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1、2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷带答案1. 单选题 纳税人外出经营活动结束，应当持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续的时限是外管证有效期届满后（）内。A 3日B 10日C 15日D 30日答案 B解析 纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。纳税人应当在外管证有效期届满后10日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。2. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。218年12月10日，从乙公司赊购材料200公斤，每公斤300元，按照购货协议，若购买达到100公斤及以上的，可得到20元/公斤的商
2、业折扣。适用的增值税税率为16%。乙公司代垫运杂费500元。甲公司应付账款的入账金额是（ ）元。A 70 200B 65 460C 66 200D 66 700考点 应付账款,应交税费解析 商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。在商业折扣下，企业应付账款按折扣后的价款确认收入和增值税额；本题中，按照购货协议，若购买达到100公斤及以上的，可得到20元/公斤的商业折扣。甲公司购200公斤，可以享受商业折扣，故甲公司应付账款的入账金额200（30020）（116%）50065 460（元）。综上，本题应选B。 【提个醒】商业折扣和现金折扣的区别 （1）定义：
3、商业折扣是企业最常用的促销方式之一。企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往给予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的“薄利多销”。现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给予的价格优惠，折扣的多少由客户付款的早晚决定。 （2）收入和税费的确定 商业折扣下，按折扣后的价款确认收入和增值税额； 现金折扣下，按折扣前的价款确认收入和增值税额。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款是冲减财务费用。 （3）对营业利润的影响 商业折扣和现金折扣都会减少营业利润，在销售发生商业折扣时直接按扣除商业折扣后的金额计入收入，减少销售收入进而减少利润；现金折扣若在
4、规定的折扣期收款，给予付款方一种价格优惠，计入财务费用进而减少营业利润。3. 案例分析题 材料全屏 2018年2月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为100万元的商业汇票，以支付所欠货款。汇票到期日为2018年8月10日。A银行作为承兑人在汇票票面上签章。 3月10日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司，用于支付装修工程款，并在汇票上注明:“票据转让于工程验收合格后生效。”后丙公司施工的装修工程因存在严重质量问题未能通过验收。 4月10日，丙公司将该汇票背书转让给丁公司，用于支付房屋租金。丁公司随即将该汇票背书转让给戊公司，用于购买办公设备，并在汇票背书人栏内记载“不得转让”字样。 5月10日，戊
5、公司将该汇票背书转让给庚公司，用于支付咨询服务费用，但未在汇票被背书人栏内记载庚公司名称。 8月15日，庚公司持该汇票向A银行提示付款。A银行以庚公司名称未记载于汇票被背书人栏内为由拒付。庚公司在汇票被背书人栏内补记本公司名称后，再次向A银行提示付款。A银行以自行补记不具效力为由再次拒付。庚公司向乙、丙、丁、戊公司追索，均遭拒绝。其中丙公司的拒绝理由是，丁公司在汇票背书人栏内记载有“不得转让”字样；乙公司的拒绝理由是，丙公司的装修工程未通过验收，不符合乙公司在汇票上注明的转让生效条件。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题： 23 【简答题】 A银行第一次拒付的理由是否成立？并说明理由。 考点
6、 考点：票据权利的取得,汇票的具体制度解析 转让背书的绝对必要记载事项包括：被背书人、背书人签章。转让背书的绝对必要记载事项未记载的，在补记之前，被背书人不享有票据权利。【提个醒】 转让背书的规定： （1）绝对必要记载事项：被背书人、背书人的签章。 （2）相对必要记载事项：背书日期。背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。 （3）可以记载事项，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。 （4）记载不发生票据法上的效力事项。背书不得附有条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。 （5）记载使背书无效事项。将汇票金额的一部分转让的背
7、书或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书无效。即部分背书、多头背书，背书无效。4. 多选题 下列对前任注册会计师界定的说法中，正确的有（ ） 。A 为被审计单位出具过审计报告的所有注册会计师B 已对最近一期财务报表发表了审计意见的其他会计师事务所的注册会计师C 接受本期财务报表审计委托，但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师D 现任注册会计师接替的本会计师事务所的其他注册会计师答案 B,C解析 选项B、C正确，当会计师事务所发生变更时（变更已经发生或正在进行中），前任注册会计师通常包括两种情况：（1）已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师（选项B）；（2）接受委
