍被评估单位住房周转金的形成途径和用途;