纳税技巧与税收筹划(DOC12)

上传人:桔**** 文档编号:513781883 上传时间:2022-09-18 格式:DOCX 页数:28 大小:60.63KB
返回 下载 相关 举报
纳税技巧与税收筹划(DOC12)_第1页
第1页 / 共28页
纳税技巧与税收筹划(DOC12)_第2页
第2页 / 共28页
纳税技巧与税收筹划(DOC12)_第3页
第3页 / 共28页
纳税技巧与税收筹划(DOC12)_第4页
第4页 / 共28页
纳税技巧与税收筹划(DOC12)_第5页
第5页 / 共28页
点击查看更多>>
资源描述

《纳税技巧与税收筹划(DOC12)》由会员分享,可在线阅读,更多相关《纳税技巧与税收筹划(DOC12)(28页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。

1、纳税技巧与税收收筹划一、增值税(一)收入的确确认与销项税税1、在收入的确确认上,会计计采取谨慎性性原则。对于于价外费用,会会计上可以采采用不同的核核算方法,但但必须并入销销售额计税。2、价外费用:如运输费、装装卸费、手续续费、违约金金等不管会计计上如何核算算,均要并入入销售额计算算增值税。(1) 包装物押金(附附表格)包装物押金确认认收入对比情情况表项目税种不超过1年但超超过合同约定定的归还期未超过合同约定定期限但超过过1年未返还的酒类产品包装物押金计税价格一般情况下特殊情况下报税税务机关批准准确定增值税确认收入确认收入个别包装物周转转使用期限较较长的,适当当放宽逾期期期限啤酒、黄酒以外外的酒

2、类包装装物押金一律律并入销售额额征税(无论论是否逾期、是是否返还)换算成不含增值值税价格消费税确认收入确认收入确认收入一律并入销售额额征税(无论论是否逾期,是是否返还)换算成不含增值值税价格企业所得税确认收入确认收入包装物周转期较较长的,收入入确认的时间间可适当延长长,但最长不不得超过3年;向长期期有购销关系系的客户收取取的可循环使使用的包装物物押金,循环环使用期间不不确认收入没有特别规定换算成不含增值值税价格(2)受托方销销售代销货物物,收取的手手续费应并入入销售额征收收增值税,而而营业税暂行行条例规定,无无论手续是否否并入销售价价格征收了增增值税,它仍仍属于营业税税的征收范围围(违约金同同

3、样)。 筹划案例:甲向乙销售售货物,不含含税价3000万元,因乙乙违约,向其其收取违约金金20万元。第一、 单独收取违约金金甲公司会计处理理: A借:银行存款 351贷:主营业务收收入 300 应交税金金应交增值值税(销项税税) 51B借:银行存款款 20 贷:营营业外收入 177 应交税金金应交增值值税(销项税税) 33C借:主营业务务税金及附加加 1 贷:应应交税金营业税 1乙公司会计处理理: A借:库存商品 3000 应交交税金应交增值值税(进项税税) 51 贷:银行行存款 3551 B借:营业外支出出 20 贷:银行行存款 220 第二、不不单独收取违违约金,按220(1177)177

4、 元的不含含税价格与原原售价合并处处理。甲公司会计处理理:借:银行存款 3371 贷:主营业业务收入 317 应应交税金应交增值税税(销项税) 54乙公司会计处理理: 借借:库存商品品 317 应交交税金应交增值值税(进项税税) 544 贷:银行行存款 3711 3、视同销售行行为(附表格格) 视同销售售明细表货物来源货物用途自产、委托加工工的购买的用于非应税项项目视同销售进项税转出用于集体福利利或个人消费费视同销售进项税转出作为投资,提提供给其他单单位或个体经经营者视同销售视同销售分配给股东或或投资者视同销售视同销售无偿赠送他人人视同销售视同销售交付他人代销销视同销售视同销售销售代销货物物视