8、托（审计本期财务报表）但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师（选项C） 。5. 单选题 对外贸易经营者是我国对外贸易活动的经营主体 。对此，下列说法错误的是（ ） 。A 对外贸易经营者包括法人、其他组织和个人B 除法律另有规定外，从事货物进出口的对外贸易经营者，应当向商务部或其委托的机构办理备案登记C 国家只对部分货物实行国营贸易管理D 国营贸易企业均为国有企业答案 D解析 本题考核点是对外贸易经营 。国营贸易企业，是指在国际贸易中基于国内法律规定或者事实上享有专营权或特许权的政府企业和非政府企业 。6. 单选题 甲公司2017年利润留存率为40%，净利润和股利的增长率均为5%，该公司的
9、值为1.5，政府长期债券利率为2%，市场平均股票收益率为6%。则该公司的内在市盈率为（ ）。A 21B 20C 2D 4考点 相对价值评估模型解析 股权成本无风险利率风险收益率2%1.5（6%2%）8% 股利支付率1利润留存率140%60% 内在市盈率股利支付率/（股权成本增长率）60%/（8%5%）20 综上，本题应选B。 【提个醒】本题如果要求本期市盈率，分子记得乘以（1增长率）。7. 多选题 税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为( )。A 公正性B 自愿性C 独立性D 有偿性答案 A,B,C,D解析 税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为公正性、自愿性、有偿
10、性、独立性、确定性。8. 多选题 注册会计师拟实施的下列审计程序中，具有不可预见性的有( )。A 实地盘查一些价值较低的固定资产B 留意是否有不同的供应商使用相同银行账户C 少选几个月的银行存款余额调节表进行测试D 询问以前审计接触不多的客户员工答案 A,B,D解析 C中“少选”可能降低审计质量，不符合准则要求。9. 多选题 下列关于年度关联交易金额条件的表述，属于应当准备本地文档的有()。A 金融资产转让金额超过1亿元B 年度关联交易总额超过10亿元C 无形资产所有权转让金额超过1亿元D 有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元答案 A,C,D解析 年度关联
11、交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；（2）金融资产转让金额超过1亿元；（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元；（4）其他关联交易金额超过4000万元。10. 单选题 在保守型筹资政策下，下列结论成立的是（ ） 。A 临时性负债等于波动性流动资产B 长期负债、自发性负债和权益资本三者之和小于长期性资产C 临时性负债大于波动性流动资产D 长期负债、自发性负债和权益资本三者之和大于长期性资产答案 D解析 临时性负债等于波动性流动资产属于适中型筹资政策，长期负债、自发性负债和权益资本三者之和小于长期性资产属
12、于激进型筹资政策，临时性负债大于波动性流动资产属于激进型筹资政策，只有选项D是正确的 。11. 多选题 下列关于利用会计处理方法筹划的陈述，正确的有（ ） 。A 如在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低B 亏损企业选择计价方法应与亏损弥补情况相结合C 税法对固定资产折旧规定了最低的折旧年限，税务筹划不能突破关于折旧年限的最低要求D 推迟利润的实现获取货币的时间价值是固定资产税务筹划的唯一目的答案 A,B,C解析 推迟利润的实现获取货币的时间价值并不是固定资产税务筹划的唯一目的 。在进行税务筹划时，还必须根据不同的企业或者企业处于不同的状态下采用不同的对策 。12. 多选题 下列与固定
13、资产有关的项目中，可能对企业当期损益造成影响的有（）。A 不超过固定资产可收回金额的符合资本化条件的改良支出B 为固定资产发生的日常维修费用C 计提固定资产减值准备D 出售固定资产的净损失答案 B,C,D解析 选项A，不超过固定资产可收回金额的改良支出可以资本化，计入固定资产价值。13. 单选题 不考虑所得税的影响时，项目采用直线法计提折旧计算出来的方案净现值比采用加速折旧法计提折旧所计算出的净现值（ ）。A 小B 一样C 大D 难以确定考点 独立项目的评价方法解析 固定资产折旧只能通过所得税来影响现金流，不考虑所得税时，折旧不影响现金流。 综上，本题应选B。 【思路导航】也可以从净现值的计算
14、公式出发考虑：净现值未来现金流入量现值未来现金流出量现值，未来现金流入量现值的计算是以现金流量为依据的，而现金流量的确定是以收付实现制为基础的，不考虑非付现的成本，无论采用加速折旧法计提折旧还是采用直线法计提折旧，不考虑所得税的影响时，其他条件不变，同一方案的营业现金流量是相等的，计算得出的净现值也是相等的。 【神总结】无税时投资项目的现金流量14. 单选题 下列权利中作为国家征税依据的是（ ）。A 管理权力B 政治权力C 社会权力D 财产权力答案 B解析 本题考查的知识点是税收的内涵。国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。15. 多选题 甲会计师事务所在对乙公司进行审计时，发现该公司存在下列做法，其中违反了资金控制活动要求的包括（ ） 。A 财务专用章与企业法人章由财务经理保管B 未设立请购制度C 各部门负责本部门票据的印刷D 出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款