5、同销售视同销售将货物从一个个机构移送其其他机构用于于销售,但同同一县(市)的的除外视同销售视同销售用于换入非货货币性资产视同销售视同销售用于抵偿债务务视同销售视同销售 关于税务机机关执法错误误的案例:某某母公司以产产品对子公司司投资,应视视同销售缴纳纳增值税,却却没有缴纳,税税务机关检查查发现后要求求母公司补税税并处一倍的的罚款。后来来该税务局又又去查子公司司的账,对子子公司接受投投资的产品负负担的进项税税,要求作进进项税转出,不不准抵扣,理理由是进项税税的定义为:纳税人购进进货物或接受受应税劳务所所支付或负担担的增值税额额为进项税额额,子公司接接受投资的产产品负担的增增值税不是进进项税额,因

6、因为他没有向向对方支付进进项税款,没没有为该税款款付出代价。我我认为该税务务局错误地理理解了税法:第一,子公司负负担的增值税税与产品成本本都是母公司司的投资额,子子公司要按投投资比例向母母公司分配税税后利润,他他为此项税款款付出了代价价,代价是税税后利润。第二,国税发1995192号文文件规定,商商业企业接受受投资捐赠或或分配的货物物,以收到增增值税专用发发票的时间为为申报抵扣进进项税额的时时限,申报抵抵扣时应提供供投资捐赠、分分配货物的合合同或证明材材料。同理可可证,工业企企业接受投资资捐赠或分配配的货物,应应在收到增值值税专用发票票并在货物验验收入库后申申报抵扣进项项税额。4、销售自己使使

7、用过的货物物性固定资产产,同时符合合以下3个条条件不征增值值税属于固定资资产目录所列列的货物确实是使用用过的销售价格不不超过其原值值。不符合以以上要求的按按4%的征收收率缴纳增值值税,减半征征收(计算时时换算成不含含税价格)。筹划案例:我的的一个顾问户户甲公司有一一个子公司乙乙公司需要购购进一台专用用设备,恰巧巧丙公司要出出售一台二手手设备,价格格50万元。价价格比较合适适,价格500万元。但丙丙公司对母公公司比较熟悉悉,有信任度度,对子公司司不放心,不不想把设备出出售给子公司司,提出条件件是如果要出出售,只能出出售给母公司司,向母公司司收取设备款款,并向母公公司开具发票票。母公司的的财务负责

8、人人考虑自己购购入设备再转转售给子公司司是否要纳税税。如果母公公司购入设备备再出售给子子公司,不仅仅不符合销售售自己使用过过的固定资产产免征增值税税的3个条件件,还属于购购销货物,要要按17%的的税率征收增增值税7.33万元(丙公公司销售自己己使用过的固固定资产不能能开具增值税税专用发票,母母公司无法作作进项税抵扣扣)。我作了了一个简单的的筹划方案:母公司从丙丙公司购入设设备后,作为为固定资产入入账,使用一一两个月,并并提取折旧,然然后再以原价价或稍低的价价格销售给子子公司,这样样就可以符合合免征增值税税的3个条件件。5、混合销售行行为与兼营行行为:大多数税收筹划划用书都用大大量篇幅论述述利用

9、混合销销售与兼营进进行筹划节税税,但我认为为大部分内容容都是在走钢钢丝。混合销售行为为:既生产或或销售货物又又负责运输,收收取的运输费费应作为价外外费用,缴纳纳增值税;以以运输为主并并在运输时销销售少量货物物,也属增值值税的混合销销售行为,缴缴纳增值税。以以上两种情况况,都应独立立注册运输公公司,分别纳纳税;第一种种情况还可以以委托其他运运输公司运输输,但运费发发票要由运输输公司开具给给购货方。这这种筹划是无无风险的。一般情况下,增增值税应税劳劳务占年收入入总额的500%以上属于于增值税混合合销售行为。对对混合销售的的界定并不是是简单地以应应税劳务或非非应税劳务占占年收入总额额的50%以以上来

10、确认的的。有的筹划划专家认为:将非应税劳劳务收入额的的比例提高到到50以上上,按营业税税的混合销售售行为纳税,可可降低税负。但但不要忘记,税税法还有一条条规定:“纳税人的销销售行为是否否属于混合销销售行为,由由国家税务总总局所属征收收机关确定”。如果企业业按营业税的的混合销售行行为缴纳了营营业税,国税税局发现可能能又要按增值值税混合销售售行为征收增增值税。所以以对税法不能能断章取义,更更不能牵强附附会地进行筹筹划。我认为为这种筹划是是处于生死边边缘的边际筹筹划,稍有不不慎,不但不不会节税,还还会造成被重重复征税。对对于总局所属属征收机关,国国地税都是。对对税法没有界界定是否是混混合销售行为为的

11、,应尽量量分开核算,以以免做国地税税之争的牺牲牲品。兼营行为:税税法规定,对对兼营非应税税劳务不能分分别核算或不不能准确核算算的,应征收收增值税,其其兼营非应税税劳务所购进进货物的进项项税款,准予予从销项税额额中抵扣。但但一般情况下下非应税劳务务所能取得的的进项税款都都很少,所以以尽量分开并并准确核算。有有人认为,小小规模商业企企业兼营税率率为5%的营营业税应税劳劳务,如果故故意不分开核核算,缴纳44%的增值税税,可以节省省1.2%的的税金(准确确地说应该可可以节省1.32%的主主营业务税金金及附加)。但但却没有考虑虑国地税争嘴嘴的问题,地地税局发现可可能会认为你你故意规避营营业税。这种种方法

12、理论上上行得通,实实际操作上有有风险。(二)进项税1、取得填写不不规范、虚开开的、假的增增值税用发票票不能作进项项税扣除的凭凭据。2、纳税人购进进货物,取得得增值税专用用发票,货款款必须必须支支付给出具发发票的销货方方,才能够申申报抵扣进项项税额,否则则不予抵扣。3、商业企业购购入货物必须须在全额付款款的情况下才才能抵扣进项项税。4、非常损失或或管理不善造造成的损失的的货物的进项项税要做转出出处理,但转转出的进项税税报税务机关关审批后可以以在企业所得得税税前扣除除。(三)关于一般般纳税人与小小规模纳税人人的筹划1、计算二者应应纳税额相同同时(即无差差别平衡点)的的增值率:(1)含税销售售收入(

13、1+177%)(1+增值值率)增值率17%=含含税销售收入入(1+6%)6%增值率=63.82% 当增值率高于663.82%时,一般纳纳税人应纳税税额高于小规规模纳税人;增值率低于于63.822%时,相反反。购入价1100元,售售价150元元,含税价为为175.55元,增值率率低于63.82%,一一般纳税人应应纳税额为88.5元;小小规模纳税人人应纳税额为为175.55(1+6%)6%=9.93元。(2)含税销售售收入(1+177%)增值率17%=含含税销售收入入(1+6%)6%增值率=38.96%很多书采用公式式(2),认认为增值率=(销售收入入-购进价款款)/销售收收入,我认为为有出入。除此之外还要考考虑以下点:产品销售对对象中一般纳纳税人与小规规模纳税人所所占的比例;选择做小规规模纳税人,销销售市场与是是否受到影响响,影响的程程度有多大;选择做一般般纳税人购进进货物是否能能全部取得增增值税专用发发票,等等。综合考虑以上多多方面的因素素,要做精密密的测算,并并做市场调研研,不能带有有片面性。权权衡利弊后,作作出正确的选选择。如果想从一般纳纳税人转为小小规模纳税人人,采取化整整为零的措施施(分立);想由小规模模纳税人转为为一般纳税人人,采取薄利

展开阅读全文
相关资源
相关搜索

当前位置:首页 > 商业/管理/HR > 市场营销

电脑版 |金锄头文库版权所有
经营许可证:蜀ICP备13022795号 | 川公网安备 51140202000112号